论中小企业内部控制制度的建立和完善-会计电算化毕业论文.docx

1、 论中小企业内部控制制度的建立和完善专业名称： 会计电算化 学号： 140809324 姓 名： 周莎莎 指导教师： 王妍 经济管理学院二零一七年四月十八日1目录摘 要 .1一、建立和完善中小企业内部控制制度要明确内部控制特点 .2(一)中小企业内部控制特点之监督 .3(二)中小企业内部控制特点之信息与沟通 .3(三)中小企业内部控制特点之控制活动 .3(四)中小企业内部控制特点之风险评估 .4(五)中小企业内部控制特点之控制环境 .4二、 建立和完善中小企业内部控制制度要实施风险评估 .4三 案例 .4四、 建立和完善中小企业内部控制制度要进行内部控制活动的设计 .5(一)不相容的职务彻底分

2、离 .5(二)对涉及到财务会计以及相关工作授权批准的责任、程序、权限以及2范围等内容进行明确规范 .5(三)必须加强企业内部监督，重视企业内部稽核 .6(四)注重内控执行人员的选拔与培养，提高内部控制制度的执行力度 .6参考文献： .73摘 要中小企业内部控制制度缺陷或不健全等问题，严重制约了中小企业的持续发展。一个企业内控制度是否有效，直接关系着企业的兴衰成败。因此，建立健全内部控制制度，已成为中小企业经营管理中不可缺少的一部分，同时对促进中小企业规范性发展、有效防范企业经营风险、保证会计信息的真实性和准确性以及维护财产和资源的安全完整等，都具有非常重要的意义，同时更有利于实现企业的经营方针

3、和经营目标。本文结合当前中小企业发展状况，对中小企业内部控制的特点进行分析与阐述，并提出了我国中小企业建立和完善内部控制制度的有效途径。关键词:中小企业 内部控制制度 建立 完善 措施论中小企业内部控制制度的建立和完善改革开放过后，一大批的民营中小企业在迅速的发展着，并且不断的壮大起来，给社会经济的发展做出了巨大的贡献。但是因为这些企业在发展的过程中遭遇到很大的竞争，使得一些民营中小企业发展过程中遇到很大阻碍。因此，完善加强，做到更有效的风险管理，使得企业的竞争力得到有效的提高，让企业在市场的竞争中能过取得更多的优势，是当前形势下我国民营中小企业需要解决的一大重要问题。如何对企业内部管理对于中

4、小企业来说，内部控制制度已成为企业发展过程中必须关注的问题。内部控制制度的建立与执行，必须唤起中小企业全体员工的共同意识，同时提升对内部控制的重视程度。建立和完善中小企业的内部控制制度，使中小企业内部控制制度在企业生产经营管理中发挥应有的作用，从而促进了中小企业的健康、长远发展，让内部控制制度真正成为中小企业创造效益、化解风险的武器。建立和完善中小企业内部控制制度是保证会计工作顺利开展、发挥会计职能以及加强会计核算的重要手段。笔者认为，建立和完善中小企业内部控制制度必须从以下几个方面着手：4一、建立和完善中小企业内部控制制度要明确内部控制特点 众所周知，从内部控制整体的框架来看，中小企业的内部

5、控制主要包括监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境等五个主要要素。因此，不管是大型企业还是中小型企业，若想要形成有效的内部控制环境，就必须以以上五个要素为出发点。但是，与大型企业相比，中小企业的内部控制五个要素之间又有所不同。(一)中小企业内部控制特点之监督众所周知，中小企业内部控制制度一定会随着时间的变化而变化，因此，我们需要对中小企业内部控制进行行之有效的监督。由于中小企业自身受到成本、规模等诸多因素的制约，阻碍了其完善性发展，尤其表现在中小企业的专项监督方面。一般情况下，由于中小企业考虑到成本效益方面，企业并没有设置专职内部审计等专门人员和机构，直接导致了中小企业专项监督机制这一

6、环节相对薄弱，这就需要我们进一步引以重视，并不断完善它；其次，在中小企业自身持续性监督中，由于中小企业自身受到人员、机构的限制，财务核算也比较简单，缺乏了一个周密而行之有效的功能，不利于规范企业管理.(二)中小企业内部控制特点之信息与沟通在信息沟通过程中，中小企业和大型企业内部控制特点的不同之处就在于会计和统计方面。中小企业对于自身内部控制的关注往往具有很大的动因，如果我们心有余而力不足或者疏忽大意等，没能及时建立一个比较完善的会计系统，中小企业将会想方设法建立和健全会计系统。由于诸多因素原因，中小企业一定会不惜代价设立内部会计系统帐，并且借助内部会计系统帐达到控制目标。单纯从这一方面考虑，中

