风险导向内部审计研究【毕业论文】.doc

1、（2011届）本科毕业设计（论文）题目风险导向内部审计研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师会计学专业2011届本科毕业设计（论文）诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论

2、文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）I摘要风险导向内部审计是内部审计发展的最新领域。无论是加强风险管理的需要，还是内部审计自身生存和发展的需要，都要求企业运用风险导向内部审计。本文在对风险导向内部审计在中国运用的现状及其问题分析基础上，指出风险导向内部审计存在建立模式不合理、法律制度环境不完善、审计职能狭窄、技术手段落后等问题，并针对这些问题提出了完善公司治理结构、健全风险导向内部审计法律、提高内审人员

3、综合素质等对策。关键词风险导向；内部审计；风险管理会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IIABSTRACTRISKORIENTEDINTERNALAUDITISTHENEWESTDEVELOPINGAREAOFINTERNALAUDITITISVERYIMPORTANTFORORGANIZATIONTOEMPLOYRISKORIENTEDINTERNALAUDIT，NOTONLYFORTHENEEDOFRISKMANAGEMENT，BUTALSOFORTHESURVIVALANDTHEDEVELOPMENTOFINTERNALAUDITONTHERESEARCHOFTHEPRACTICEO

4、FRISKORIENTEDINTERNALAUDIT，THISARTICLEINDICATEDSEVERALPROBLEMSINCONDUCTINGRISKORIENTEDINTERNALAUDIT，INCLUDINGTHEUNREASONABLEDOFMODELBUILDING，IMPERFECTIONOFTHELAWANDSYSTEMENVIRONMENT，THENARROWEDFUNCTIONOFINTERNALAUDITANDUNADVANCEDTECHNICALMEASURESCONSIDERINGTHESEREASONS，THISARTICLEPUTFORWARDSOMESUGGE

5、STIONSASFOLLOWINGTOSOLVEPROBLEMSDEFINECORRECTFUNCTIONFORRISKORIENTEDINTERNALAUDIT，IMPROVELAWANDSYSTEMENVIRONMENT，IMPROVETHEPROFESSIONALKNOWLEDGEOFINTERNALAUDITORANDSOONKEYWORDSRISKORIENTED；INTERNALAUDIT；RISKMANAGEMENT会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、风险导向内部审计实施的必要性1（一）加强风险管理，实现企业目标的需要1（二）内部审计自身生存和发展的需要1二、风险导向

6、内部审计的运用现状及其问题分析2（一）企业内部审计机构建立模式不合理，缺乏独立性和权威性2（二）风险导向内部审计法律法规不健全，缺乏统一标准和规范4（三）内部审计职能狭窄，审计模式转变慢5（四）内审方法落后，内审人员综合素质有待提高5三、我国完善风险导向内部审计的措施6（一）改变现有内审体制，完善公司治理结构7（二）健全风险导向内部审计制度及章程7（三）拓展企业内部审计服务领域，转变职能8（四）提高人员综合素质，改进内审程序和方法9参考文献11致谢13会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1风险导向内部审计已经成为现代内部审计发展的最新趋势，是内部审计发展的主导方向。它以风险管理为基础理念，

7、以风险评估为中心，将审计重心前移，实行全面风险管理，其审计领域涵盖整体营运层面，更广泛关注审计风险与企业目标的契合度。可以说，风险导向内部审计通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，已达到帮助企业实现其价值增值的目的，从而使企业在风险环境中发展壮大。一、风险导向内部审计实施的必要性风险导向内部审计相较于传统的内部审计有许多优越性，而这些优越性已经成为企业在当今复杂经济环境中生存和发展的制胜点。实施风险导向内部审计已经成为内部审计行业发展和企业自身目标实现的必要选择。（一）加强风险管理，实现企业目标的需要随着国际经济和信息技术的发展，世界经济趋向一体化，这为企业在全

