基于上市公司会计信息质量研究【毕业论文+文献综述+开题报告+任务书】.doc

1、（2011届）本科毕业设计（论文）题目基于上市公司会计信息质量研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期2011年5月12日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）3授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可

2、以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期2011年5月12日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4摘要随着改革开放的深入，资本市场会计信息越来越重要，由于我国的证券市场依然处于初级阶段，还有很多问题存在，其中最突出的问题就是上市公司会计信息质量不高，严重损害了投资者的利益，扰乱资本市场秩序，对国家的宏观经济调控也有不利影响，怎样解决这个问题是很值得认真研究的。本文首先讲述会计信息质量的概念和主要内容，然后指出上市公司会计信息质量存在的问题及其危害，进而分析我国上市公司会计信息质

3、量问题的成因，并针如何提高上市公司会计信息质量，提出相应的对策。关键词上市公司；会计信息；质量会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5ABSTRACTWITHTHERELEASEOFINDEPTHREFORM,THEGROWINGOFCAPITALMARKETSACCOUNTINGINFORMATIONISMOREANDMOREIMPORTANT,BUTCHINASSTOCKMARKETISSTILLINITSINFANCY,THEREAREMANYPROBLEMS,THEMOSTPROMINENTPROBLEMISTHEDISTORTIONOFINFORMATIONDISCLOSUREOF

4、LISTEDCOMPANIES,SERIOUSLYHARMINGTHEINTERESTSOFINVESTORSANDDISRUPTINGTHECAPITALMARKETORDER,ITISNOTCONDUCIVETONATIONALMACROECONOMICREGULATIONANDCONTROL,HOWTOSOLVETHISPROBLEMISWORTHYOFSERIOUSSTUDYTHISPAPERDESCRIBESTHECONCEPTOFQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATIONANDTHEMAINCONTENT,ANDTHENPOINTEDOUTTHATTHEQUALI

5、TYOFACCOUNTINGINFORMATIONOFLISTEDCOMPANIESANDHARMTHEEXISTINGPROBLEMS,ANDTHENANALYZESTHEQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATIONOFLISTEDCOMPANIESINCHINACAUSESOFTHEPROBLEMANDHOWTOIMPROVETHENEEDLEQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATIONOFLISTEDCOMPANIESKEYWORDSLISTEDCOMPANIESACCOUNTINGINFORMATIONQUALITY会计学专业2011届本科毕业设计（论文

6、）6目录一、引言1二、会计信息质量及会计信息质量要求2（一）会计信息质量的概念2二会计信息质量要求的主要内容2三、上市公司会计信息质量存在的问题4（一）上市公司会计信息不对称4（二）上市公司会计信息报告失真4（三）会计信息传递时效过于缓慢5（四）会计信息数据反映体系不完整5四、我国上市公司会计信息质量问题的成因分析5（一）上市公司会计信息披露监管存在缺陷5（二）上市公司治理结构不合理6（三）会计理论存在不足、会计制度不够完善7五、提高上市公司会计信息质量的对策8（一）完善上市公司会计信息披露监管措施8（二）规范公司治理结构9（三）制定配套的会计法规9六、结束语10参考文献11致谢13会计学专业

7、2011届本科毕业设计（论文）7一、引言会计作为一种特殊的经济管理活动，是经济管理的重要组成部分，而会计信息则是社会经济有效运行的重要基础。企业内外部的会计信息使用者都需要利用会计信息进行决策。会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向会计信息需求者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的通用会计信息。不同的会计信息使用者对会计信息有不一样的需求。来自企业内部的管理层要实现其经营目标，必须对经营过程中所遇到的重大经济问题进行正确的决策，决策的正确与否和企业的生存发展息息相关。而正确的决策往往建立在客观、有用的会计信息的基础之上，会计信息反映了企业管理层受托经营责任的履行情况。来自企业外

8、部的各种经济关系人，同样也对会计信息有不同层次的需求。比如，企业的所有者要根据企业的经营成果和利润分配情况，作出是否对企业追加投资或者抽回对企业的投资决策，企业的债权人根据企业的财务状况和经营情况，判断企业的偿债能力，从而决定其信贷活动。企业的所有者和债权人做出的经济决策都会影响公司的股价表现和资金成本,提高了资源分配的效率与效果，能够让资金向真正有价值的公司流动。政府部门比如税务部门，也在一定程度上依靠会计信息进行决策，把会计信息作为执行宏观调控与利益分享的依据。此外，企业的顾客也会利用会计信息做出往来关系是否继续的决策，企业的职工想知道企业的获利与福利，也需要了解会计信息。由此可见，会计信