7、小企业设立内部会计系统帐在某段时期内可能是合理的、必要的。但是，有些中小企业自身在设立内外两套会计系统账时，往往隐藏着骗取银行贷款、偷税、坑害潜在投资者以及漏税等行为和居心，这就违反了我国相关的法律和法规的规定，同时对中小企业资产的安全性和完整性带来了严重的危害，甚至是阻碍了中小企业管理制度的有效运行。可以说，中小企业设立内外两套会计系统账是对规范化企业管理制度的破坏，因此笔者5认为中小企业自身会计系统账还存在着疏忽，需在今后的工作中加以改善。(三)中小企业内部控制特点之控制活动单纯的职责划分并不能满足中小企业内部控制活动的需求，由于我国大多数中小企业的职能机构相对简单、规模比较小、管理人员比

8、较少，这就导致了中小企业可能产生无人承担责任等后果，这些都会对中小企业内部控制所取得的效果产生直接削弱，导致未能发挥到预期效果。(四)中小企业内部控制特点之风险评估由于中小企业自身风险管理并不规范，风险意识比较薄弱，再加上缺乏必要的风险管理程序，对于产生的风险不能进行事前预防，往往出现“亡羊补牢”的情况。在中小企业的整个内部控制过程中，没有形成系统与科学的风险评估体系，因此风险评估已经成为了企业管理中最薄弱的环节。所以，只有通过对企业风险的有效评估，加强对企业经营管理的薄弱环节进行有效的控制，才能达到防范经营风险的目标。(五)中小企业内部控制特点之控制环境中小企业自身内部控制环境存在着某些特殊

9、性，如内部控制环境不完善、企业负责人内部控制意识薄弱等。随着市场经济的不断完善与发展，中小企业的内部控制环境已成为有效进行内部控制的重中之重。中小企业的经营管理者在整个控制环境的建设中往往起着关键性作用。很多中小企业并没有将经营权和所有权分离，对于建立起一个高效运作的内部控制的企业往往比其他企业更具潜在动因。试设想一下，如果中小企业的管理者对内部控制的重要性有了充分的认识，他们也就会尽自己最大的努力对控制环境进行改善，以便达到控制目的。2、建立和完善中小企业内部控制制度要实施风险评估在实际操作中，中小企业往往通过风险识别、风险预警、风险评估、风险分析以及风险应对等措施，对财务风险和经营风险进行

10、防范和控制。这里笔者想要强调的是，在中小企业风险分析过程中，我们可以采用定性分析法和定6量分析法。在中小企业内部控制过程中，企业可以根据风险的特点、种类等选择适当的分析方法加以分析，尽可能客观、全面地认识企业的风险，有针对性地采取措施，提高内控效果。除此之外，在中小企业风险应对的各个环节中，我们能分担、分散和规避风险，甚至可接受风险，在选择各种措施中，要对风险大小以及风险所设计业务的特点进行综合考虑。三 案例（一）A 公司老板将自己的姓名章和公司财务章一并交给出纳人员保管，这种内部控制的漏洞为该出纳人员谋取私利提供了便利条件。2008 年，公司收到了一笔小额银行存款，记账计人员和出纳人员张某和

11、李某应以进账单为依据分别记账，但李某利用职务之便，冒用财务章和负责人名章私自签发一张与该笔进账金额相同的支票，并该笔出票金额据为己有，却不将单据交由张某。月末李某对银行对账单进行修改和处理，使得对账单的银行存款余额与它日记账是相符的。（二）D 公司是某小型企业，从业人员也比较少，人员业务水平一般。2011 年 9 月该公司业务人员小王在报销时填写费用报销单，由于没有专业会计知识，不懂应填写人民币符号，也不知道在填写大写金额时应靠左边写起。出纳人员朱某便利用小王缺乏相关专业知识和稽核复核漏洞，私自改写报销单，在金额前添加一位数字并改写大写金额，并在其后添加相应金额的发票单据。取得报销金额后，朱某