8、球这个大市场中开展经营活动提供了机会，同时也使企业生存和发展面临更大挑战。风险已成为影响企业目标实现的重要因素，管理与控制风险也变得比以往任何时候都要重要。传统的审计模式在面对日益增加的企业风险时已显得捉襟见肘。风险导向内部审计能够帮助企业管理者及时了解风险信息，关注重大风险，并且运用一定的方法技术进行风险管理，在风险和机遇中寻找平衡点，使企业在面对风险的时候从被动受损到主动控制和排除风险。前不久发生的席卷全球的金融危机也说明了这一点。那些能够预先识别风险并且正确应对的企业在金融危机中生存了下来，并且逐渐壮大，而另外一些没有风险管理意识的企业则被社会所淘汰。内部审计部门作为独立的第三方，相对于

9、其他部门有其职能的优越性，内部审计人员能够通过风险分析、风险评估来确定审计计划和重点审计项目，从专业的角度提出风险应对措施，及时帮助企业管理者和风险管理人员了解风险信息，为其提供服务，使企业做到在损失未实现时主动规避风险，从而使之价值增值。（二）内部审计自身生存和发展的需要传统的内部审计有其固有的局限性，只注重财务效益等的审计，而且在审计时效率低下，审计结论缺乏可行性、科学性，只注重结果不注重过程，脱离企业目标等。除此之外，传统的审计模式着眼于对过去的和目前的经济活动进行审查、评价，多进行事后和事中审计，而企业却置身于变化莫测的经济环境中，企业管会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2理者和

10、经营者更希望内审工作能在预测未来事项方面提供更多有用的信息。另外，内部审计应当代表独立的第三方却又隶属于企业，并不可避免与企业中的其他部门有着千丝万缕的联系的尴尬地位使其在同注册会计师的竞争中失去了优势，在审计时由于各种原因可能无法准确预测和报告风险所在，难以为企业提供有价值的服务，导致其在企业内部渐渐不被重视，面临企业为了节省成本和开支，不断缩减内部审计机构或部门规模，或将内部审计业务部分或全部外包的困境。内部审计自产生以来，其目标和内容一直处于不断补充，发展，变化中，而每一次的发展变化无一不是在一定的经济背景下为适应当时的企业管理实际需求而进行的。现阶段，在企业需面对全球化风险，更加注重风

11、险管理，公司治理的现实情况下，内部审计必须紧紧跟随这一潮流，随着企业管理的变化而进一步发展和充实自己，实施风险导向内部审计，为企业控制风险和增加价值服务，提高其在组织中的不可替代性，减弱内审外部化等带来的不利影响，这样才能保持和扩大其行业空间，否则只能被历史淘汰。二、风险导向内部审计的运用现状及其问题分析由于中国实行市场经济时间不是最长，对于风险导向内部审计及其应用还处于研究和摸索阶段，有诸多不成熟的地方。涉及内审中风险的控制，公司治理的思想也多散见于各部门、各组织的相关文件和规定中，呈现出不规范和比较混乱的局面。而真正能够通过内审实现风险管理的企业占比不大。随着全球经济一体化，中国越来越与世

12、界接轨，需应对全球风险，前不久发生的金融危机使中国的企业开始真正意识到风险控制的重要性。但是现阶段中国企业在风险导向内部审计的运用方面还存在着很多不足和问题，还有许多待改进的地方。本文以万科企业股份有限公司（下称万科集团）的内部审计实践为代表来说明我国企业实行风险导向内部审计的现状及存在的问题。万科集团是一家以房地产为核心的企业，内部审计比较注重风险管理，在运用上处于我国领先地位，但也存在着我国在内审运用上存在着的普遍的问题，本文将通过对万科集团内审的分析，对我国内审现状和存在的问题做进一步的说明。（一）企业内部审计机构建立模式不合理，缺乏独立性和权威性内部审计机构的建立模式归根结底是内审机构