9、息对社会经济活动是非常重要的。而上市公司是直接面对广大的社会公众的公司，它的会计信息就更加的显得重要了。但是近年来，我国上市公司会计信息在质量上存在的问题却层出不穷，不能不让人担忧。各种各样的虚假会计信息，比如假账、假表、虚假成本、虚假收入、虚假赢利、虚假亏损等屡禁不止。由于虚假的会计信息不按照会计准则和会计制度处理业务，因此不能真实反映企业的各项交易或事项，也没有如实地反映企业的各项生产经营活动。这样一来，会计信息不仅违反了真实性的原则，扰乱了市场经济次序，威胁到企业的管理，而且败坏了整个社会的风气，对我国经济环境造成了极其严重的破坏。虽然社会各界一直在呼吁改变这种不正之风，国家也先后出台了

10、很多相应的政策和规定，但是效果却不见得怎么明显。因此，如何解会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8决上市公司会计信息质量问题，很值得我们深入研究。本文试图对会计信息质量存在的问题和成因进行分析，并对如何提高会计信息质量做出相应的对策。二、会计信息质量及会计信息质量要求（一）会计信息质量的概念会计信息是对会计数据的解释，原始经济信息经过会计核算系统初次确认后，按照国家统一的会计制度规定，再次确认，加工或者处理所形成的一种标准语言和文字信息，就是会计信息。会计信息主要有会计记录、计算、报告、报表以及会计信息化等方面提供的信息。会计信息有助于报表使用者和企业事业单位领导进行决策。会计信息满足信息

11、使用者需求特征的总和就是会计信息质量。会计信息在整个经济信息量所占的比重是很大的，因此会计信息质量的高低在很大程度上决定了经济信息质量的好坏，从而影响经济工作决策的质量。（二）会计信息质量要求的主要内容会计信息质量要求包括可靠性、可理解性、可比性、重要性、及时性、相关性、谨慎性和实质重于形式等八条会计核算原则，它是使会计信息对相关使用者决策有用所要具备的基本特征，也是对企业所提供的会计信息质量的基本性要求。1、可靠性。企业应当以实际发生的交易和事项作为会计处理的依据，而不能以虚假的交易和事项进行会计处理。而且要如实反映其所反映的交易或事项，在会计报表中如实反映符合会计要素定义和确认条件的会计要

12、素，将企业生产经营的真实面貌刻画出来。同时，要保证会计信息质量的完整性，不能随意减少应该披露的信息，包括编制的的报表和附注的完整性。2、可理解性。企业提供会计信息的目的在于使用，会计信息使用者只有充分了解了会计信息的内涵和内容，才能有效的使用会计信息。因此，企业提供的会计信息应当清晰明了，方便会计信息使用者理解和使用，比如设置会计科目的名称要简单明确，字意相符，通俗易懂。鉴于会计信息专业性较强，对于复杂的会计信息，有必要在报表附表中披露。3、可比性。企业提供的会计信息的可比性，主要体现在两个方面第一，为了方便使用者通过比较不同时期的会计信息来了解企业经营成果和财务状况会计学专业2011届本科毕

13、业设计（论文）9的变化趋势，同一企业在不同时期发生的相同或者相似的交易和事项，所采用的会计政策应该是相同的，不能够随意变更。当然，如果会计政策变更后，所提供的会计信息更相关、更可靠，那么可以按照规定的程序做相应的变更。第二，为了方便使用者通过比较不同企业的经营成果和财务状况的水平及其变动情况，从而作出正确的决策，不同企业发生的相同或者相似的交易和事项，所采用的会计政策也应该是相同的，要按照相同的会计处理方法提供有关会计信息，确保会计信息口径是一致的，相互之间可以比较。4、重要性。重要性没有统一的判断标准，确定重要性，主要从质和量两个方面。在质的方面，如果提供的会计信息能够对使用者的决策造成影响

