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1、 剑桥国际考试委员会 剑桥管理高级专业级资格证书 财务管理作业 财务 预算与 项目融资 （字数： 12,935） 学员姓名 (中文 )： (英文 ): 学员识别号 ： 目 录 概 论 . 1 一、公司简介 . 2 二、公司财务管理现状 . 3 1、预算所使用的方法 . 3 2、预算的流程 . 5 3、预算的执行与监控 . 6 4、预算的考核评估 . 7 三、对比报表分析 . 8 1、 2013 年与 2014 年度实际财务报表的对比分析 . 8 2、公司外部环境分析以及与竞争对手的对比数据分析 . 15 3、 SWOT 分析 . 18 四、基于以上分析，为下一个会计期制备预算 . 23 1、公

2、司的战略目标 . 23 2、财务目的及目标 . 23 3、相关假定 . 23 4、预算报表 . 26 五、资本投资项目 . 27 1、项目介绍以及投资该项目的目的 . 27 2、项目的投资成本及资金来源 . 27 3、计算该项目的投资回报 . 28 4、风险 管理 . 31 六、报告程序 . 31 七、公司财务管理状况的总体评价及改善建议 . 32 八、附件 . 34 九、参考资料 . 35 1 概 论 该报告 在对公司的基本 情况 进行介绍之后，分析了没有实施预算管理给公司带来的问题，给出了实施预算管理的流程以及预算的执行、监督和考核的措施。接着 进行 了 2013 年 和 2014 年 的

3、对比报表分析，指出了经营中存在的问题并给出了建议，波特五力分析 从五个 方面分析了公司所处的外部环境情况 ， SWOT 分析 分析 了公司自身的优势、劣势 以及 所面临的 机会和威胁 。在以上分析的 基础上 为 2015 年制订了预算，并对油费以及业务宣传费进行了调整 。然后 ，对于公司的租赁项目进行了投资分析，并得到了该项目可行的结论。 最后 ，对公司的财务管理 状况进行了 总结，并提出了解决的措施和方案。 该报告 的 目的 是为了找出公司经营 活动 中存在的问题，给 公司 提供使用预算管理的方案，为公司的战略目标的实现提供帮助。 说明：本报告财务报表数据取 自 公司 级别 的财务报表。 2

4、 一、 公司 简介 机电设备销售有限公司成立于 2010 年 12 月 2 日，注册资本：壹仟万元，主要经营：中联牌汽车起 重机，机电设备、工程机械及配件，以及 以 上设备的维修服务。 公司机构设置为八个部门、八个办事处、一个中心。 2011 年市场占有率为 38.66%， 2012 年市场占有率为 33.9%。 公司 拥有一支专业化的营销、服务、维修队伍， 2011 年 1 月1 日被授权为中联重科工程起重机公司特许营销保障中心。 公司 的组织结构图如下： 图 1 公司 组织结构图 我是 公司 财务部 的部长，主要职责有： （ 1） 从 公司成立开始建立公司的财务管理制度 ； （ 2） 负责

5、 公司的融资和投资 业务 ，对于公司引 进产品销售能否盈利进行评估 ； （ 3） 负责 建立公司的内部控制制度。 总经理 销售部 服务部 备件部 风险控制部 财务部 市场部 修理厂 会计 出纳 综合管理部 人事培训 后勤管理 3 二、公司财务管理现状 公司刚刚 成立三年，没有实施预算管理，所引起管理上存在的问题有： （ 1） 各个 部门科室办公效率低下。公司 目前 有 8 个 部门， 由于新成立 不久 ， 各个部门 之前的沟通较少， 配合 不够默契，合作效率低下， 导致 公司整体的办公效率低下。 （ 2） 业绩 考核措施不健全。公司 目前 基本建立了 完善 的财务基本制度，但是在此基础之上 对

6、于 8 个部门 以及部门 内部 员工的业绩考核措施不存在。 “ 预算管理可以通过预算的执行以及相互的 监督 来 实现 部门之间的沟通， 加强 部门间 的 协作 ；而且可以为部门预算 执行 情况好与坏，员工的业绩考核提供数据支持。 ” （资料 来源： 百度百科 http:/ 因此 ，建议 公司从 2013 年 开始实施预算管理。 1、预算所使用的方法 建议 公司 对于 销售收入预算、采购成本预算、应收账款和应付账款预算、人工成本预算采用增量预算的方法，因为 单位 自成立 3 年来 ，采购与销售量每年基本稳定，公司在做预算 的时候可以充分考虑以前年度的 经验数据 ，同时 结合 下一年度的实际情况

7、进行。 增量预算的优点之处就是在以前年度的基础上进行预算的编制，使得 预算有根据，而且预算编制简单，适合我们公司目前刚成立的情4 况 ， 此外，增量预算能够保持公司一段期限（ 如 5 年 ） 经营目标 以及战略目标的延续性， 高层管理者 可以很好的协调各个部门的预算 ， 从而更好的分配资源 。增量 预算 的缺点是较以前年度的变动幅度不大，而我公司不需要进行大的变革 适用 这种方法 ， 除此之外，它的缺点是假设经营环境不变，降低 成本 费用的动力较低 ，鼓励预算用光， 有违降本理念 。 对于 公司的 管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算、投资和筹资预算，建议采用零基预算的方法，因为公司开始

