基于公司治理的内部控制研究【毕业论文+文献综述+开题报告+任务书】.doc

1、（2011届）本科毕业设计（论文）题目基于公司治理的内部控制研究学院商学院专业会计学班级会计07学号学生姓名指导教师会计学专业2011届本科毕业设计（论文）诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公

2、布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）I摘要在近几年里，我国的资本市场里舞弊案件层出不穷，问题高管频频曝出，无不折射出企业存在内部控制薄弱、公司治理不完善的问题。而公司治理与内部控制是相辅相成、相互促进的。只有在完善的公司治理框架下，内部控制系统才有可能发挥良好的作用，降低舞弊风险，提高企业经营业绩，维护股东及其他利益相关者的利益；也只有一个良好的内部控制系统，公司治理才有可能得到落实。因此，我们应该

3、从公司治理的角度来寻找完善内部控制的措施。本文阐述了内部控制在公司治理中的作用，结合爱尔眼科医院集团有限公司的实际情况，探讨了企业在内部控制方面存在的问题，并针对相应的问题提出对应的具体完善措施，希望能够对企业的实际操作提供一些参考的作用。关键词公司治理；内部控制；独立董事会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IIABSTRACTINRECENTYEARSTHECASESHAPPENEDONEBYONEWHICHCOMPANIESMADETHEFALSEFINANCIALINFORMATIONORSUPERIORMANAGEMENTBROKETHELAWANDSOON,WHICHREFLEC

4、TEDTHEPROBLEMOFWEEKCORPORATEGOVERNANCEANDINTERNALCONTROLINCOMPANYTHERELATIONBETWEENCORPORATEGOVERNANCEANDINTERNALCONTROLISINTERACTIVEONLYINTHEFRAMEWORKOFAGOODCORPORATEGOVERNANCEDIDINTERNALCONTROLSYSTEMBEPOSSIBLETOPLAYAGOODROLE,REDUCETHERISKOFFRAUD,IMPROVEBUSINESSPERFORMANCE,SAFEGUARDSHAREHOLDERSANDT

5、HEINTERESTSOFOTHERSTAKEHOLDERSANDONLYINAGOODSYSTEMOFINTERNALCONTROLMAYCORPORATEGOVERNANCEBEIMPLEMENTEDSO,WESHOULDFINDTHEWAYTOIMPROVEINTERNALCONTROLINTHEVIEWOFCORPORATEGOVERNANCETHISPAPERDESCRIBESTHEINTERNALCONTROLROLEINCORPORATEGOVERNANCE,INTEGRATEDTHEACTUALSITUATIONOFAIEREYEHOSPITALGROUPCOLTD,ANALY

6、SISTHEPROBLEMOFCOMPANYININTERNALCONTROLANDPUTFORWARDSOMEMEASURESTOPERFECTTHOSEPROBLEM,IONLYHOPEITMAYPLAYSOMEREFERENCEROLESTOCOMPANYKEYWORDSCORPORATEGOVERNANCEINTERNALCONTROLINDEPENDENTDIRECTOR会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、内部控制在公司治理中的作用1（一）良好的内部控制是完善公司治理的重要保证1（二）良好的内部控制制度可以促进公司治理目标的实现1（三）良好的内部控制利于保障各利益相关者的

7、利益2二、我国企业内部控制现状2三、我国企业在内部控制方面存在的问题4（一）风险控制薄弱4（二）独立董事制度不完善5（三）专门委员会没有起到相应的作用6（四）内部审计人员综合能力偏低6四、完善我国企业内部控制的措施7（一）强化企业风险管理8（二）完善独立董事的选拔、考评制度，强化监事会的监督作用8（三）加强对专门委员会的重视，完善专门委员会的考核制度10（四）重视内部审计人员体系建设，加强内部审计与外部审计合作10参考文献12致谢错误未定义书签。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1当今世界，经济突飞猛进，技术的发展日新月异，市场变幻莫测，企业的经营面临着前所未有的挑战，如何确保企业能够在