14、，那么这个会计信息是重要的；在量的方面，如果某种交易或者事项在同类交易或者事项中，数量上占有一定的比例，那么它就具有重要性。企业所提供的会计信息必须能够反映与企业财务状况、经营成果和现金流量相关的所有重要的交易和事项。5、及时性。对于已经发生的交易或者事项，企业应当及时进行会计处理，不得提前也不能延迟，否则可能会让会计信息失去时效性，降低相关性。因此，企业要及时就地收集和处理各种凭证，规定会计凭证的传递时间，合理组织会计凭证的传递，及时按规定对会计信息进行处理和传递。6、相关性。会计信息使用者需要对企业的过去、现在或者未来的经济运行情况作出评价或者预测，只有当企业提供的会计信息与使用者的经济决

15、策需要相关联，才能帮助使用者提高决策的水平。为了满足相关性的需要，企业在进行会计处理时，应该尽可能考虑使用者的决策模式与信息需求。7、谨慎性。由于企业的经济活动要面临很多风险，而且很多还是不确定的，所以为了减少经营者的风险承担，在进行会计处理时，要保持应该有的谨慎，资产和收益要尽量低估，要算足可能发生的费用和负债。当然也不能故意低估资产和收益或者故意高估费用和负债，否则会计信息就失去了可靠性和相关性，降低了会计信息的质量。8、实质重于形式。所谓实质，就是交易或事项的经济实质；所谓形式，就是会计核算要依据的法律形式。由于交易或者事项的的法律形式并不总能真实的反映交易和事项的实质性内容，所以，如果

16、企业进行会计处理时，仅根据法律形式，就很容易造成会计信息不能真实反映。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10在以上八大会计质量要求中，可靠性、可理解性、可比性和相关性，是会计信息的基本质量特征，是首要的质量要求；其他四项是次级质量要求，用来补充和完善首要质要求，1比如，及时性可以制约相关性和可靠性，因此在相关性和可靠性两者之间就需要寻求一种平衡，保证信息能够及时地披露。对于一些特殊的交易或者事项，企业也需要根据这四项次级质量要求把握好会计处理的原则。三、上市公司会计信息质量存在的问题目前我国上市公司会计信息质量存在的问题很多，导致会计信息无助于需求者的经济决策。这些问题主要为以下几个方面

17、（一）上市公司会计信息不对称市场交易的各方拥有的的会计信息不对等，如果一方比另一方拥有更多的相关信息，那么它就站在了信息优势的地位，另一方就相应的处于信息劣势地位，这是现实经济世界的一种常态。信息披露水平作为衡量信息不对称的指标之一，可以比较有效地缓解信息不对称。上市公司的信息披露按是否受到管制，可以分为强制性披露和自愿性披露。强制性披露信息的质量和自愿性披露信息的质量，在很大程度上反映了上市公司的投资者和经营者之间信息不对称的程度。在我国，上市公司会计信息不对称尤为严重，强制性披露信息质量低下，自愿性披露水平也相当低，不能正确反映相关的信息。尽管中国相关监管部门一直都在关注上市公司会计信息披

18、露的引导和规范，但是会计信息披露依然存在诸多问题。很多上市公司，为防止竞争对手获悉其内部重要信息后，将自己处于竞争不利之地，一般都不愿意公开内部重要的会计信息。有些信息公开后会损害公司的形象或者导致上市公司股票大跌，2比如公司收到财政部门处罚，公司发生重大亏损或者资不抵债等，这些信息，公司也不愿意提供。会计制度自身因素的局限性也会造成会计信息质量的不对称，比如历史成本的计量、货币计量等固有的局限性，在一定程度上会影响会计信息的真实有效性，使会计信息不能充分真实的反映企业的业绩。会计信息的不对称，将会降低资源的配置效率，导致市场失灵。（二）上市公司会计信息报告失真会计学专业2011届本科毕业设计

19、（论文）11基于各种目的，有些上市公司会蓄意调整报告，导致报告失真，数据不实。比如，有些企业为追求经济指标或者任务指标的完成，如果未达到预定的目标，就采取调整报告的手段，蒙混过关；有些企业为了塑造绩优股的形象或获得较高的信用等级，往往会粉饰经营成果；进行对外投资和股份制改造的企业，为获得较大比例的股权，倾向于高估资产低估负债，通常会编造各种理由进行资产评估，虚构业务交易和利润，实行账外账或将负债隐匿在关联企业。会计信息报告失真，不能正确反映企业的经济活动，不仅影响企业的生产经营活动和预算的执行，也严重打击投资者的信心，影响股市的健康发展。（三）会计信息传递时效过于缓慢在会计信息质量的要求中，及