8、实施 预算管理之后，预算的执行、监控和考核评估 会对 管理费用产生影响，同时下一年的广告及宣传战略需要通过市场考察进行确定， 和 以前年度的关系不大，财务费用需要根据公司是否借款，以及借款额度的大小确定，而 借 款与否和单位即时市场反应相关 。 零基 预算 的优点是紧密贴合市场 ， 符合我公司目前的情况， 而且可以充分调动基层 部门 参与预算编制的积极性 ， 提高预算全员参与的可能性， 提高 预算管理的透明度，各种费用一目了然。零基预算 的 缺点是工作量较 大 ， 而且在进行各个部门资源分配时容易存在管理层 主观 的因素，容易引起部门之间的矛盾 。 5 2、预算的流程 预算 的流程 如下 ：

9、图 2 预算 流程图 具体 的流程步骤如下： （ 1） 公司 需要 成立预算小组， 由 总经理任组长，组员分别由 8个 部门的部长或者负责人组成，预算的开始时间为 11 月 15 日， 首先由销售部完成销售收入预算 、 销售费用预算和应收账款预算。 （ 2） 11 月 20 日之前 ， 备件部 根据收入预算制定采购预算 和 应付账款预算， 财务部 在 20 日 之前编制好人工成本预算和其他成本预预算小组 经营目标 销售费用预算 投资预算 销售收入预算 应收款预算 成本预算 采购成本 人工成本 其他成本 资金 预算 财务费用预算 预算三大 报表 下发各部门执行 通过 未通过 管理费用预算 6 算

10、 。 （ 3） 11 月 25 日 ， 综合管理部 编制完 成管理费用预算 ， 财务部门编制完成投资预算。 （ 4） 11 月 30 日 ，在以上预算的基础上，财务部门编制资金预算， 进而 编制财务费用预算。 （ 5） 12 月 5 日 ，由财务部门生产三大财务报表，并提交 总经理审批。 （ 6） 12 月 10 日 ，对于通过的预算下发执行，不 通过 的预算则需要返回到经营目标，根据总 经理 的意见进行修改。 3、预算的执行与监控 预算 通过总经理审批之后，下发各部门 执行 。 预算 的监控 要 做到对于预算的执行密切关注， 每 月份的 3 日 、 8日 、 12 日 、 18 日 、 24

11、 日 和 28 日 进行预算的监控 ，在监控的过程中，销售部执行 的 收入 预算 、销售费用预算和应收账款预算 由服务部 执行监控，备件部执行 的 采购预算 由风险控制部 执行监控，财务部执行 的人工成本预算 、 投资预算、资金预算和财务费用预算 由市场部负责 监控，综合管理部执行管理费用 预 算由 修理 厂 负责 监控 。 在 监控的过程中， 需要 将实际执行与预算偏差在 3.5%以上的部门预算提交预算小组讨论，并对存在的问题 制定 责任到人 的 解决 措施 。 7 4、预算的考核评估 预算 的考核评估在每年的 12 月 中旬进行，由预算 小组 负责全权考核，在考核的过程中需要抽调财务部门人

12、员到 预算 小组内，负责数据处 理工作。 考核 的对象： 考核销售部执行收入 预算、 销售费用预算和应收账款预算 的 情况， 备件部执行采购预算 的 情况， 财务部执行人工成本预算 、 投资预算、资金预算和财务费用预算的 情况， 综合管理部执行管理费用 预算的 情况。 对于 以上 实际 与预算偏差，结合预算监控的结果，如果年度内有5 次 以上监控偏差在 3.5%以上，则扣除部门年终奖，在 2 次 以 上在3.5%以上偏差的，扣发年终奖的 50%，不存在 3.5%以上偏差的， 奖励 年终奖的 50%。 8 三、对比报表分析 1、 2013 年与 2014 年度实际财务报表的对比分析 1） 201

13、3 年总体经 营情况概述 2013 年，房地产 市场不景气， 连锁 导致起重机生产商的生产政策收紧，同时制造业整体发展放缓，机电设备需求量有所降低， 以上两方面的因素导致使得 公司总体 市场占有率由 38.66%降低为 33.9%。 2013 年 公司在成立两年来 的 基础上，在 2011 年 6 个 办事处的基础上，在 唐山 和秦皇岛新建了两个办事处。 由于 公司 新成立不久，在费用控制方面没有做到很好的管控 。 2014 年 营业收入为 151,369,527.46 元 ， 实现盈利 9,293.03 元 。 2014 年 资产总额为 58,437,234.29 元 ，负债总额为 48,5

14、53,253.90元 ，净资产为 9,883,980.39 元 。 2014 年 现金 及现金等价物 净增加额为 20,327,757.56 元 。 2）损益表差异分析（对比报表见附件一） 2014 年 营业收入总额为 151,369,527.46 元 ， 比 2013 年 增加了10,158,373.01 元 ，其中： 起重机收入 占营业收入的百分比比 2013 年 减少 了 0.15%，原因是 由于 起重机属于大型设备， 2014 年 起重机的主要销售市场房地产市场在政府的打压下 发展 放缓， 使 公司按销 量 减少 ，销售量下降，在销售 价格不变的情况下 ， 起重机收入降低 。 建议 公司 在 2015 年 预算和 具体采购的时候同样要结合市场行情以及供应商产能情况，同时在