13、的隶属问题及其机构设置。这一定程度上也反映出内审的独立性和权威性情况，而内部审计部门具有多少独立会计学专业2011届本科毕业设计（论文）3性和权威性则直接决定风险导向内部审计的运用效果。在企业中这两者缺乏的原因可分为以下三点第一，内部审计机构未隶属于最高机构或者隶属不明，风险导向内部审计的开展缺乏权利保证，不可避免地要受到企业各管理层的牵制和干涉，使得内部审计人员无法及时了解被审计单位内部控制的缺陷及其所面临的各种风险，审计工作的开展可能会受到诸多人为限制；第二，内部审计人员属于企业的员工之一，与其他员工之间必然存在着各种复杂的人际关系和利益关系。因此，审计人员在进行作业时极易受到外部环境的干

14、扰，看不到风险所在；第三，内部审计人员的一切福利关系都在企业，且掌握在有可能成为其审计对象的其他职能部门手中，可能造成审计人员在开展审计事项时，由于考虑到自身利益而对涉及其他部门的风险隐患持持沉默或者回避的态度。万科集团董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，指导及协调内部审计及其他相关事宜。公司设立审计监察部全面负责内部审计及内部检查工作，发现风险隐患则根据其性质按既定的汇报程序向管理层或者审计委员会及监事会报告。万科集团的治理结构可以看出其内部审计部门隶属不明确，未确切说明隶属于审计委员会，董事会还是监事会，易造成多重领导。审计

15、委员会的职责中也未涉及风险管理。其在2010年设立的审计监察部，虽然目的是为了更好的审计，但把原来独立的审计部变为现在审计和监察合二为一本身就是对内部审计的管理和服务职能的削弱，使审计向“经济警察”的角色靠拢，不能反映其现有的风险导向趋势。再者，内审人员作为万科集团的员工之一，难以保证其不会受领导人意志和其他利益关系所牵绊。目前我国设置内审机构的情况大概分为三种第一种是没有设置独立的内部审计机构，把审计与财务或监察等部门并到一起；第二种是内部审计部门由管理层领导；第三种则受决策层即董事会或者监事会的领导。其中第一种和第二种占我国内审机构设置的大部分，这也反映出我国企业内审机构建立的不合理，对风

16、险导向内部审计定位的不明确。从其本质出发，作为公司治理的一部分，风险导向内部审计的功能定位应是对企业的公司治理、内部控制等方面进行分析，评估，提出针对性建议和意见，协助管理层和决策层进行风险管理，实现企业价值最大化。前两种内审机构的设置模式限制了风险导向内部审计的运用，易产生很多不利结果，比如内审部门越缺乏独立性和权威性，审计监督的职权范围也就越窄，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4审计业务能够涉及的公司治理决策越少，此时的内部审计部门就无法对企业整体经营活动进行全过程、多层次地监督，不能站在全局的角度思考问题，发现公司治理过程中隐藏着的风险，从另一方面来讲也限制了内审人员风险管理能力

17、的提升，其运用风险导向内部审计后提出的建议难以被采纳。（二）风险导向内部审计法律法规不健全，缺乏统一标准和规范风险导向内部审计在审计内容、方法、手段等方面较传统的内部审计有了很大变化，因此对其运行的法律制度环境也提出了更高的要求。完善的法律法规是成功开展风险导向内部审计的基础和前提。近年来，我国各组织和协会陆续发布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范等准则和制度，涉及风险管理领域的内容虽在增多，但仍不够健全，具体表现在第一，风险导向内部审计在我国法律中未被承认。风险导向内部审计虽被认为是比较先进的审计模式，但我国还未出台一部比较权威的法律或法规来确定其地位，我国企业未规定必须使用风险导

18、向内部审计方法进行作业。目前正在实施的审计法和公司法中也未对风险导向内部审计的功能定位做出具体规定。即便被公认为是比较关注公司治理的上市公司规范性文件上市公司治理准则中对上市公司的内部审计是否纳入公司治理框架也未做规定；第二，缺乏对风险导向内部审计方法的实务指导。现阶段发布或者拟实施的法律法规制度措施中，均未以风险管理为重点内容，风险导向内部审计的开展缺乏理论和实践的指导。万科集团有自己的一套内部审计制度和规范。其所制定的内审条例主要内容包括审计机构及人员、利害关系、人员的主要职权、审计内容、审计预警、审计计划、审计报告与征求意见等，组成面相对比较全，但是规定较泛泛，无具体的操作指南或者实务指

