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行政事业单位内部控制建设和实施若干问题解析 2017 年6 月1问题概览一、关于内控和内控的主要内容二、关于内控制度和内控手册三、关于内控制度（内控手册）的编制方法四、关于内控基础性评价2一、关于内控和内控的主要内容o 内控不是一项新的工作n 内控是重要的制度安排，也是单位重要的内部管理活动n 新的工作要求：全面、系统、规范o 内控是一个长期的系统工程n 静态、动态n 全范围、全员、全过程o 内控不是绝对保证n 基本假设n 最重要的理念：制衡o 内控不仅是制定制度，关键在于执行和监督3二、关于内控制度和内控手册o 内部管理制度与内控制度的区别联系n 内控制度三要素：流程图、权责表、业务表单o 内控制度与内控手册的区别联系n 流程：效率性环节和控制性环节n 手册本质上与制度相对应，但更强调控制性动作，并总结原因和要求n 手册的主要内容（以业务层面控制为例）o 业务综述及控制目标o 业务主要职责及对应部门（岗位）o 不相容岗位相互分离的要求o 明确控制要求的流程图o 风险分析及应对策略（控制措施）4三、关于内控制度（内控手册）的编制方法o 梳理经济业务事项以及管理结构o 梳理经济业务流程，
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