上市公司会计政策选择的研究【毕业论文+文献综述+开题报告+任务书】.doc

1、（2011届）毕业论文（设计）题目上市公司会计政策选择的研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称年月日摘要上市公司的会计政策选择对上市公司来说至关重要，企业只有恰当的选择会计政策，才能保证会计信息的充分与公允。会计政策深刻的影响着上市公司财务状况和经营成果，从而涉及到多方利益人的经济利益，体现着强烈的经济后果特征，因此，必须重视对会计政策的选择。本文从会计政策的涵义入手，分析了会计政策的手段，在我国上市公司会计政策选择现状的基础上分析了一系列的内外因，并提出了相应的建议。关键词上市公司；会计政策；会计政策选择IABSTRACTACCOUNTINGPOLICYCHOICEOFLISTEDCOM

2、PANIESISESSENTIALFORLISTEDCOMPANIES,COMPANIESPROPERLYCHOOSINGTHEACCOUNTINGPOLICIESCOULDENSUREFULLANDFAIRACCOUNTINGINFORMATIONACCOUNTINGPOLICYCHOICEHAVEAGREATDEALTODOWITHTHELISTEDCOMPANYSFINANCIALPOSITIONANDOPERATINGRESULTS,WHICHINVOLVETHEINTERESTSOFTHEECONOMICINTERESTSOFTHEPARTIES,REFLECTINGTHECHARA

3、CTERISTICSOFTHEECONOMICCONSEQUENCESTHEREFORE,THELISTEDCOMPANYMUSTPAYATTENTIONTOTHEACCOUNTINGPOLICYCHOICESTHISARTICLEINTRODUCESTHECONCEPTOFACCOUNTINGPOLICYCHOICE,ANALYZESTHEMEANSOFACCOUNTINGPOLICIESCHOICEASERIESOFINTERNALANDEXTERNALCAUSEISANALYZEDONTHEBASISOFTHEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGPOLICYCHOICESTAT

4、USINOURCOUNTRY,ANDFINALLYADVANCESSOMECORRESPONDINGSUGGESTIONSKEYWORDSLISTEDCOMPANIESACCOUNTINGPOLICIESACCOUNTINGPOLICYCHOICE会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、引言1二、会计政策选择的涵义及手段1（一）会计政策选择的涵义1（二）会计政策选择的手段2三、我国上市公司会计政策选择的现状分析3（一）利用会计政策操纵利润、粉饰报表的现象比较普遍3（三）会计政策选择披露不够透明3（三）滥用会计政策的现象比较严重4四、会计政策选择现状的原因分析5（一）会计政策选择现状的内

5、因分析5（二）会计政策选择现状的外因分析6五、改善会计政策选择问题的建议7（一）加强企业内部管理、提高人员素质7（二）健全企业外部环境、加强社会监督8六、结论9参考文献11致谢13会计学专业2011届本科毕业设计（论文）0一、引言每个企业都有其自身的发展目标，即使同一企业在不同的发展阶段又有可能具有不同的目标。企业经营目标的实现，除了采用不同的经营战略和措施外，在一定程度上需要借助于会计政策的选择。随着新企业会计准则的实施,上市公司会计政策有了较大的可选择空间。上市公司一方面可以根据其生产经营目标和特点状况选择更适宜的会计政策,以保证会计信息的真实与公允,另一方面,新会计准则增加了上市公司利用

6、会计政策选择进行盈余管理、报表粉饰甚至利润操纵的可能性。会计政策的选择直接关系到企业的经营与决策，关系到企业能否盈利以及盈利多少，也关系到会计信息的披露。会计政策是会计发挥其功能作用的重要实现形式，会计政策的选择又与企业的盈亏密切相关。控制会计政策的滥用，对健全上市公司的内部监控机制、完善上市公司会计准则具有积极的作用。企业只有恰当地选用会计政策，才能充分公允地反映其自身的财务状况与经营成果，提高会计信息的可靠性和相关性。二、会计政策选择的涵义及手段（一）会计政策选择的涵义企业在日常经营运转中势必会遇到与会计政策相关的一系列问题。会计政策有宏观与微观之分，宏观会计政策主要是通过政府或权威机构会