8、这瞬息万变的环境中健康地发展壮大，成为我们思考的问题。而企业的健康发展，离不开一个有效地公司治理结构，离不开一个完善的内部控制机制。内部控制是企业正常运转的制度基础，是企业持续稳定发展、提高市场竞争力、规避市场风险的重要保障。而良好的公司治理是提高企业经营管理效率的必要条件。将内部控制置于公司治理之中来研究也成为了必然。一、内部控制在公司治理中的作用内部控制和公司治理紧密相连，公司治理功能的有效发挥，需要以良好的内部控制系统为基础，没有有效的内部控制系统，公司治理将成为“空中楼阁”，无法得到落实。（一）良好的内部控制是完善公司治理的重要保证公司治理有外部治理和内部治理之分。公司的外部治理受资本

9、市场、经理市场、政府、社区等因素的影响，内部治理则受到相关利益各方权力制衡的影响，例如股东大会、董事会、监事会、债权人等代表各利益相关方的权力结构，它们之间权力的制衡构成了公司治理的重要内容，而良好的内部控制就是实现这些权力制衡的重要手段，因此有效的内部控制是正确处理企业利益相关各方的关系，完善公司治理的主要保证。（二）良好的内部控制制度可以促进公司治理目标的实现健全有效的内部控制有利于董事会行使控制权，有利于所有者与经营管理者之间信息的制衡。1公司的投资者期望获得真实可靠的财务会计信息，从而据以客观评价企业的经营成果、财务状况，以进行未来投资决策；但对于经营者而言，他们会更看重短期经营效益给

10、自己带来的利益，这种短期利益驱动会使他们夸大受托经营成果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者的利益。而由于所有权和经营权的分离，企业经营者成了现实的内部控制主体，直接控制着企业的生产经营管理和会计信息的生成等，而所有者对经营者的控制则主要是通过由经营者提供的财务会计信息来实现的。健全有效的内部控制使真实、公允的信息的得以产生，从而有利于双方权力与信息的制衡。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2（三）良好的内部控制利于保障各利益相关者的利益债权人、政府、职工、客户、供应商、企业所在社区等利益相关各方在不同程度上参与了或者影响着公司治理，这些利益相关各方在参与公司治理的过程中都需要内

11、部控制机制和会计系统的信息支持。各利益相关方可以核实财务成果，对不良后果采取措施，而这些权力的行使必须依赖于真实、可靠的会计信息。因此利益相关各方参与公司治理时必须依靠健全的内部控制，因此，有效的内部控制有利于保障利益相关者的利益。二、我国企业内部控制现状随着经济的发展和现代企业制度的建立，企业内部控制的建设也逐渐引起社会各界的关注，政府的相关部门也积极配合，先后制定各项相关的法律法规来规范企业的内部控制。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制配套指引，该配套指引包括企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，连同此前发布的企业

12、内部控制基本规范，标志着我国企业内部控制规范体系基本建成。虽然我国在企业内部控制建设方面取得了举世瞩目的成绩，企业内部控制各方面都和以往相比都取得了较大的长进，但企业内部控制整体水平仍然较低。深圳市迪博企业风险管理技术有限公司曾从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督控制五个方面对我国上市公司内部控制情况进行了抽样调查，结果发现，在1763家样本中，内部控制整体水平偏高的仅占样本总数的147，而内部控制水平中等及偏低的却占样本总数的9853，详见表1表12009年上市公司内部控制整体水平2009年上市公司内部控制整体水平内部控制水平公司数（单位家）占样本百分比高（42分）26147

13、中（21分42分）9165196低（21分）8214657合计1763100注满分为63分，此表数据来源于深圳市迪博企业风险管理技术有限公司发表的中国上市公司2010年内部控制白皮书会计学专业2011届本科毕业设计（论文）3企业内部控制框架主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督控制五要素构成，在这五要素中，我国企业在控制活动与信息沟通方面相对来说做得较好，而在风险评估方面则非常薄弱，此外，内部环境和内部监督水平也较低。厦门大学会计学陈汉文教授收集了截止2009年4月30日囊括13个行业的1671家上市公司的内部控制资料并进行详细分析，具体情况见表2表2内部控制总体情况分布表内部控