19、导，在实际运用时只能根据内审人员经验，自行把握。且万科集团制定的内审条例中虽有涉及风险评估的内容，但也大多只是一笔带过，无另外具体的执行准则及衡量执行结果的标准。近几年，风险导向内部审计的观念正从国有企事业领域向集体和私营企业领域扩展，大企业向中小企业扩展，这是市场经济发展的产物。市场经济属于法治经济，伴随市场经济的审计只有在一个完善的法治环境中才能生存发展。我国企业在实施风险导向内部审计的程序中具体或者细化到什么程度，迄今并没有统一标准，这导致审计人员对其认识和接受程度还不够高，且由于风险导向内部审计会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5在审计计划的制定，审计流程，审计测试等方面都与传统

20、内部审计有很大区别，用传统的内审方法和手段无法识别企业当今面临的各种风险，我国急需一套完善的内审工作制度来指导风险导向内部审计的实务开展。（三）内部审计职能狭窄，审计模式转变慢我国内部审计还未完全进入风险导向阶段。从审计的模式来看，我国内部审计所采取的模式虽向以风险为核心审计模式转变但还是以制度导向内部审计为主；从审计的时间来看，在实践过程中还有部分企业没有前移到事前审计或事中审计，依然停留在事后审计；从审计范畴来看，虽逐渐涉及管理审计但现阶段财务审计还是占绝大部分。万科集团内审条例中所述的9条内审内容包括对主要规章制度，决策和决议等的执行情况审计，内控制度健全性和有效性，资产的完整性，会计核

21、算，人员离职审计、风险评估，其他专项内容等方面的审计。从9条内审内容中不难看出，有7条属于事后审计，而专项审计的对象也多为应收账款，存货，固定资产等财务审计，侧重内审的评价和监督职能，对于公司战略目标及治理方面则涉及甚少。万科集团没有将内部审计提高到公司治理的层次，其职能主要是对受托责任的履行情况进行评价，还未转换到以提供管理和咨询服务为主。目前我国企业内部审计的方法模式仍以制度导向基础审计方法为主，主要审计内部控制制度及其执行情况，尽管也涉及对内部控制的风险（即薄弱环节）的评价，但并不像风险导向内部审计一样把被审计单位的经营风险突出作为审计重点来审计。而且我国的内部审计大都趋于事后审计，等到

22、损失发生后才处理。这种审计方式固然也能发现问题，帮助企业总结经验、改进工作，然而在快速变化的社会环境中，其对潜在的和未知的风险却难以发挥预警和规避、防范作用，造成的损失也很难挽回，远不如事前事中就发现问题、提早控制事件的发生经济和有效。我国企业一直以来都是轻管理重监督，内部审计主要侧重对企业内部财务数据的真实性和合法性的查证，过多强调的是内部审计的监督作用。所以，我国企业内部审计的主要工作仍然集中在财务领域，很少深入到管理和经营领域。（四）内部审计方法落后，内审人员综合素质有待提高随着企业内外部环境不断变化和发展，企业所发生的经济业务也越来越复杂，要求内审介入的领域拓宽，也要求内审人员能够在损

23、失造成之前发现隐藏着的风会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6险，这使得内部审计人员必须是专业的多元化的复合型人才，或者说是这样一个团队。目前我国离达到这样的水平还有很大的一段距离。究其原因有三第一，我国风险导向内部审计起步晚，对其研究有限，实务经验缺乏；第二，我国内审人员基本上都是财会出身，知识较单一，缺乏管理，法务等专业知识的掌握，企业内部审计部门一般也都不会进行系统的培训；第三，内审部门工作辛苦，待遇不高，易得罪人，审计结果较难取得认同，也使得一些非财会背景的优秀人才不愿到内部审计部门来工作。诸多因素使现在国内内部审计人员的知识结构难以适应形势的新发展，而这又导致内部审计的工作方式与