7、计准则的制定和实施来体现的，属于一个大的范畴，而后者则是在宏观会计政策的指导和约束下，企业根据其自身的实际情况所选择的会计原则、方法和程序。1会计政策的选择与会计政策相同，也有宏观与微观之分。本文所探讨的会计政策选择属于微观范畴，主要是指企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法和程序进行比较分析，从而拟定会计政策的程序。2由于各个行业，各个企业受经营状况、经营环境、经营者的思想诸多条件的影响，不可能有一个统一的会计政策能够包罗万象。要达到企业预期的会计目标，反应企业经济业务的实质，只有通过会计政策的选择才能实现。会计政策的选择

8、对企业来说首先是一种战略决策，是选择用什么样的方法影响企业的会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1会计信息。其次，会计政策选择的过程也是动态的，在最初选择会计政策后，会计政策变更也是另外一种选择。一般来说，不同的会计政策选择会产生不同的会计结果，从而导致各方利益相关者的决策行为和利益分配结果出现明显的差异，进而可能影响整个社会资源的配置效率和结果。（二）会计政策选择的手段目前，我国上市公司主要可以通过以下手段对会计政策进行选择。1、利用资产计价基础资产计价是指以货币计量来计量企业各种财产物资的实际价值的一种方法。资产计价基础主要有历史成本、公允价值、重置成本、可变现净值等。资产的计价基础不

9、同，账面价值也会不同。特别是采用公允价值计价，会给企业带来巨大的选择空间与盈余空间。因为在会计实务中，企业对公允价值的定义可能会有不同的理解，而市场经济中交易双方又是以盈利为目的的，严格意义上符合公允价值定义的交易很少。2、利用存货计价方法常见的发出存货计价方法有加权平均法、先进先出法和移动平均法等。发出存货的计价方法不同，存货的成本也不尽相同。例如，当物价上涨时，利用先进先出法会高估企业的本期利润与企业的实际价值，进而影响企业的财务状况。3、利用固定资产折旧方法固定资产计提折旧的方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法，其中后两者又被称之为加速折旧法。企业固定资产折旧方法的选

10、用直接影响到成本费用的计算，进而对损益产生极大的影响。例如，采用直线法计算出来的固定资产有效使用期内各年度或月份提取的折旧额相等，使企业产品成本稳定并具有较强的可比性，而采用加速折旧法可能会降低企业的利润。4、利用所得税处理方法所得税主要是通过纳税影响会计法下采用递延法或者债务法影响会计政策选择的。当所得税税率不变的情况下，递延法和债务法计算的结果相同；但是，当所得税税率变动后，会对企业的损益产生影响。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）25、利用资产减值准备的计提方法资产减值准备包括存货跌价准备、固定资产减值准备以及无形资产减值准备、长期与短期投资跌价准备等。资产减值准备的计提也能对企业

11、的损益产生影响。比如对于固定资产减值准备的计提，会计政策有极大的选择空间。出售净价中的出售价格在目前的市场价格机制下有一定的浮动范围，企业可以根据自己的需要估计发生的资产处置费用，这造成了可收回金额的不确定性。而发生减值准备的条件（由会计人员从外部信息来源及内部信息来源两方面主观判断）当然也有极大的不确定性致使企业管理当局可以根据企业自身情况，使企业在提与不提或者提多少之间有目的地进行选择。除以上五点会计政策选择的手段之外，还有长期投资会计政策的选择、短期投资会计政策的选择、无形资产会计政策的选择、外币业务会计政策的选择等等，在此就不一一阐述。三、我国上市公司会计政策选择的现状分析随着市场经济

12、的深入发展，我国许多著名企业都纷纷在上海或深圳证券交易所挂牌上市，上市公司内部逐渐形成了一套适合自己的会计核算体系，会计政策选择也在企业财务中扮演越来越重要的角色。同时，上市公司利用会计政策舞弊谋取不正当利益的事件也时有发生，总的来说，我国目前正处于发展阶段的上市公司普遍呈现出以下一些现象（一）利用会计政策操纵利润、粉饰报表的现象比较普遍会计政策选择是上市公司进行盈余管理、粉饰报表的一个重要的方式，国家为了遏制上市公司通过会计政策选择进行盈余管理，也在会计准则上做了进一步的修改与完善。但是据证券时报和联合证券公司所作的一项调查显示，在上市公司进行盈余管理的手段中，使用关联方交易的占5556，利