14、制总体情况分布表等级（90）（8090）（7080）（6070）（5060）（50）总体内部控制水平公司数0072814314931671平均数00000071236430540836463558中位数00000071006430535336983849内部环境水平公司数002011220813311671平均数00000072496533538131573709中位数00000071976533533132313538风险评估水平公司数043254515941671平均数000827475526585535616611739中位数000815676806628530516641739控制活动

15、水平公司数8882433403006921671平均数9517846474467446544338485453中位数9382845374347434547839765473信息与沟通水平公司数1361021674718941671平均数9098837073666465531542265040中位数9098838672636450521343394929内部监督水平公司数001208815621671平均数00000070436447536128182996中位数00000070436390528628432973注此表数据来源于陈汉文教授的中国上市公司内部控制指数（2009）制定、分析与评价会

16、计学专业2011届本科毕业设计（论文）4由于内部环境是企业实施内部控制的基础，内部监督是内部控制建立健全以及有效实施的必要条件，而我国企业在这两方面的都比较薄弱，应引以重视。在众多企业中，爱尔眼科医院集团有限公司（以下简称为“爱尔眼科”）可以说是一个代表。爱尔眼科创立于2003年，经过几年的快速发展，现在已经成为我国最大的眼科医疗机构之一，并已成功上市。公司在各方面也较好地按照国家有关的政策要求，制定了相关的内部控制制度。在内部控制环境方面，公司积极倡导员工诚信和道德的价值观，编制员工手册宣传企业文化，重视员工的专业胜任能力，积极引入专业人才，为内部控制制度的落实创造了一个良好的环境。在风险评

17、估方面，公司建立了有效的风险评估机制，在董事会下设立战略委员会等机构，对可能遇到的风险进行识别、评估并采取有效的应对措施。在控制活动方面，公司也建立了必要的控制政策和程序，比如交易授权控制、责任分工控制等。对控制活动公司也进行了相应的监督，公司设立了审计委员会、审计部，并配备三名专业审计人员，负责公司的内部审计工作，定期对公司的内部控制进行评价，确保公司内部控制的有效运行。但是，在内部控制方面也存在着诸多令人不满意的地方，如有些内部控制制度的制定不合理，没有能够较好地结合企业的实际情况，从而降低了其防范风险的作用；有些制度的执行也不是很到位，致使有的职能部门流于形式，没有发挥应有的作用。三、我

18、国企业在内部控制方面存在的问题目前，我国企业大部分企业也都建立起内部控制制度，工作时中也较好执行这些规章制度，为提高公司的经营管理发挥了良好的作用，但由于我国的内部控制建设起步较晚，以及公司治理结构不是很完善，现阶段我国企业内部控制总体质量仍然偏低，存在着不少的问题，主要集中在以下几个方面（一）风险控制薄弱我国的许多企业对风险控制意识淡薄，缺乏有效的风险控制系统，主要表现在缺少有效的风险评估机制和管理措施，风险信息缺失、分散、滞后，风险决策落后。2有些企业的内部控制制度的制定没有结合企业自身的情况，内容不切实际，达不到控制的目的。另外，企业的内部控制考核制度落后，难以对企业的内部控制制度是否合

19、理做出一个比较真实可靠的评价，并给管理当局给出相应的建设性意见。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5在内部控制制度的制定上，爱尔眼科很不完善，例如，对资金管理制度、关联交易管理制度和对外投资管理制度等重要内控制度未建立和完善责任追究条款,这对企业的风险管理是非常不利的。董事会和总经理决策权限的设定也不合理。公司董事会对外投资、收购出售资产的决策权限为“交易的成交金额占公司最近一期经审计净资产的50以下”,目前公司净资产的50已有60000多万元；总经理的决策权限为净资产的2,由于公司上市后净资产金额大幅度增加,其决策权限实际已近2500万元，这不利于企业风险控制。随着公司资产规模的扩大,