12、将添加的大额装进自己的口袋，并将原需报销金额交付小王。并将全部支出交由会计记账，会计人员宋某并不清楚其中的端倪，只是在最后环节见票记账。4、建立和完善中小企业内部控制制度要进行内部控制活动的设计如果中小企业自身要建立和完善企业内部控制制度，为了达到控制目标，企业就必须要对控制活动进行严密的设计。笔者结合中小企业的自身的特点，主要从以下几个方面入手。7(一)不相容的职务彻底分离虽然中小企业生产经营管理人员比较少甚至出现短缺状况，因此中小企业的员工可以适当兼职，但是，我们必须要做到不相容的岗位彻底分离。例如出纳与会计、记账与核账、总账和明细账、验收与保管等不相容职务不能由一个人承担；工勤考核与工资

13、制表、工资发放不能由同一个部门甚至一个人全盘包揽等，人为风险。(二)对涉及到财务会计以及相关工作授权批准的责任、程序、权限以及范围等内容进行明确规范单位内部各级的经办人员，包括管理层，都必须在企业授权范围内承担相应的责任和行使相应的职权。我们不能只重视程序监督，对高层难以监督；不能因企业的重要岗位、关键岗位为高层的心腹或为裙带关系，对高层管理者的行为不敢抵制等.(三)必须加强企业内部监督，重视企业内部稽核内部稽核是内部控制的一种特殊形式，它可以通过对内部控制的监督与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来实现。从企业成

14、本角度考虑，企业可以不专门设立独立的稽核工作人员和机构，但是，在企业各项重要记录完成以后，还需要由其他专业人员对该相关记录进行稽核，特别是对于那些十分重要的记录，企业的管理层可以亲自进行稽核以便查找漏洞和薄弱环节，提出改善建议和意见，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。(四)注重内控执行人员的选拔与培养，提高内部控制制度的执行力度内部控制的作用主要体现在其执行力上。一般说来，一项管理制度制定得再完善、再合理，如果没有相应负责任的、称职的人员来执行，其作用也不会达到预期效果。中小企业要任人唯贤，不计前嫌，充分调动并发挥员工的积极性，通过员工的8重视并付之行动，最大限度地发挥内部控制的作用，发

15、现并及时制止各种不合理、不合规的现象的出现与存在。尤其是中小企业的管理人员和财务人员要对企业的内控制度是否健全、企业经营效率的影响有明确的认识，要走出误区、更新观念、强化管理，建立健全一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的良性工作环境和一个有效的管理体系。因此，中小企业必须重视对会计内控执行人员的选拔、培训和考核，提高这部分人员的综合素质是非常关键的。由于中小企业规模小、产品相对单一，资金单薄，风险识别、风险预警、风险评估以及风险应对等能力较差，同时受到来自企业内外部诸多因素的影响，具有较大的不确定性因素，因此，光靠管理者的理念和防范风险的意识是远远不够的，这就需要企业内部全体

16、员工的群策群力，聚集体的智慧和力量来预警、识别、评价并抵御风险，为建立和健全内控制度创造行之有效的内部控制环境。总之，在市场经济的不断完善与快速发展的今天，中小企业的持续性发展很大程度上取决于内部控制的建立与完善。企业内部控制体系的形成与完善并不是一蹴而就的，这需要一个较长时间的过程，需要企业由上而下共同努力。在内部控制过程中，不能好高骛远。企业的经济业务不同，企业性质多种多样，以致经企业内部形势更不能照搬照抄。企业在内部控制工作中难免发生错误，内控人员应从错误中总结经验，逐渐形成一套适合本企业的由企业特色的内部控制体系。随着时间的推移，随着经济的发展，内部控制理论也会越发完善，内部控制制度将伴随着企业走向更美好的未来。参考文献：1李晓慧,沈树忠,赵晓红,康学敏,胡建忠. 内部控制:从设计合理到执行有效的飞跃基于 a 公司内部控制实践看我国企业的内控建设j. 会计之友(上旬刊), 2008,(10)2袁建华,王晓夏,陆继生,王德春. 中小企业内部控制状况的调查一项来自山东省的实证j. 山东工商学院学报, 2009,(04)3袁根根. 多元目标约束下的企业内部控制研究a. 中国会计学会高等工科院校分会 2008 年学术年会（第十五届年会）暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集（下册）c, 2008