1、会计学堂出品 税务机关和纳税人的权利与义务、国际税收关系考点 6：征纳双方（税务机关和纳税人）的权利与义务 一、税务行政主体的权利与义务1. 税务机关和税务人员的权利：（1 ）负责税收征收管理工作。（2 ）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。考点 6：税务机关的权利和纳税人的义务 一、税务行政主体的权利与义务2. 税务机关和税务人员的义务：（1 ） 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。（2 ）税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。（3 ）税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护
2、纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。考点 6：税务机关的权利和纳税人的义务 一、税务行政主体的权利与义务2. 税务机关和税务人员的义务：（4 ）税务人员不得索贿受贿、询私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（5 ）各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。（6 ）上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。考点 6：税务机关的权利和纳税人的义务 一、税务行政主体的权利与义务2. 税务机关和税务人员的义务：（7 ）各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。（8 ） 税务机关负责征收、
3、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。（9 ）税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励。考点 6：税务机关的权利和纳税人的义务 一、税务行政主体的权利与义务2. 税务机关和税务人员的义务：（10 ）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利益关系。二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务1纳税人、扣缴义务人的权利：（1 ）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、
4、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。（2 ） 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务会计学堂出品 1纳税人、扣缴义务人的权利：（3 ）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。（4 ） 纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。（5 ）纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务2纳税人、扣缴义务人的义务：（1 ）纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的
5、规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。（2 ）纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。（3 ）纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查。【例题 1多选题】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（ ） 。（2015 年）A.依法申请减税B.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密C.控告税务人员的违法违纪行为D.对税务机关作出的决定享有申辩权网校答案：ABCD一、国际重复征税与国际税收协定国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关
6、系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。（一）税收管辖权国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。第七节 国际税收关系（一）税收管辖权（二）国际重复课税1.国际重复征税的概念和类型国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。国际重复征税有狭义和广义之分。狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。广义的国际重复征税则在狭义基础上还包括纳税主体与征税对象具有非同一
7、性时所发生的国际重复征税，以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。会计学堂出品 国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。（三）国际税收协定国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约，也称为国际税收条约。国际税收协定是以国内税法为基础的。在国际税收协定与其他国内税法的地位关系上，有两种模式：模式一是国际税收协定优于国内税法；模式二是国际税收协定与国内税法效
8、力等同，在出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。二、国际避税、反避税与国际税收合作各国政府以及国际社会不仅要采取措施避免所得的国际重复征税，而且也要采取措施防范跨国纳税人的国际避税。国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为。在国外， “避税”与“税务筹划”或“合法节税”基本上是一个概念，它们都是指纳税人利用税法的漏洞或不明之处，规避或减少纳税义务的一种不违法的行为。二、国际避税、反避税与国际税收合作在经济全球化的背景下，税基侵蚀和利润转移愈演愈烈，引起了全球政治领袖、媒体和社会公众的高度关注。税基侵蚀和利润转移（以下简称 BEPS）是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度地减少其全球总体税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀。