20、公司应该及时对总经理的决策金额设置上限,避免其决策权限过高,努力降低由于其决策失误而给公司带来的不利影响。此外，爱尔眼科的风险评估机制是否有效也值得商榷。在招股说明书里，爱尔眼科曾用较大篇幅介绍采取租赁方式取得经营场所的益处，包括快速布局、利于转换及提高资金使用效率等，但仅过几个月，正值房地产调控方兴未艾之际，爱尔眼科就使用巨额募集的资金购置医疗用房，在其购置医疗用房的可行性研究报告中，进行购置用房的诸项效益分析，比如节约租金、减轻日常现金流压力等，甚至指出“按此价格购买的房产在未来不存在减值风险”。前后反差之大，让我们不得不怀疑公司可行性研究报告的“可靠性”，其“不存在减值风险”的过于绝对的

21、说法是否是对风险的漠视，值得深思。（二）独立董事制度不完善由于历史的原因，我国的很多上市公司是由国有企业改制而形成的，国有股股权高度集中，形成一股独大的局面，而在民营企业里，这种现象也不少，其控制权往往掌握在创业者一个人手里或者创业者家族手里。无论怎样，一股独大的现象在一定程度上都影响着公司的治理。为了削弱控股股东给公司治理带来的不利影响，必须适当地引入独立董事，完善独立董事制度，从而对大股东形成一定的牵制作用。但我国的很多公司的独立董事制度很不完善，许多独立董事只是一个“花瓶”而已，并没有起到监督的作用，主要表现有独立董事不独立，不少独立董事与公司大股东存在着关联性，使得他们难以保持独立；没

22、有建立起独立董事的考核制度，对独立董事是否尽职，无法评价。3爱尔眼科的创始人陈邦直接持有公司2380万股股份，通过湖南爱尔投资控制公司6000万股股份，控制这公司超过60的股份，在公司中处于绝对控股的地位，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6对公司的人事任免、经营决策等方面都能产生重大影响，这对企业的民主决策形成一定的挑战。因此，引入独立董事，强化监事会的作用，就显得格外重要。公司为了完善公司治理，于2004年就开始引入独立董事了，但到2010年3月才制定了独立董事工作制度，明确独立董事的权力与职责，而从公开的资料来看，也并没有建立起独立董事的考评制度，独立董事制度的不完善，可见一斑，而

23、其是否能够达到其初设时的目的，值得探究。（三）专门委员会没有起到相应的作用为了完善公司的治理结构，强化董事会的执行力，我国相关部门强制要求上市公司在董事会下设立审计委员会、薪酬管理委员会等专门委员会。专门委员会由各相关的专业人才组成,它们的有效运行对提高董事会的决策能力,提高公司的治理水平,维护众多利益相关者的合法利益起到重要作用。但我国的很多企业对这些专门委员会没有给予足够的重视，要么没有设立相应的机构，要么迫于政策的硬性规定，虽然设立了相应部门，但大多流于形式，并没有起到相应的作用。爱尔眼科医院集团有限公司为了达到上市公司的要求，在上市前夕成立了四个专门委员会，但这些专门委员会只是企业的一

24、个包装而已，并没有展开实质性的工作。薪酬考核委员会从2009年度到被证监会查处时，都未形成工作记录。而审计委员会于2007年12月就设立了，到证监会湖南管理当局对其下发改正决定书，已有约两年半的时间，但其内部控制制度却仍然有那么多的漏洞，公司运作仍有那么多的不规范的事件发生，审计委员会难逃其咎。（四）内部审计人员综合能力偏低审计人员综合能力偏低，难以承担内部审计的重要职责。现代内部审计是以风险管理、控制及公司治理为对象，增加公司价值为目标的审计，这就要求内部审计人员必须具备丰富的知识和经验，不但要精通财务、审计、经济和法律法规类专业知识，还要有一定的数学分析能力和计算机应用技能等。我国内部审计

25、人员整体知识水平不高，大部分内部审计人员是财务人员，其他专业背景的人员比例很少，这使得内部审计人员往往以纠错防弊为主，而难以上升到公司治理的角度，对内部控制制度执行情况进行监督、评价和监控，并对执行中存在的问题和不足，提出建设性的意见和改进方案。根据南京审计学院陈丹萍于2010年1月发表的内部审计管理现状与对策研究显示，我国内部审计人员学历结构构成中，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）7本科和专科学历占8634，硕士以上学历占366，专科以下学历占998，详见图10093574283435399801020304050占总体百分比博士硕士本科专科其他学历图1我国审计人员学历现状此外，我国