13、用会计政策选择的占4444。还有学者通过2007年初至2008年底我国沪深两市3594个样本的数据统计，证实了的确存在使用会计政策选择进行盈余管理行为，且盈余管理与收入、固定资产存在相关性。3虽然会计政策的适度选择可以促使企业效益的优化与提高，但不少公司挖空心思、使用各种手段操纵会计政策进而调节利粉饰报表似乎就有点过犹不及会计学专业2011届本科毕业设计（论文）3了。这种机会主义的现象往往是为了筹资配股、避免处罚等目的，这也在一定程度上体现了许多上市公司对会计政策的选择不够规范。只要会计政策的选择能够使得企业集团的利益最大化，这项会计政策就会被采用，否则，就会被放弃。（三）会计政策选择披露不够

14、透明会计报告的使用者有外部使用者与内部使用者，外部使用者需要利用企业的信息披露衡量企业的资产负债状况、了解企业的业绩。内部使用者则要通过会计报告制定管理方案，改善经营方针。我国会计准则规定企业有要在公司报表中披露会计政策选择情况的义务。会计政策披露要求具有真实性、可理解性、完整性与重要性。但至目前为止，会计政策选择的披露在质量和数量上都远远没有发到企业会计准则规定的广度和深度。一旦会计政策有了较大的选择空间时，很少有企业能客观公允的选择会计政策，而是一切向利益看齐，尽量不披露或少披露企业所选择的会计政策，甚至以虚假信息维护企业的经营形象，造成信息失真。例如，对无形资产摊销方面的选择，很多上市公

15、司在会计报告中虽然都按照会计准则的规定描述，但是真正在报表附注中注明摊销年限的少之又少。4（三）滥用会计政策的现象比较严重07年下半年，财政部对大唐华银电力股份限公司即华夏电力本部及下属1L家分、子公司2006年度会计信息质量进了专项检查，发现因会计政策选择不合理等原因而产生的多处违规。5而国家财政部的另外一份资料显示，我国大部分上市公司或多或少都存在违规现象。许多上市公司在具体运用会计制度和会计准则所允许的会计政策时，未能按规定正确选用，从而不能恰当的表现企业在经营管理中存在的实际情况。其一，企业会计政策的选择必须与企业的生产实践相结合，选用与企业生产经营思路相吻合的会计政策。5很多公司没有

16、结合到自身的经营情况就滥用会计政策，甚至随大流照搬照抄，这样的做法实际上并不可取。其二，会计政策是为企业的整体目标而服务的，故会计政策的选择也应该达到一个整体优化的目的。但有些上市公司往往从单一动机进行会计政策选择，不注重会计政策组合的整会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4体优化，致使企业的整体目标与其所选择的会计政策根本没有一致性。例如，当物价变动幅度比较大时，存货发出时选择先进先出法不能如实的反应企业的财务信息。对月末工作量大的企业，可以考虑采用月末加权平均法，对日常工作繁琐的企业来说，采用个别计价法也是不当的。同时，在选择会计政策时，还要注意会计政策的运用条件是否具备。6另外，根据

17、会计准则的要求，企业所采用的会计政策在每一个会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是在实际工作中，很多企业由于各种原因如缺乏统一的指导思想和科学的选择程序等都没有能够遵守准则规定，随意的变更会计政策，如此一来就会造成部分会计信息不能真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。四、会计政策选择现状的原因分析从琼民源、红光实业，到郑百文、银广夏等事件，可以看到各种非法活动在会计政策这层保护伞下猖獗进行以及各种违规现象层出不穷，极大的损害了会计信息使用者的利益。究其原因主要有内因与外因两个方面。（一）会计政策选择现状的内因分析1、公司治理结构不完善公司治理结构是一种联系并规范股东、董事会、

18、高级管理人员权利和义务分配，以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架，它与会计政策存在着一种必然联系。公司治理结构会影响会计政策的选择。同时，会计政策的选择也离不开公司治理对它的引导与控制。我国大多数企业的公司治理结构不是很完善，法人股占总比例的百分石六十以上，股权高度集中使得内部人控制严重。再加上上市公司所有权和经营权相互分离，使得管理当局与其他利益方存在着信息不对称，企业管理当局作为我国上市公司会计政策选择的主体，其站在个人立场上选择会计政策的目标必然是最大化个人利益，实现企业利润最大化。所以当企业没有一套完善的公司治理结构对会计政策的选择实施有效控制时，会计信息就会被内部人利用，成为他们