20、时性和相关性是密切联系的，会计信息及时传递才能保证会计信息的有效性。有些企业管理层由于没有及时了解信息，导致难以确定一些重大事件发生的具体时间。有些企业甚至根据切身的利益来决定什么时候披露重大事件，更恶劣的，还与非正当的投机商进行勾结，配合其操纵市场行为，择机披露。而企业年度财务报告在企业年度终了后四个月才对外提供，所披露的会计信息间隔时间过长，缺乏及时性，至少现金流量表的参考价值已经不大了。实际形成会计信息对外发布的时间滞后，与会计信息的实际发生时间不符，将大大降低相关会计信息的及时性，严重影响信息使用者对信息的需求和众多投资者的切身利益。（四）会计信息数据反映体系不完整现有企业报告有自身的

21、局限性，它揭示的范围仅限于对企业财务信息的确认和计量，忽视了非财务信息的重要性，而有些非财务信息反而比财务信息更能提示企业未来的发展趋势，比如企业对社会的贡献、企业对环境的影响。四、我国上市公司会计信息质量问题的成因分析影响我国上市公司会计信息质量的因素主要是上市公司会计信息披露监管存在缺陷，上市公司治理结构不合理，以及会计理论存在缺陷，会计制度不够完善。一上市公司会计信息披露监管存在缺陷会计学专业2011届本科毕业设计（论文）12上市公司会计信息披露监管存在的缺陷主要表现在下面几个方面1、CPA审计质量无法保证为保证会计信息披露的正确性，上市公司的财务报告必须经过CPA的审计。CPA作为上市

22、公司会计信息直接监管的监管主体，能够威慑上市公司会计信息的造假动机，对公司管理层会计信息报表编报权利的任意扩张有制约作用。3但是目前我国注册会计师审计存在各种各样的问题，导致审计报告质量低下，不仅败坏了CPA审计的声誉，而且也直接影响着审计信息的使用。上市公司会计信息违规案例在最近几年层出不穷，其中的绝大部分就和CPA执行审计的不规范有关。2、监管法规不完善虽然我国目前对会计信息披露违规案件的查处，以行政处罚和刑事处罚为主要，但是缺乏适合的诉讼机制，现行法规中民事责任的规定也不够明确。因会计造假而受到刑事处罚的案件依然不多，对上市公司违法直接责任人的处罚也比较轻。由于违法成本不高，有些上市公司

23、就铤而走险，对会计信息弄虚作假。因此，如果违法违规行为的惩罚力度不够，在一定程度上就纵容了上市公司违法违规行为，滋生出潜在的违规者。3、上市公司的会计信息披露的监管体系框架存在弊端集中立法型、自律型和中间型是会计信息披露监管体系框架的三种模式，我国在借鉴各国会计信息披露监管作法的基础上，构建了以政府为主的监管体系框架，主要关注集中立法型监管模式。虽然集中立法型监管模式在我国证券市场的发展过程中发挥着重要的作用，提高了监管的效率，但是也不能完全依赖政府来监管市场。首先，由于政府的监管资源是有限的，不可能对经济市场的所有违法违规行为都能明察秋毫，在市场信息并不充分的市场经济初级阶段，政府也不可能取

24、得完全足够的信息。其次，我国行业自律机制本来就很薄弱，而在一些经济条块分割和地方本位主义依然存在的地区，地方政府往往会控制介入地方注协的注册会计师行业市场管理，以谋求地方经济利益，这将导致行业自律监管体系的权威性和独立性被进一步削弱。（二）上市公司治理结构不合理会计学专业2011届本科毕业设计（论文）13公司治理与会计信息质量是了资本市场有效运作不可或缺的组成部分，两者的关系很密切。财务会计信息系统是在特定的公司治理结构下运行的，会计信息质量理所当然受制于公司治理结构，而会计信息质量的高低也直接影响公司治理机制的运行效果。4我国上市公司治理结构存在的缺陷主要为以下几点1、股权结构不合理。在我国