26、内部审计人员的知识结构也较为单一，只有不超过25的单位审计人员的知识结构较为全面，包括了管理、财经、工程、计算机等专业知识，有25单位审计人员仅有会计知识，详见图2图2审计人员专业知识结构审计人员单一的知识结构，影响了内部审计工作的范围和深度，也制约了内部审计在企业内部控制中进一步发挥作用。四、完善我国企业内部控制的措施为了提高企业的经营效率，维护企业众多利益相关者的合法利益，如何从公司治理角度来完善内部控制，已经成为当务之急。针对我国企业内部控制存在的问题，笔者提出了以下几点改进措施人数比例会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8（一）强化企业风险管理当今社会，经济发展突飞猛进，企业面临的

27、风险层出不穷，一不小心，就有可能陷入万劫不复的境地，如何加强企业的风险管理，已经成为我们关注的焦点。笔者觉得，可以从以下三个方面去进行完善第一，完善企业风险评估机制。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施风险管理的总要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。管理者在进行风险评估时，应当从固有风险和剩余风险两个方面进行评估，从风险发生的可能性及对企业目标的影响程度两个维度进行分析，并结合企业的战略、财务、运营、业务的具体情况选择风险应对方案，以便把风险控制在企业可以接受的范围之内。第二，完善企业的内部控制制度的

28、制定。企业应该根据法律的有关规定，结合企业的自身情况，制定出相应的内部控制制度，并随着企业的发展，对以往制定的制度及时地加以修正和完善。企业的发展，离不开一个完善的内部控制环境，而在内部控制制度就是内部控制环境的重要组成部分。一个完善的内部控制制度可以在一定程度上牵制着相关人员的行为，防止他们做出有损公司整体利益的行动。第三，加强对企业员工，尤其是高管人员的后续教育，不断给他们灌输风险管理的相关的知识，强化他们的风险控制意识。4再完善的制度也必须得到有效的执行才能发挥应有的作用，而执行的效果主要取决于员工的素质、态度。在一家企业里，企业的风险管理重点应该集中于高层管理人员，因为企业的统筹规划、

29、经营决策等都是由他们做出，而这些对企业的发展都会产生重大影响，如果他们的素质不高，风险控制意识淡薄，他们在做决策时就可能为了贪图一时的利益，而不顾企业所承担的风险，做出重大冒险的行为，使企业面临破产的危险。（二）完善独立董事的选拔、考评制度，强化监事会的监督作用对于一股独大的问题，由于股份的控制权掌握在国家或者个人手中，这涉及到国家或者个人的合法利益问题，我们很难做到也无权要求他们减少手中的股份以到达改变一股独大的现象，我们能做的更多是从完善公司的监督机制来制约大股东的侵害公司整体利益的行为，比如建立和完善公司独立董事制度，强化监事会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9会的监督作用。独立董

30、事制度的建立和完善，可以对公司的内部进行全面的检查、有效地进行监督、公开进行评价，能进一步强化公司制衡机制。一个完善的独立董事制度包括选拔、工作、考评制度，我们可以结合这几方面去考虑。首先是完善独立董事的选拔机制，公司可以采用大股东回避或实行累计投票制，而不是采用大股东指定独立董事人选，这样可以有效制约大股东的投票权，从根源上做到独立于大股东，确保独立董事的独立性，使独立董事真正地步全体股东的利益，尤其是能够代表中小股东的利益。5其次是制定独立董事的工作制度，明确独立董事的权力和义务，合理确定独立董事在公司治理结果中的地位和职责，以便独立董事上任后能及时了解和履行自己的职责。最后，完善独立董事