19、操纵利润以及欺骗外部利益相关者的工具。2、利润驱使会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5威廉姆斯考特曾说过“不论有效证券市场启示如何,会计政策选择都能够影响企业价值”。7上市公司最大的特点在于可利用证券市场进行筹资，广泛地吸收社会上的闲散资金，从而迅速扩大企业规模，增强产品的竞争力和市场占有率。每年年度终了，上市公司都要出具其财务报告即上市公司年报。股东一般会以会计利润作为衡量指标，对上市公司的财务状况和经营成果进行评估，决定投资的相关政策。若上市公司连年亏损、财务异常，就会影响其在证券交易所得挂牌交易。为保证上市资格，厂长、经理等高级管理人员也往往会选择会计政策来达到增加利润的目的。而会

20、计利润的选择又是实现一个目标函数的过程，是一个利益调整与分配的过程。8企业管理人员为了得到收入之外的分红，完成董事会下达的利润指标，通常会选择能够提高收益的方法例如利用债务重组等方法获得暂时性收入（营业外收入债务重组利得），从而提高自己的报酬。3、财会人员专业知识、职业能力的局限性财会人员是会计政策的主体。财会人员的专业知识、职业判断的能力的高低直接影响到会计政策选择适当与否。然而许多企业的财务人员甚至还没有会计政策选择的意识。或者有的会计人员有进行会计政策选择的意识，却不能做出理性的判断。现代社会经济业务千变万化，这要求财会人员的专业知识能够随着新的经济知识的变化而变化，但我国现今为止企业会

21、计人员的业务水平还远远达不到要求，企业也没有适时的组织培训帮助会计人员更新知识，这些都致使了会计政策选择的随意性。有的财务人员跟大流选择简单的会计政策，反而放弃了获得更好的选择会计政策的方法，导致企业的会计政策不能整体优化，更不能与企业的整体目标相一致。（二）会计政策选择现状的外因分析1、会计准则所具有的不确定性我国新企业会计准则自2007年1月1日在上市公司施行，并逐步扩大实施范围后，经过各方面的共同努力，较好地实现了新旧转换和平稳实施。但会计准则到底是介于会计理论和会计实物之间的东西，是会计人员从事会计工作的规则和指南，本身就存在着确定性与不确定性。确定性是指会计准则对有些经济业务规定了具

22、体的处理程序和方法，例如对会计信息质量的要求、对资产以会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6及负债的定义等。不确定性是指由于经济领域的事物多种多样，各行各业各公司的业务又纷繁复杂，会计准则必然不能对每项经济业务都作出具体而确切的会计处理程序和方法。这种由会计准则的不确定性所导致的对会计信息和实物之间产生的偏差就可能被上市公司管理当局利用，成为其操纵利润、粉饰报表的工具。例如，固定资产在计提折旧时，会计人员完全可以根据公司的客观需要选择用哪种方法来计提折旧。2、在监管力度上，政府对会计政策选择的监管力度薄弱政府部门是企业会计信息的直接外部使用者。政府的许多部门都需要企业的信息。例如税务机关需

23、要有关公司利润和向国家缴纳税额的信息；社会保障机关需要有关企业缴纳各项社会保障基金的信息，上市公司还必须一边向国家出具并提供财务报告，一边接受政府部门的经济监督。按理说，会计信息的外部使用者会直接感受到企业利用会计政策操纵利润、进行盈余管理的不良后果，而政府部门的行为应极力按会计法规、会计准则办事，对企业实施有效监督，但实际上却并非如此。因为，很多地方政府甚至还是企业的“直接管理者”，政府下达命令、下达指标、对企业进行绩效考核、奖优罚次等政策，使得企业管理层头痛不已，企业管理者为了完成政府的任务（不能完成则需要改变会计政策）不惜弄虚造假，反而利用会计政策选择虚增利润，这明显与一开始政府的目标背

24、道而驰。然后，偏好的业绩又让许多政府对企业进行业绩包装、招股上市，如此循环往复，怎么能够对会计政策实施有效监管再加上我国法律规定的监管部门职责与分工不甚明确，当真正发生问题时，难免会出现有些部门职责冲突又相互推卸责任的状况，这都使得政府的监管力度变得相对薄弱。9五、改善会计政策选择问题的建议我国自1992年实施会计准则以来，改变了以往我国企业不存在会计政策选择的局面。经过数年的改革实践，会计政策选择显然已经被上市公司及公司管理者所接受。然而，还是存在很多上市公司没有认识到会计政策选择在会计核算中的重要作用，影响了资本市场的效率。为此，可以从企业内部与外部两个方面加以改进。（一）加强企业内部管理