25、上市公司的股权结构中，比重最大的是国有法人股，股权高度集中而且不流通，比重最小的是社会公众拥有的流通股，股权极为分散。5在这种股权结构下，董事会形同虚设，股东大会的职权很难发挥，因为控制股东大会的实际上是大股东或者个别股东。股东大会、董事会、监事会、经理层之间的制衡关系受到破坏，也没有制衡机制安排，这一来，会计信息的编制和披露就无法体现所有者的需求。2、监事会缺乏独立性由于监事会的成员一般都是由企业的内部人员担任，与被监督者的关系很密切，在行政上置于总经理的领导之下，对董事会和经理层的监督作用有局限性，实际上只是受董事会控制的议事机构，只有形式没有实质，无法履行其监督经理层及时有效披露会计相关

26、信息的功能。（三）会计理论存在不足，会计制度不够完善1、会计理论存在不足理论来源于实践，又指导实践。如果会计理论不能正确反映客观实际，那么会计实践水平和会计信息质量将受到影响。会计理论存在的问题主要有两个方面首先，会计理论与客观实际存在一定矛盾，比如，货币计量假设本身就具有局限性，这一假设的前提条件是币值稳定，但是如果有严重的通货膨胀发生，会计所描述的财务状况和经营成果就会与实际不符，不能真实反映企业情况，从而导致会计信息合法性失真。其次，会计理论研究水平相对落后，跟不上时代步伐。随着科学技术水平的不断提高，企业的经营方式和经营手段也越来越多样化，传统的会计原则和会计假设已无法满足新形势的需求

27、，有待改进。2、会计制度不够完善会计学专业2011届本科毕业设计（论文）14虽然会计法、公司法、会计基础工作规范等法律法规已经在我国相继修订，但是这些法律法规还存在局限性，比如规定的内容过于空泛，理念滞后，监管手段不明确等。加之，有些执法者自身素质不高，经营者法制观念淡薄，执法环境欠佳等因素，导致对违法行为惩罚不力，会计法律规范的执行不理想。五、提高上市公司会计信息质量的对策（一）完善上市公司会计信息披露监管措施1、发展和完善CPA审计制度我国和其他国家一样，都实行上市公司会计信息的注册会计师审计鉴证制度，但是在这一制度的实行过程中，还碰到很多问题。要想发挥审计事务所、会计事务所等社会中介机构

28、的作用，提高注册会计师的审计质量，可以从以下三个方面着手1建立“高独立性”的审计服务制度环境加快会计师事务所体制改革鼓励合伙制事务所，发展大型会计师事务所，制定相应的执业准则，使注册会计师树立起强烈的风险意识、责任意识和职业道德意识，做到依法职业，客观公正，保证会计信息质量。加强注册会计师审计监管力度中国注册会计师协会应该成立注册会计师惩戒委员会，加大查处力度，提高事务所、注册会计师违法违规的成本代价。以职业道德与审计水平并重作为教育目标职业道德与审计水平是提高会计信息质量缺一不可的两个方面，它要求注册会计师不紧要具备良好的审计水平，同时也应当具备正直、诚实的品格，对待有关利益各方做到公平地、

29、不偏不倚。6在执业过程中，既要注重培养和提高职业判断能力，也要坚持职业道德标准。2、加强法制建设首先要再加强对造假者的刑事处罚力度，加大对上市公司违法违规行为的惩罚力度，提高违法违规成本。同时要完善法律环境，提高会计法规之间的协调性，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）15建立适当的诉讼机制，实行民事赔偿责任追究。7各监管主体之间的权责也要分清，避免职能交错，权责不清的问题出现。3、构建三位一体的立体监管体系框架仅以以政府为主的监管体系框架，尽管涉及政府监管的法律条文数量很多而且也具体明确，处罚措施详尽，管理程序细致，管理方法多样，监管机构的权限职责也很明确，但是效果并不是很好，已经不能适

30、应当前我国上市公司的会计信息披露监管的需求。所以建立政府监管、行业自律和社会监督三位一体的立体监管体系框架势在必行。8这样，政府在监管中就可以给予行业监管机构相应的权利，没有必要事必躬亲。二规范公司治理结构由股东大会、董事会、监事会和经理组成的内部治理结构，是为实行事前监督而设计的直接控制，规范公司治理结构，才能有效控制会计信息质量。1、要建立合理的股权结构。改变一股独大的局面。可以通过继续落实国家的改革精神，适当减持国有股，使股权分布适度，妥善解决股权过分集中的局面。92、尽量避免董事长兼任总经理。如果董事长兼任总经理，将导致经营权与所有权两权不分立，总经理只维护大股东的利益。3、改善董事会