31、的考评制度。及时地对独立董事的履行职责的情况进行考核，能够督促独立董事尽心尽责地工作，积极的参与公司的治理，为公司的发展发挥自己的才才智。6除了完善独立董事制度以外，还应该加强监事会的监督作用。如果没有监督，那么权力就很容易走向泛滥。监事会是公司的监督机关，对公司的财务、董事会、高级管理员进行监督，是对董事会和管理层的权力制衡。在我国，监事会对董事会的监督一直被弱化，很难起到监督的作用。因此，在现有的条件下，我们可以从以下方面来改善监事会，强化其监督作用首先，对监事会进行加强管理，明确规定监事会工作具体程序，建立监事定期向监事会报告的制度，通过不断的学习、职业培训和任选的改变，对监事人员的知识

32、结构进行梳理，提高他们监督技巧和能力。其次，加强监事会的日常监督工作。监事会应该制定详细的有条理的工作计划，来开展监督检查工作。并对工作计划的落实情况及时地进行核对，并根据实际情况对原制定的计划进行修改和完善，以确保监督的质量。最后，监事会应充分利用外部的力量，如注册会计师、律师等的专业技能和经验等各方面的力量，来弥补自身专业知识或者技能方面的不足，加大监督力度。由于企业的复杂性，以及自身能力的局限，仅靠监事会有限的人员，要想比较出色地完成企业监督的重任，是比较困难的，这时，借助注册会计师等的外部专业人士，可以有效地弥补自身的不足，提高监督的质量。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10（

33、三）加强对专门委员会的重视，完善专门委员会的考核制度专业委员会的建立并不意味着董事会的功能会自动加强，为了使董事会能够保护股东的权利和利益，实现股东价值和长期投资回报最大化，增强投资者的信心，从而实现公司治理的终极目标，应该强化专业委员会的职能。第一，公司对专门委员会给予足够的重视。公司应该努力为专门委员会成员提供更加便利的条件，使其进一步熟悉公司的日常运作，更好的发挥其专业作用，为公司的发展规划、经营管理、风险控制等多方面献计献策，进一步提高公司科学决策能力和风险防范能力。对涉及专门委员会委员专业领域的事项，多征询独立董事的意见，发挥其专长为公司决策提供建议。第二，完善对专门委员会的考核制度

34、。公司章程中对董事会的各专门委员会制定了明确的职责，使各专门委员会各司其职，有条不紊地运行公司的权责机制。但现实中他们究竟又履行得如何，这就需要我们及时地对其履职情况进行考核，对其监督，也提醒各部门尽职工作，为公司的治理出谋划策，避免专门委员会没有发挥应有的作用，形同虚设。（四）重视内部审计人员体系建设，加强内部审计与外部审计合作基于公司治理的内部审计，需要审计人员具有广博的知识、多元化的技能以及良好的人际关系处理能力，这些都不是一朝一夕就可以掌握的，这就需要企业必须重视自身内部的审计人员体系的建设。首先，企业应该引进经验丰富的专业内部审计人才，从源头上去保证内部审计人员的素质，这对强化企业内

35、部审计起到至关重要的作用。企业在进行招聘事，可以从业务水平、专业技术和年龄结构三个方面严把质量关，既从高校吸收年富力强的青年学生，又从其他职能部门或社会上招聘经验丰富的专业人才，保证内部审计人员的高素质7。其次，建立合理的内部审计人员结构，企业应根据自身的特点，结核业务规模大小、内部审计人员的专业背景、年龄结构等对内部审计人员进行适当的搭配，做到人尽其才，充分发挥他们的长处。最后，加强后续培训，提高内部审计人员的胜任能力。当今世界，经济迅猛发展，知识呈现出爆炸性增长的趋势，内部审计人员原有的知识很容易就老化，跟不上时代的发展。另外，随着企业规模的扩大或者业务的变化，内部审计人员会计学专业201

36、1届本科毕业设计（论文）11原有的知识结构等往往会出现跟不上业务要求，导致其不具备胜任能力，所以，企业应该及时地、系统地对内部审计人员进行后续培训，提升他们的业务能力，从而达到完善公司治理的目的。此外，由于自身资源的有限性以及效益大于成本原则的限制，内部审计还应加强与外部审计合作，充分利用好外部审计。内部审计和外部审计代表的利益主体不同，审计的出发点和重点不同，这就决定了内部审计和外部审计是可以互补的。外部审计在组织上和工作上都具有较强的独立性，与内部审计相比，就更容易跳出公司的局限，深一步的去分析问题，从而得出的结论往往更具有建设性，这在一定程度上弥补了内部审计的不足。8公司治理与内部控制是