25、、提高人员素质会计学专业2011届本科毕业设计（论文）71、重视公司治理结构的完善公司治理结构是会计政策选择的内在动因，同时也是会计政策的外部环境。会计核算在公司治理下运行，也必然要受到公司治理的影响。要想规范我国上市公司会计政策的选择，必须要有一个好的公司治理环境。由此可见，改善公司治理结构应成为企业的重中之重。首先，企业应加强内部约束机制，规范法人治理结构。通过制定企业内部章程，明晰各部门的职能与任务，兼顾企业自身与外部信息使用者之间的利益关系并建立一个公正有序的治理环境。其次，应突出独立董事及内部审计机构的作用，抑制一股独大局面的产生。独立董事的根本特征就是“独立性”，独立董事由于经济上

26、、行政上的独立，不受企业主管部门的干预，有利于公司形成一种相互合作、相互激励的机制，健全公司治理。10最后，应改进企业内部激励机制，完善经理人市场与产品市场。只有建立以职工薪酬、股权激励为核心的管理者激励机制，培养诚实、守信、称职的职业经理人，才能使会计政策的选择高效规范，为会计信息失真这一问题提供解决方案。2、提高会计人员的专业素质，加强会计人员的道德与诚信教育随着知识经济时代的到来，电子计算机的广泛应用和网络的发展，资本市场对会计信息质量的要求越来越高，企业会计政策的选择已迅速成为企业财务人员的重要工作。由于我国的会计体系不断发展，会计业务不断拓宽，会计理论年年都有深化，企业财会人员必须顺

27、应时代发展的潮流加强业务学习，加强国家政策、法律文件的学习，以便拥有扎实的专业基础知识与敏锐的职业判断力。同时，不能放松对会计人员职业道德和诚信问题的教育，因为在很多时候特别是与利益相关者发生冲突时，职业道德往往比专业知识更为重要。企业应通过培训、演讲、会议、宣传等方式增强会计人员的自觉性；应注重培养具有可持续发展能力的创新人才；应提高会计人员的工作责任感，激励其不断更新知识、更新观念，促使其更进一步规范与完善企业会计政策的选择工作。此外，企业应承认会计人员地位的独立，在其承接业务后，要求所在专业机构及有关部门加盖公章以示担保。11（二）健全企业外部环境、加强社会监督会计学专业2011届本科毕

28、业设计（论文）81、健会计准则和会计规章制度，造就良好的会计环境自1992年旧会计准则发布后，我国会计工作进入了一个新的阶段。十几年来，国家一直都在努力完善会计准则，体现社会主义的公平正义，实现资源的优化配置。新会计准则的颁布进一步完善了我国企业的会计体系。但会计准则的完善不是一朝一夕的事情，而是一个循序渐进的过程。鉴于目前我国滥用会计政策广泛存在的现况比较严重，应加快完善以会计准则为首的会计规范，根据时代变化，为企业提供多方面的灵活的会计规章制度，以便于企业会计政策的选择与制定。一方面，应鼓励多方利益关系人参与会计准则、会计规章的制定，以便使得会计准则、会计规章制度所确定的会计空间尽量与利益

29、空间相符。另一方面，针对会计信息可靠性差，利用会计政策选择舞弊的现象，应适当缩减上市公司选择会计政策的机会。准则制定部门应进一步修订会计准则，尽量使会计准则具有可操作性和客观性，减少准则中的模糊性语言和概念，减少会计准则中各种会计政策的备选方案。2、加强对企业会计政策选择与变更的监督企业从自身利益出发,往往存在不会全面如实披露会计政策的可能性。而社会公众则要求企业会计政策及相关信息的披露具有合法性、公允性和一贯性。上市公司外部的监督与管理能够规范上市公司内部机制的有效运行，促使上市公司提供真实有效的会计信息。因此,可以从以下三个方面加强对企业会计政策选择与变更的监督与管理。首先，应加强有关部门

30、、社会中介机构和各级政府的监督。例如，证券监管部门应加大执法力度，做到违法必究。其次，应加强人民大众的监督。人民是国家的主人，任何人发现会计政策的滥用与违法行为，都应该也有责任向社会部门举报，而国家应加大处罚力度，提高企业的违法成本。只有这样，才能把民众的监督落到实处，使企业意识到滥用会计政策后果的严重性。最后，由会计师事务所或注册会计师所进行的审计,可强化对会计政策的再监督,有助于会计政策的不断完善与进步。会计师事务所和注册会计师应该根据会计准则以及相关的会计法规、规章和制度,对企业会计政策选择的合理性、合法性、全面性及真实性进行审查与鉴定,以取信于社会公众,强化国家宏观调控,并促使企业加强