24、技术手段普遍比较简单和落后，主要以财务分析为主，没有很好地把计算机审计技术、战略分析、风险管理模型定量评估等方法融合进去。万科集团内审条例中内审人员主要职权为检查报表、凭证，各项管理制度、规定、程序，审阅经济合同或协议，企业各种资料等，提出改进建议。可以看出，审计人员的职责集中反映为检查、审阅，审计方式较单一，虽然有涉及对投资决策、企业经营及可能存在的风险进行分析和评估，却未说明具体审计方式和技术手段，在实际执行中可能会出现内审人员仅凭职业判断进行风险识别的情况，导致对风险评估过于主观，没有科学的技术方法做支撑。风险导向内部审计模式是比较先进的现代审计模式，审计人员需要掌握定量分析方法和计算机

25、审计技术，运用自身专业知识和职业判断对企业治理活动进行风险识别、评估和控制，而我国现阶段内审人员之间的专业素质也还存在一定的差异，主要表现在还有部分企业内审时采用审查凭证，账簿和报表等传统审计方法，缺乏内查外调，定量分析等手段，只做财务收支审计等尚可应付，但要其进行风险导向内部审计则显得力不从心。还有一些内审人员由于缺乏过硬的专业素质和业务能力，知识结构比较单一，因而在审计时常常抓不住审计重点，无法准确判断风险隐藏的领域，致使企业不能提前预知风险，采取措施，减少损失，如此一来，也不利于被审计单位经济管理的改善和企业目标的实现。三、我国完善风险导向内部审计的措施针对上述的现状及问题，笔者认为要有

26、效解决我国发展风险导向内部审计的问题，可以从以下四个方面来采取措施。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）7（一）改变现有内部审计体制，完善公司治理结构以风险为导向的内部审计模式要求内部审计机构在企业中保持高度的独立性和权威性，这要求企业在完善公司治理结构的同时，解决好内审的隶属问题，努力提高其在公司的重要性。1、完善公司治理结构，改变内部审计管理模式理想的的公司治理结构为董事会和执行管理层和内外审计三个方面。在现代公司制企业快速发展的今天，完善公司治理结构显得越来越重要，有效的公司治理结构能够促进内部审计充分发挥其风险管理，公司治理的作用。因此，企业应建立具有较强独立性和权威性的内部审计机

27、构，这涉及到机构的隶属问题。在董事会或者是监事会下设立内部审计机构都是比较合理的选择，又考虑到董事会行使决策权，而我国监事会监督执行力不强的现实，比较可行的模式是在董事会下设审计委员会，领导其进行内审工作，内部审计机构对审计委员会负责，并向其报告工作。当然，在这过程中还应保持内审机构与审计委员会最高领导的沟通畅通，确保风险信息的及时传达。2、开发治理主体对风险导向内部审计的需求在逐步完善企业法人治理结构的同时，内审机构可通过开发公司治理主体对风险导向内部审计的现实需求，提升本部门价值和企业对其的重视，以此来获得内部审计的独立性和权威性。内部审计机构应当尽力推进内部审计使用者对风险导向内部审计的

28、认识，使治理主体明确自身在这其中应尽的权责，培养治理主体的风险意识，形成风险导向内部审计的需求市场，为其在公司治理中的发展创造良好的环境。除此之外，内审机构还可以采取适当的宣传手段如开发针对企业内不同职能部门的审计产品和方案等，引导各部门正确认识风险导向内部审计及其作用，使治理主体重视风险导向内部审计的运用，以此促使其在公司治理中获得准确的功能定位。（二）健全风险导向内部审计制度及章程完善与内部审计有关的法律法规是成功开展风险导向内部审计的保障，这需要国家、社会、企业多方的努力。1、尽快通过法律法规形式出台风险导向内部审计制度针对相关风险导向内部审计法律法规缺失和不健全现状，建议相关部门应当会