31、结构。要加强董事会建设，引进独立董事制度是关键。应明确董事会的职责，建立和健全董事任免机制，使股东大会在董事任免上发挥决定性作用。4、针对经营者建立科学的约束激励机制。10加强对经营者的制衡约束，比如取消经理人员的行政任命制度，客观、公正、合理地评价经营管理者受托责任的履行情况。11同时为减少经营者的逆向选择与道德风险，继续探索报酬与公司长期业绩相对称的激励机制。三制定配套的会计法规虽然近年来，我国在借鉴国际会计准则制定我国会计准则上取得了较大的进步，但是事实证明，这些会计准则在具体执行时，依然存在诸多问题。一个会计准则如果得不到有效的执行，即使制定得再好，也只能是一纸空文。会计学专业2011

32、届本科毕业设计（论文）16为了更好的发挥会计准则和相关法律的强大作用，一定要有配套的法规相配合，12比如，应该相应修订公司法、证券法和刑法，加大上市公司的法律监管力度，发现作假行为要果断采取相应的惩罚措施。在会计准则国际化进程中，建立一个行之有效的会计准则执行机制，是相当重要的。六、结束语会计信息作为通用的“商业语言”，随着社会经济的不断发展，其内涵和外延也都在在不断地丰富和发展，经济越发展，会计信息就越重要。尤其是我国新会计准则的颁布，意味着中国企业将使用国际通用的商业语言与国际企业对话。在经济全球化的今天，国际间的经济交往日益频繁，这种对话也愈加重要，而会计信息质量问题也将会伴随着这个发展

33、过程。因此，不管在今天还是明天，如何更好的提高会计信息质量，一直都是值得我们探讨的课题。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）17参考文献1葛志兴会计信息供求质量特征极其矛盾的协调思路J财务与会计，2008，448532李爽会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究M经济科学出版社20093蒋燕辉会计监督与内部控制M中国财政经济出版社20074杨克泉，吉昱华，蔡跃洲我国上市公司会计信息质量与公司治理机制内生研究J经济与管理研究，2007，31001055侯雪筠，曲淑娟浅析如何提高上市公司会计信息质量J商业经济，2010，250556郭继秋提高我国上市公司会计信息质量的对策J吉林省

34、经济管理干部学院学报，2009，23360637周慧琴，陈小玲，白婕基于我国上市公司会计信息质量的调查研究J时代经贸，2010，1490938杨德武浅议上市公司会计信息质量J福建轻纺，2009，510169赵丽萍上市公司治理结构与会计信息质量的关系J天津市经理学院学报，2009，310110510吴洪英上市公司治理结构与会计信息质量J辽宁经济，2008，3121511黄学利信息披露和中小上市公司治理结构研究J经济问题探索，2009，105053会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1812张维迎企业理论与中国企业改革M北京大学出版社200913胡铭公司治理结构研究M中国财经经济出版社2008

35、14王国成公司治理案例精选M经济管理出版社200715陈国辉会计理论研究M东北财经大学出版社201016何玉长国有公司产权结构与治理结构M上海财经大学出版社200717孙铮，李增泉中国证券市场财务与会计透视M上海财经大学出版社201018徐晓东公司治理与第一大股东的所有权M东北财经大学出版社200819LAPORTA，FRANCIS，SCHIPPERHAVEFINANCIALSTATEMENTSLOSTTHEIRRELEVANCEJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH，2009，3313520STEVEN，MHWOLMANVALUERELEVANCEOFFINANCIALRE

36、PORTINGDISCLOSURESINANEMERGINGCAPITALMARKETTHECASEOFBSHARESANDHSHARESINCHINADTHEUNIVERSITYOFHONGKONG,200841522会计学专业2011届本科毕业设计（论文）19本科毕业设计（论文）任务书题目基于上市公司会计信息质量研究一、主要任务与目标在商学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题基于上市公司会计信息质量研究，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对上市公司会计信息质量问题

37、有更深层次的认识。对其存在的原因和影响进行较深入的研究，提出相应的应对措施。二、主要内容与基本要求（一）研究的主要内容课题研究集中于以下几个方面（1）会计信息质量及会计信息质量要求；（2）上市公司会计信息质量存在的问题；（3）我国上市公司会计信息质量问题的成因分析；（4）提高上市公司会计信息质量的对策。（二）基本要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文翻译的外文文献不得少于2篇，每篇外文文献的单词个数不得少于2000个；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译以及毕业论文