37、企业经营中不可或缺的要素，它们相辅相成，联系紧密。企业内部控制体系的完善，有赖于良好的公司治理结构。不过，我们应该清醒地认识到，构建良好的公司治理结构，完善企业内部控制体系，从根本上改变我国企业内部控制薄弱的现状，以提高我国企业的管理效率、抵抗风险能力、市场竞争力，将是一个漫长的过程，这需要社会各界共同关注和长期不懈的努力。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）12参考文献1杨书华公司治理视角下企业内部控制制度重构J财会通讯，2009，（12）95962胡坤泉企业内部控制体系现状及完善建议J财会通讯，2009，（1）21223蔡鑫磊我国独立董事制度的实践与反思J西北大学学报，2010,（3）

38、39424邓芳，张晓阳基于公司治理的内部控制框架构建J商业会计，2010，（4）50515钟理宏,叶小兰我国审计委员会制度完善的相关问题探讨J商业时代，2009,（34）701036郑新源公司治理视角下增值型内部审计探究J财会月刊，2009，（1）797于玲，王海兵公司治理框架下的风险治理导向内部审计研究J会计之友，2008，（9）478杜萍，满海雁内部控制与公司治理结构关系研究J企业经济，2009，（12）1751779阎达五，杨有红内部控制框架的构建J会计研究，2001，（2）91410杨有红，胡燕试论公司治理与内部控制的对接J会计研究，2004，（10）141811李连华公司治理结构与内

39、部控制的链接与互动J会计研究，2005，（2）646912程新生公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究J会计研究，2004，（4）141813赵亚坤企业内部控制体系的现状及对策研究J中国商贸，2010，（14）616214常大根企业内部控制的现状及对策J中国审计，2009，（8）585915杨胜雄内部控制理论研究新视野J会计研究，2005，（7）444616郭永清，夏大慰基于公司治理的内部控制整合研究J商业经济与管理，2009，（7）61117李晓妮，马慧内部控制与公司治理的整合J会计之友，2009，（9）4849会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1318孙合珍关于公司治理结构和企业内

40、部控制关系的思考J财政监督，2009，（9）505119BENGWEEGOHINTERNALCONTROLFAILURESANDCORPORATEGOVERNANCESTRUCTURESAPOSTSARBANESOXLEYACT（SOX）ANALYSISDGEORGIAINSTITUTEOFTECHNOLOGY，2007242720HEATHERMHERMANSONANANALYSISOFTHEDEMANDFORREPORTINGONINTERNALCONTROLJACCOUNTINGHORIZONS，2000，（9）32534121JEFFREYTDOYLE，WEILIGEACCRUALSQ

41、UALITYANDINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGJTHEACCOUNTINGREVIEW，2007，（82）1141117022CLAUSHOLM，PETERBIRKHOLMLAURSENRISKANDCONTROLDEVELOPMENTSINCORPORATEGOVERNANCECHANGINGTHEROLEOFTHEEXTERNALAUDITORJCORPORATEGOVERNANCEANINTERNATIONALREVIEW，2007，15（2）32332823COSOINTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORKRAIC

42、PA1994131824COSOENTERPRISERISKMANAGEMENTFRAMEWORKRAICPA20041326会计学专业2011届本科毕业设计（论文）14本科毕业设计（论文）任务书题目基于公司治理的内部控制研究一、主要任务与目标在商学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题基于公司治理的内部控制研究，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写，能够从公司治理的角度针对性地提出解决内部控制问题的有效措施。二、主要内容与基本要求（一）主要内容课题研究基于以下四方面（1）介