31、会计政策选择方面信息的披露工作。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9六、结论会计政策的正确制定和选择，直接涉及到社会目标的实现以及保护上市公司利益关系者的利益。对之进行研究，也关系到企业自身的发展与完善，是我国社会主义市场经济正常运行的重要条件。2007年新会计准则的颁布又在一定程度上扩大了会计政策选择的空间范围。至目前为止，上市公司利用会计政策的选择权进行利润操纵、盈余管理以期使自身利益最大化得现象比较常见，而会计政策选择披露不够透明、滥用会计政策的现象比较严重这些问题，都严重侵害了股东及股民的利益，进而制约了我国经济体制中会计体系的健全与完善。同时，也在一定程度上对我国上市公司的未来

32、发展产生了极为消极的影响。因会计政策的选择既依赖于公司内部的治理，又受制于公司外部的环境。为了保证会计政策选择的公允性，正确披露会计信息，解决上述存在的问题，我们应该从内外两个方面着手，使会计政策的选择更加符合国家法律法规以及会计准则的规定。随着经济全球化的快速发展与市场经济的逐步深入，我国会计政策的选择越来越与西方国家趋同。而相信在不久的将来，我国的经济体制会一并带动会计核算体系共同前进，使得上市公司会计政策的选择更加的完善、更加优化，并与公司的整体目标相一致。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10参考文献1刘泉军我国上市公司会计政策选择探析J经济研究,2006（2）95992欧阳剑企

33、业会计政策选择若干问题探讨J企业导报,2009810113李贺明浅谈我国企业会计政策选择J财会研究，2009（12）2282294田昆儒,林野萌我国上市公司会计政策选择问题研究基于上证A股上市公司年报数据的描述性统计分析J会计之友，2008（8）971045何丽,张凤英企业会计政策选择中的问题及对策J财务会计和审计，2007（5）43456孙媛会计政策的涵义J经济论坛，2009（11）78797刘晶昕小议企业会计政策选择的基础与原则J财税金融，2007，26（8）58598余瑜论我国上市公司会计政策选择J经营管理，2008（8）79809张肃琪我国企业会计政策选择问题探讨J理论实践，20092

34、969710张劲,松于钊上市公司会计政策选择分析J商业经济，20082596111彭博弈我国上市公司会计政策选择存在的问题及规范J会计之友，2007，27（9）53853912王晨杰论我国上市公司会计政策选择与会计信息质量J北方经计，2008（5）959613王晶我国上市公司会计政策选择研究J中国证券期货，2009（11）4142会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1114郑开荣我国公司治理与上市公司会计政策选择行为分析J财会研究，20081125125215宋娟，刘英试论上市公司的会计政策选择目标J经济研究,2009（1）868716赵秋君会计政策变更与滥用会计政策比较分析J中国乡镇企业

35、会计,2008（12）29729817陈继初企业会计政策选择若干问题研究M西南财经大学出版社，2009183018姜蔚上市公司会计政策选择的研究D中国海洋大学,200815819孙国君浅谈上市公司会计政策选择问题及治理途径D绍兴文理学院，200716520孙宇航公司会计政策选择的盈余管理研究D天津财经大学，200714021陈学玲我国上市公司会计政策选择研究D天津大学，200815622CHRISTOSTZOVASFACTORSINFLUENCINGAFIRMSACCOUNTINGPOLICYDECISIONSWHENTAXACCOUNTINGANDFINANCIALACCOUNTINGCOI

36、NCIDEJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL,200637238623GEORGEIATRIDISACONCEPTUALFRAMEWORKOFACCOUNTINGPOLICYCHOICEJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL,20056080会计学专业2011届本科毕业设计（论文）12毕业论文（设计）任务书题目上市公司会计政策选择的研究专业会计学一、主要任务与目标在商学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题上市公司会计政策选择的研究，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论