29、计学专业2011届本科毕业设计（论文）8在借鉴国外立法、本国国情和实践经验的基础上尽快制定出一套完整的、可实施性强的风险导向内部审计准则。在初期，相关部门可以选择一些行业试行出具审计报告与审计建议，以此来推动中国企业的风险导向内部审计的实务发展。2、企业自身完善风险导向内部审计制度企业在执行国家关于内部审计工作的相关法律法规和准则等的基础上，根据自身具体情况建立起适合本企业的一套控制风险的内部审计制度。这些制度可以由内部审计部门负责起草和拟定，并采取由企业内部不同的经营和职能部门论证的方式，确保制度在公司内部被广泛认同和理解，也有助于审计制度更能发现各部门风险隐患、更贴近企业实际和经营目标。企

30、业也可以借鉴国外同行业企业在制定风险导向内部审计制度方面拥有的成功经验，这些都为我们提供了可供学习和参考的成功案例。（三）拓展企业内部审计服务领域，转变职能随着现代企业制度建立和完善，风险导向内部审计的职能和服务范围应超越传统内部审计的狭隘界限，其理念模式都要有一定的创新。1、创新内部审计理念企业要创新内审模式，以制度导向内部审计为基础，把财务审计与管理审计相结合，创建以事前审计为起点，事中审计为重点，事后审计为落脚点的内部审计新模式，增强审计预防、预警的时效性，强化全过程审计的效果。内审人员应转变自身作为“监督者”审计观念，在保持独立性和公正性的同时，与被审计人员或部门发展良好的协作关系，共

31、同分析存在风险的潜在影响，一起探讨改进工作的各项措施，使被审计者认识到内审是一种帮助而不是一种威胁。2、拓展内部审计职能及其服务领域随着风险导向内部审计时代的来临，内部审计的职能和业务范畴需要全面拓展，由原来的监督和评价发展为现在的保证和咨询，充分体现公司治理的目标。在转变内部审计职能的过程中，内部审计人员应该将风险和服务意识贯穿于整个内部审计工作过程，所关注的风险焦点并不仅仅为“审计风险”，而是扩大到企业或者组织在生产经营过程中所遇到的阻碍其目标实现的各种风险，如市场风险，技术风险，信贷风险等，并根据此制定审计计划，将其作为确定重点审计项目的依据，将审计重点前移到事前和事中。首先审计目标和决

32、策的可行性和科学性，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9是否具有相关风险，具有哪些风险，如何防范，然后在目标和决策的实施过程中审计其执行进度和执行效果，最后对目标和决策的完成结果做全面审查。审计业务范围也应不断扩展，在传统内审工作范围基础上，需要更多涉及风险领域。凡是能够为企业增值的鉴证和咨询业务，内部审计都应积极地展开，努力提高内审职业价值。（四）提高人员综合素质，改进内部审计程序和方法为了适应内部审计的新发展，更好开展风险导向内部审计，提高内审人员各方面素质和要求，创新风险管理技术和方法具有特别重要的意义。1、提高内部审计人员综合素质首先，企业需提高内审队伍要求。要求进入内审机构的人

33、员不仅具有较高的政治文化素质、责任感，还必须具备扎实的会计基础知识和其他相关业务的工作经验，多招收非财会专业背景的优秀人才，提升内审人员的工资福利待遇，完善人才激励措施，对不合格的内审人员应及时清退。万科集团在人员配备方面做的相对较好，审计员要求大专或以上学历，从事会计、审计或工程预决算五年以上并具有较好的工作经验，同时还要求旗下审计人员对公司主导产业的房地产业务及相关专业知识有一定程度的了解，同时具有较好的计算机运用水平。可以看出，万科集团对审计人员的要求较高，针对本企业以房地产为核心的实际情况向内审人员提出具有工程预决算专业背景要求，人员知识结构比较多元化；其次，企业需加大对审计教育经费的