43、绍内部控制在公司治理中的作用；（2）介绍企业内部控制的现状；（3）企业内部控制存在的问题及分析；（4）完善企业内部控制的措施。（二）基本要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文文献不得少于2篇；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献综述、开题报告、外文翻译以及毕业论文撰写等项工作。文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国内外研究成果，特别是近年来的最新发展成果与研究动态，并应指出该课题需要进一步解决的问题，力求层次清晰、格式规范；开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和发展均势的基础上，明确研究的基本

44、内容，拟解决的主要问题和研究方法及措施等；外文翻译的文献应与毕业论文选题密切相关，要求翻译每篇2000单词以上的外文翻译二篇，应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成开题报告、文献综述及外文翻译会计学专业2011届本科毕业设计（论文）152011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩

45、四、主要参考文献1于玲，王海兵公司治理框架下的风险治理导向内部审计研究J会计之友，2008，（9）472郑新源公司治理视角下增值型内部审计探究J财会月刊，2009，（1）793阎达五，杨有红内部控制框架的构建J会计研究，2001，（2）9144王天习公司治理与独立董事研究M中国法制出版社，20052202215杨有红，胡燕试论公司治理与内部控制的对接J会计研究，2004，1014186李连华公司治理结构与内部控制的链接与互动J会计研究，2005，264697程新生公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究J会计研究，2004，（4）14188杨胜雄内部控制理论研究新视野J会计研究，2005，74

46、4469BENGWEEGOHINTERNALCONTROLFAILURESANDCORPORATEGOVERNANCESTRUCTURESAPOSTSARBANESOXLEYACTSOXANALYSISDGEORGIAINSTITUTEOFTECHNOLOGY，2007242710CLAUSHOLM，PETERBIRKHOLMLAURSENRISKANDCONTROLDEVELOPMENTSINCORPORATEGOVERNANCECHANGINGTHEROLEOFTHEEXTERNALAUDITORJCORPORATEGOVERNANCEANINTERNATIONALREVIEW，2007，

47、152323328会计学专业2011届本科毕业设计（论文）16本科毕业设计（论文）文献综述题目基于公司治理的内部控制研究学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期会计学专业2011届本科毕业设计（论文）17一、前言部分（一）写作目的公司治理与内部控制是相辅相成、相互促进的。只有在完善的公司治理框架下，内部控制系统才有可能发挥良好的作用，降低舞弊风险，提高企业经营业绩，维护股东及其他利益相关者的利益；也只有一个良好的内部控制系统，公司治理的才有可能得到落实。内部控制的功能与公司治理的有效性成正比。在近几年里，我国的资本市场里舞弊案件、问题高管等层出不穷，如中航油事件、伊利事件、三鹿事件

48、、爱尔眼科被证监会湖南当局下令整改等，无不折射出企业内部控制薄弱、公司治理不完善的问题。本文尝试着从公司治理角度，分析企业内部控制的现状和存在的问题,并结合企业公司治理的具体特点，提出完善企业内部控制、提高内部控制效率的切实有效的措施。（二）综述范围本文参考了20022010年间发表于会计之友，财会通讯，会计研究，商业会计，财会月刊，财务与会计，企业经济，企业管理，财政监督等学术杂志中的研究论文，借鉴部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，对内部控制的背景和国内外研究现状进行总体把握。二、主体部分（一）国外对内部控制的研究内部控制在20世纪40年代在西方国家兴起，早期的内部控制主要是保护企业资

49、产的安全等，如1949年，美国注册会计师协会将内部控制定义为“所谓内部控制即企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。”随着经济的发展，内部控制理论也得到了不断的完善。COSO委员会1992年提出并于1994年修改的内部控制整体框架中对内部控制作了如下描述内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关性法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这是首次把公司治理看作内部控制基本要素所含的内容，将公司治理制度落实于内部控制制度的建立之中。该报告指出内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素构成。内会计学专业2011届本科毕业设计（论文）18部控制报告需求分析（HEATHERMHERMANSON，2000以问卷调查的形式分析了不同财务报告使用者内部控制报告的需求后，指出内部控制披露有助于改善企业内部控制。2004年COSO委员会在内部控制整体框架的基础上，结合萨班斯奥克斯利法案的相关要求，发布了企业风险管理框架（ERM）。ERM框架将全面风险管理定义为全面风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门