37、文。希望通过毕业论文的撰写能够对上市公司的会计政策有更深层次的认识，对其存在的问题进行较深入的研究，提出相应的解决办法，促进市场经济的健康发展。二、主要内容与基本要求（一）研究的主要内容课题研究集中于以下几个方面（1）会计政策选择的涵义和手段；（2）我国上市公司会计政策选择的现状分析；（3）会计政策选择现状的原因分析；（4）改善会计政策选择问题的建议。（二）基本要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文文献不得少于2篇；严格按会计学专业2011届本科毕业设计（论文）13照毕业论文撰写进度和计划，完成文献综述、开题报告、外

38、文翻译以及毕业论文撰写等项工作。文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国内外研究成果，特别是近年来的最新发展成果与研究动态，并应指出该课题需要进一步解决的问题，力求层次清晰、格式规范；开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和发展均势的基础上，明确研究的基本内容，拟解决的主要问题和研究方法及措施等；外文翻译的文献应与毕业论文选题密切相关，要求翻译每篇2000单词以上的外文翻译二篇，应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成

39、文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩推荐参考文献1刘泉军我国上市公司会计政策选择探析J经济研究,2006（2）95992欧阳剑企业会计政策选择若干问题探讨J企业导报,2009810113李贺明浅谈我国企业会计政策选择J财会研究，2009（12）2282294田昆儒,林野萌我国上市公司会计政策选择问题研究基于上证A股上市公司年报数据的描述性统计分析J会计之友，2008（8）971045何丽,张凤英企业会计政

40、策选择中的问题及对策J财务会计和审计，2007（5）43456孙媛会计政策的涵义J经济论坛，2009（11）78797陈继初企业会计政策选择若干问题研究M西南财经大学出版社，200918308姜蔚上市公司会计政策选择的研究D中国海洋大学,2008158会计学专业2011届本科毕业设计（论文）149CHRISTOSTZOVASFACTORSINFLUENCINGAFIRMSACCOUNTINGPOLICYDECISIONSWHENTAXACCOUNTINGANDFINANCIALACCOUNTINGCOINCIDEJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL,200637238610GE

41、ORGEIATRIDISACONCEPTUALFRAMEWORKOFACCOUNTINGPOLICYCHOICEJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL,20056080毕业论文（设计）文献综述题目上市公司会计政策选择的研究专业会计学一、前言部分（一）写作目的会计政策是会计发挥其功能作用的重要实现形式，会计政策的选择又与企业的盈亏密切相关。企业只有恰当地选用会计政策，才能公允地反映会计信息，提高会计信息的可靠性和相关性。对企业会计政策选择的研究为确保会计准则和相关会计制度的贯彻执行，规范企业的会计行为，保证企业会计信息的质量和促使企业利润的合理分配具有重要的意义。（二）相关概念会计

42、政策，是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个“选择”问题。企业所选择的会计政策，将构成企业会计制度的一个重要方面。中国企业会计人员长期以来习惯于按统一会计制度处理会计业务，即使是现在也很少真正理性地选择会计政策。这种状况，肯定难以适应未来企业会计发展的要求。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）15（三）综述范围本文参考了20002010年间发表于财会研究、财会月刊、会计之友、中国总会计师、时代经贸、当代经济、中国管理信息化、财会通讯企业导报等学术杂志中的研究论

43、文，借鉴了天津财经大学硕士论文，对我国上市公司会计政策的选择进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点本文从会计政策的涵义入手，分析了会计政策的手段，在我国上市公司会计政策选择现状的基础上分析了一系列的内外因，并提出了相应的建议。西方国家在传统上认为会计政策选择过程中奉行稳健主义原则，而我国学者普遍认为会计政策选择的目标是企业价值最大化，如何将国外的理论成果应用于有中国特色的社会实践成为了理论研究的一个焦点。同时，企业管理当局作为我国上市公司会计政策选择的主体,其站在个人立场上选择会计政策的目标必然是多样化、复合型的。如何界定选择会计政策的目标成为了研究的一个难点。二、主题部分我国社会主义市场经济

44、的发展和企业会计处理日益复杂化，会计政策对企业财务管理信息系统越来越重要。企业会计政策应用得正确与否，关系到会计信息的有用性与可靠性，关系到信息使用者决策的正确性。关系到企业未来的可持续发展。正确选择会计政策，不仅是会计问题，也是企业管理当局必须高度重视的管理问题。（一）会计政策选择的涵义及手段1会计政策选择的涵义我国上市公司会计政策选择探析（刘泉军，2006）一文中指出，企业会计政策选择是指企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分析，从而拟定会计政策的过程。企业会计政策的选择，既包括某项经济义务事项初次发生时