34、投入，定期对审计人员进行岗位培训、后续教育，特别是对风险管理知识和计算机审计等的培训，使其加快知识更新，以应对不断变化的市场、不断更新的法律法规要求，掌握较高的专业知识和技能；最后，内审人员个人也应该主动学习和掌握企业管理知识，强化综合分析风险能力，能掌握并熟练运用现代内部审计的理论和技术方法进行作业，提高利用计算机审计的水平，以适应新形势下对企业内部审计人员提出的更高要求。2、改进企业内部审计技术和方法在审计技术上要以制度遵守性测试为基础，切实实施风险导向审计模式，以风险的分析与控制为出发点，多用战略分析矩阵（SWOT）分析被审计项目的优劣性，发现企业风险点，再运用风险管理模型定量分析等方法

35、确定重大风险，在审计实施过程中，综合运用符合性测试、实质性测试、分析性复核等审计技术。除会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10此之外，企业应推广计算机审计技术，构建风险导向内部审计信息技术平台，建立审计数据库，加强企业内外部关于风险导向内部审计信息技术的交流和沟通，实现审计工作信息化。风险导向内部审计在中国的实施非常有必要。当然，中国目前的环境对于全面推广风险导向内部审计还不成熟，具有如风险导向内部审计人才极度缺乏，风险管理体系尚不完善等一系列问题。今后应通过努力培养高素质人才，完善相关法律法规制度等措施促进风险导向内部审计的推广。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）11参考文献1俞

36、晓蓉，马国维风险导向审计在内部审计中的运用J工业审计与会计，2010，（3）152谢忠贵风险导向内部审计理论与运用D北京北京交通大学硕士学位论文，200925333付蓉风险导向内部审计在长庆石化公司的应用研究D西安西安石油大学硕士学位论文，200828464宗淑芳风险导向内部审计研究D北京北京交通大学硕士学位论文，200734375瞿旭基于价值增值的治理导向型内部审计研究M大连大连出版社，200745686龙罡试论以风险为导向的集团公司内部审计N武汉工程学院学报，2006，（12）36377王元光内部审计思想M北京中国时代经济出版社，20061151298李俊林企业实施风险导向内部审计的必要性

37、与对策J会计之友，2010，（5）1081099郑徳亮，袁建华，刘允岩浅析内部审计新模式风险导向内部审计J广西社会科学，2008，（1）7410罗冬梅风险导向内部审计在我国的应用研究D湖南湖南大学硕士学位论文，2007104511万寿义，崔晓钟内部审计价值变迁的结果风险导向内部审计J财经问题研究，2009，（11）889412李菊君企业风险导向内部审计应用研究D湖南长沙理工大学硕士学位论文，2008273813付蓉，张新江关于风险导向内部审计研究的文献综述J科技信息，2008，（18）29629914夏菊子国外风险导向内部审计研究及对我国的启示J安徽商贸职业技术学院院报，2008，（4）384

38、015李瑛，李阳新环境下的企业风险管理与风险导向内部审计J会计之友，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）122008，（3）707116李学梅论风险导向内部审计与企业风险管理J会计之友，2010，（10）626317徐鲲风险导向内部审计基础研究D北京北京交通大学硕士学位论文，2006516218刘霄仑SOA与内部审计新规则M北京中国时代经济出版社，200622423519廖桂花中国现代审计职能定位研究D湖南湖南大学硕士学位论文，2007404820盖建飞浅析风险导向内部审计J会计之友，2010，（17）747521LAURAFSPIRA，MICHAELPAGERISKMANAGEMENTTHEREINVENTIONOFINTERNALCONTROLANDTHECHANGINGROLEOFINTERNALAUDITJACCOUNTING，AUDITINGACCOUNTABILITYJOURNAL，2003，（4）64066122ROBERTMOELLERSARBANESOXLEYANDTHENEWINTERNALAUDITINGRULESM，NEWYORKJOHNWILEYSONS，20042678会计学专业2011届本科毕业设计（论文）13致谢