38、的撰写等项工作。开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求会计学专业2011届本科毕业设计（论文）20层次清晰、格式规范。外文文献应与毕业论文密切相关应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩四、主要参考

39、文献1葛志兴会计信息供求质量特征极其矛盾的协调思路J财务与会计，2008，448532李爽会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究M经济科学出版社20093蒋燕辉会计监督与内部控制M中国财政经济出版社20074杨克泉，吉昱华，蔡跃洲我国上市公司会计信息质量与公司治理机制内生研究J经济与管理研究，2007，31001055侯雪筠，曲淑娟浅析如何提高上市公司会计信息质量J商业经济，2010，250556郭继秋提高我国上市公司会计信息质量的对策J吉林省经济管理干部学院学报，2009，23360637周慧琴，陈小玲，白婕基于我国上市公司会计信息质量的调查研究J时代经贸，2010，1490

40、938杨德武浅议上市公司会计信息质量J福建轻纺，2009，510169赵丽萍上市公司治理结构与会计信息质量的关系J天津市经理学院学报，2009，310110510吴洪英上市公司治理结构与会计信息质量J辽宁经济，2008，3121511黄学利信息披露和中小上市公司治理结构研究J经济问题探索，2009，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2110505312张维迎企业理论与中国企业改革M北京大学出版社200913胡铭公司治理结构研究M中国财经经济出版社200814王国成公司治理案例精选M经济管理出版社200715陈国辉会计理论研究M东北财经大学出版社201016何玉长国有公司产权结构与治理结构

41、M上海财经大学出版社200717孙铮，李增泉中国证券市场财务与会计透视M上海财经大学出版社201018徐晓东公司治理与第一大股东的所有权M东北财经大学出版社200819LAPORTA，FRANCIS，SCHIPPERHAVEFINANCIALSTATEMENTSLOSTTHEIRRELEVANCEJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH，2009，3313520STEVEN，MHWOLMANVALUERELEVANCEOFFINANCIALREPORTINGDISCLOSURESINANEMERGINGCAPITALMARKETTHECASEOFBSHARESANDHSHARE

42、SINCHINADTHEUNIVERSITYOFHONGKONG,200841522会计学专业2011届本科毕业设计（论文）22本科毕业设计（论文）文献综述题目基于上市公司会计信息质量研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010年12月31日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）23会计学专业2011届本科毕业设计（论文）一、前言部分（一）写作目的从宏观的角度看，上市公司提供的会计信息是一种“社会公共产品”。会计信息与投资者的投资决策，债权人的信贷决策，对企业经济价值和社会价值的评价，政府对微观企业的控制，企业经营管理者的廉政建设等都密切相关。因此，上市公司会计

43、信息的质量,不仅影响到与企业有利益关系的投资者、债权人等群体的经济利益，而且影响到整个国家的经济秩序和社会秩序。上市公司的会计信息必须真实地反映企业的财务状况，经营成果和现金流量等情况。然而，我国上市公司的会计失真现象却大量存在。从会计失真现象产生伊始，人们责备的目光就投向了属于企业管理体系组成部分的会计工作以及用来规范企业会计行为的会计准则与会计制度本身。新会计法颁布实施以来,财政部加大了会计改革的步伐和力度,适时出台了企业会计制度，并对债务重组、非货币性交易等准则进行实质，陛修订。这些重大举措，尤其是“八项减值准备”政策，对于抑制盈余操纵等会计造假极具威慑力。然而，会计准则与会计制度制定者

44、和企业会计工作人员的艰苦努力，却未能根本扭转会计信息失真的局面，这使得我们不得不去反思造成上市公司会计失真这一顽症的其他原因，以便“对症下药”。本文拟从影响上市公司信息披露的公司治理角度对这个问题进行分析和探讨。（二）相关概念造成我国上市公司会计信息失真的根本原因在于公司治理的缺陷，因此首先要定义公司治理结构。公司治理结构就是现代公司制的基本产权结构下对公司进行控制和管理的体系，是控制、管理公司的一种机制，是对生产要素一系列制度性安排，主要以契约、章程、组织机构和法律法规为主要表现形式。也就是说公司治理结构是公司与股东、经营着、债权人、职工等利益相关者之间关于组织形式、控制机制、利益分配的所有