45、的初始选择，也包括由于客观环境的变化或新会计准则或会计制度的颁布而变更原会计政策，转而选择采用新的会计政策。刘晶昕的论文小议企业会计政策选择的基础与原则（刘晶昕，2007）认为企业会计政策选择，即指企业利害集团包括股东、债权人、注册会计师和企会计学专业2011届本科毕业设计（论文）16业管理当局等选择会计目标和会计准则的行为。孙媛在会计政策的涵义（孙媛，2010）一文中认为，会计政策选择有五种内涵（1）企业会计政策选择是站在管理当局立场上，由企业管理当局作出的；（2）企业会计政策选择与特定的社会经济环境相联系；（3）选择在既定的空间范围内进行，这一范围是由准则、法规所限定；（4）选择应当符合目

46、标要求，没有目标的选择将毫无意义。五选择是一个整体优化的动态过程，不是一个原则、方法的简单汇集，也不是一成不变的。因此，会计政策选择企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分析，从而对会计目标和会计准则的过程，具有多层含义。2会计政策选择的手段我国上市公司管理当局会计政策选择成因分析（康丽娟，2006）中认为，上市公司会计政策选择的手段主要有两个，既会计政策制定层面的选择以及会计政策执行层面的选择。浅谈会计政策的选择（张郁婧，2008）中将影响会计政策选择的手段有利用资产计价基础进行会计政策的选择、利用存货计价方

47、法进行会计政策的选择、利用固定资产计提折旧方法进行会计政策的选择等，并对其进行了简略的描述。综上所述，企业会计政策选择的手段有利用资产计价基础、利用存货计价方法、利用固定资产计提折旧方法、利用资产减值准备等。（二）我国上市公司会计政策选择的现状分析论我国上市公司会计政策选择与会计信息质量（王晨杰，2008）中指出，会计政策选择不够规范，利用会计政策选择进行盈余管理的现象较为普遍；会计政策选择的空间不断变化；外在制约上，除受制于会计制度与会计准则，还直接受制于税法规定；政策选择的揭示上，很多企业没有充分披露会计政策选择情况，政策选择的透明度不高是我国上市公司的现状。上市公司会计政策选择的研究（姜

48、蔚，2008）中认为，我国上市公司的现状可以归结于以下五个方面政策选择目标上，突出国家利益；政策选择的外在制约上，除受制于会计准则，还直接受制于税法规定；政策选择倾向上，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）17侧重于考虑管理者业绩考核、募集资金、避免处罚等；政策选择的效果上，大部分企业没能达到整体优化的目的；选择权归属问题，会计法明确规定，单位负责人为会计责任人。我国上市公司会计政策选择问题研究（田昆儒、林野，2008）中认为各上市公司做得越来越规范，符合稳健性原则，自2006年新会计准则出台后，在会计政策的选择上，考虑了企业预期消耗该项无形资产所产生的未来经济利益的方式，使得提供的会计信

49、息更加客观真实，比01年的准则合理了很多。论我国会计政策选择和会计信息质量（王晨杰，2008）一文中提到，我国上市公司滥用会计政策的现象极为普遍，利用会计政策来达到利润最大化、利润最小化以及收益的平衡。（三）会计政策选择现状的原因分析上市公司会计政策选择研究（张丽萍，2006）一文中提到，我国上市公司滥用会计政策的现象极为普遍，究其原因，主要有报酬因素、债务契约因素、政治成本因素三项。利益相关者与企业会计政策选择（朱磊，2007）一文中认为，是各利益主体“多方博弈”与“重复博弈”导致了我国上市公司会计政策选择现状，并且叙述了原因。企业会计政策选择中的问题及对策（何丽，张凤英，2007）一文中提到，导致我国上市公司会计政策选择现状的原因主要有企业高层领导对会计政策选择重视不够和企业在会计政策选择的目标上缺乏全局性、高层次的考虑两点。论我国上市公司会计政策选择（余瑜，2008）中认为，由于存在隐性的分红动机，导致管理层利用会计政策虚增会计利润，以期得到超过计划利润数额一定百分比的分红。我国钢铁行业上市公司自发性会计选择变更实证研究（曹蕾，2009）一文中提到，导致我国上市公司滥用会计政策的原因为会计人员不能适应企业会计实务的多样性及复杂性、客观世界的不确定性以及会计准则的模糊性。我国会计政策选择监管的现状分析（张金凤，2010）一文中提到，外部会计监管方面的原因也是导致我国