45、法律、机构、契约、文化的制度性安排。狭义上的公司治理就是关于董事会结构、功能，董事会与经理层权利、责任、义务方面的制度安排。广义上的公司治理结构就是公司组织结构、激励约束机制、财务杠杆、公司发展战略及外部控制权在内的一系列制度安排。在公司制度安排中，既有正式制度，也会计学专业2011届本科毕业设计（论文）有非正式制度和制度实施机制。正式制度包括法律制度、组织控制机制；非正式制度包括契约、市场机制、公司文化、价值信念、道德规范；实施机制则包括执法、司法和守法。公司治理制度需解决的三大核心问题（1）公司管理层、公司内部人及与外部投资者的利益和社会利益的兼容问题。如怎样对管理层实行激励，企业应承担什

46、么样的社会责任。（2）公司管理层的能力问题，即由于公司管理层的管理能力、思想方式与环境要求的错位问题及管理层出现管理失误问题。（3）什么样的管理制度最有利于投资者获得保护与利益回报，且其合理利益不被企业管理层侵蚀。（三）综述范围搜集了对会计信息质量进行研究的国内外出版的相关著作及发表在国家核心期刊上的相关文章、各类杂志，还有各院校学报上不断涌现关于上市公司会计会计信息质量的研究成果等。通过对这些成果的学习、分析和总结，能够对上市公司的公司治理结构以及有关披露等会计问题有总体的把握。（四）有关主题近几年，学者们对上市公司会计信息质量进行的研究主要有以下几个主题通过制定法律制度、民间审计制度和会计

47、准则来保证会计信息质量；对公司治理与会计信息关系的研究主要集中于公司内部治理结构与自愿性披露，或者公司内部治理结构与强制披露程度的关系问题；分析公司治理结构存在的缺陷，并研究如何进行公司治理以提高会计信息披露质量。二、主体部分（一）国外研究现状国外对会计信息质量问题的研究已经有很长的历史，自从上世纪三十年代的世界经济大萧条和金融市场崩溃以来，西方国家一直在进行提高会计信息质量的研究，主要是通过制定法律制度、民间审计制度和会计准则来保证会计信息质量。会计信息质量特征是会计信息应当满足或达到的基本质量要求。美国财务会计准则委员会（FASB）从“决策有用性”出发，把会计信息质量特征描述为一个体系，其

48、中主要质量特征是相关性和可靠性，次要特征是可比性（包括一贯性）。美国注册会计师协会的财务报告特别委员会于1994年发表了题为改进企业报告面向用户的一份报告。美国SEC前主席LEVIT在1997年一次关于“高质会计学专业2011届本科毕业设计（论文）量会计准则的重要性”演讲中首要提出代表会计信息高质量的一个重要特征透明度。国际准则委员会的概念结构也提出四项主要特征可理解性、相关性、可靠性和可比性。其中相关性下包括了重要性，可靠性下包括了如实表述、实事重于形式、中立性、谨慎性和完整性。国外对公司治理结构的研究开始于上世纪80年代初，其开创性代表人物是TRICKERRL。自此之后，关于公司治理结构的

49、研究进入了一个极为丰富和精细的阶段，在有关内部人控制、经理人员的选拔、激励与约束、股东监督方式的选择等方面产生了大量的文献。而国外自上世纪90年代中期开始关注公司治理结构与会计信息质量的联系。国外的研究主要是从股权结构、董事会特征、审计委员会等方面对会计信息质量的影响进行规范研究和实证研究，取得较为丰硕的成果，主要有DECHOW等1996，KLEIN等C2000、PEASNELL等1998、CHTOUROU等2000研究了董事会特征与盈余管理的关系；WARFIELD等1995，LAPORTA等1998研究了股权结构、董事会特征与会计信息质量的关系；BEASLEY1996，DECHOW等1996研究了董事会构成与财务报告舞弊的关系；WRIGHT（1996则研究了董事会特征与财务报告质量的关系。国外对公司治理与会计信息关系的研究主要集中于公司内部治理结构与自愿性披露，或者公司内部治理结构与强制披露程度的关系问题。例如ENG和MAK2003以新加坡158家上市公司为研究样本，通过实证研究发现经理人员持股比例与自愿性披露程度成负相关；政府