2012年中级会计职称考试《财务管理》真题及答案解析.doc

1、2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中级会计实务1二一六年度全国会计专业技术中级资格考试押题试卷（一）中级会计实务试题一、单项选择（本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。 ）1.下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有( )。A.将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式B.由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回C.由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由费用化核算改为资本化核算D.对存货可变现净值低于其成本的差额计提存货跌价准备2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用

2、的增值税税率均为 17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为 60 万元，应支付的加工费为 20 万元、增值税 3.4 万元（已取得增值税专用发票） ，由受托方代收代交的消费税 2 万元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为( )万元。A.60B.80C.83.4D.85.43.某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 50000 元，增值税税额为 8500 元，支付的运杂费和保险费为 3500 元，设备安装时领用工程用材料价值 1000 元（不含增值税） ，支付有关人员工资 200

3、0 元。该固定资产的成本为（ ）元。A.65170B.62000C.56500D.631704.2014 年 12 月 31 日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为 360 万元，该项无形资产为 2010 年 1 月 1 日购入，实际成本为 1000 万元，摊销年限为 10 年，采用直2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中级会计实务2线法摊销，预计净残值为 0。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2015 年 12 月 31 日，该无形资产的账面价值为（ ）万元。A.288B.72C.360D.5005.下列关于非货币性资产交换的表述中，不正确的是（ ） 。A.非

4、货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于 25%B.在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价、为换出资产支付的相关税费和为换入资产支付的相关税费，作为换入资产的成本C.在交易具有商业实质、公允价值能能够可靠计量的情况下，收到补价的企业，一般应按换出资产公允价值减去补价，加上为换入资产支付的相关税费，作为换入资产的入账价值D.在同时换入多项资产的情况下，均应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配换入资产的成本总额6.2015 年 1 月 1 日甲公司购入面值总额为 200 万元，票面年利率为 4%的

5、 A 债券。取得时支付价款 208 万元（含已到付息期但尚未领取的利息 8 万元） ，另支付交易费用 1 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2015 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 8 万元；2015 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 212 万元（不含利息） ；2016 年1 月 5 日，收到 A 债券 2015 年度的利息 8 万元；2016 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 债券，售价为 216 万元，扣除手续费 1 万元后，实收款项 215 万元。甲公司出售 A 债券时应确认投资收益的金额为（ ）万元。A.14 B.11 C.15 D.22

6、7.2014 年 1 月 1 日，甲公司向 50 名高管人员每人授予 2 万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满 2 年，即可按每股 6 元的价格购买甲公司 2 万股普通股2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中级会计实务3股票（每股面值 1 元） 。该期权在授予日的公允价值为每份 12 元。2015 年 10 月 20 日，甲公司从二级市场以每股 15 元的价格回购本公司普通股股票 100 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2015 年 12 月 31 日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股 16 元。2015 年 12 月 3

7、1 日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（ ）万元。A.200B.300C.500D.17008.甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为 17%。2016 年 1月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元（不含增值税税额） 。假定不考虑其他相关税费，甲公司在 2016 年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.600B.770C.1000D.11709.下列关于或有事项的表述中，不正确的有（ ） 。A.或有资产由过去的交易或事项形成B.或有负债应在资产负债表内予以

8、确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定10.在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（ ） 。A.委托方收到受托方开具的代销清单时B.受托方销售商品时C.委托方发出商品时D.受托方收到对外销售货款时11.A 公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015 年 6 月 1 日，将 1000 万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中级会计实务4价为 1 美元=6.15 元人民币，中间价为 1 美元=6.20 元人民币，卖出价为 1 美元

9、=6.25 元人民币。则 A 公司因外币兑换业务计入当日财务费用的金额为（ ）万元人民币。A50B100 C-50D8012.2015 年年末，甲上市公司发现其所持有的采用成本模式计量的投资性房地产存在活跃市场，公允价值能够合理确定，决定从下年起对该投资性房地产采用公允价值模式计量，该经济事项属于（ ） 。A.会计政策变更 B.会计差错C.会计估计变更 D.资产负债表日后事项13.下列项目中，不属于 A 公司合并范围的有（ ） 。A.A 公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利B.A 公司持有被投资方 48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过 1%的投

10、票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策C.A 公司持有被投资方 40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方 5%的投票权，股东协议授予 A 公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意D.E 公司拥有 4 名股东，分别为 A 公司、B 公司、C 公司和 D 公司，A 公司持有 E 公司40%的普通股，其他三位股东各持有 20%，董事会由 6 名董事组成，其中 4 名董事由 A 公司任命，剩余 2 名分别由 B 公司、C 公司任命14.某事业单位 2016 年度收到财政部门批复的 2015 年年末未下达零余额账户用款额度5

11、00 万元，下列会计处理中，正确的有（ ） 。A.贷记“财政补助收入”500 万元B.借记“财政补助结转”500 万元C.贷记“财政应返还额度”500 万元D.贷记“零余额账户用款额度”500 万元15.民间非盈利组织的财务报表不包括（ ） 。2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中级会计实务5A.利润表B.资产负债表C.业务活动表D.现金流量表二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选，不选均不得分。 ）1.下列项目中，作为增值税一般纳税人的企业一般应计入存货成本的有（ ） 。A.购入存货支付的

12、关税B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.企业提供劳务取得存货发生的从事劳务提供人员的直接人工D.自制存货生产过程中发生的直接费用2.下列各项关于资产的确认，表述不正确的有（ ） 。A.企业由于安全或环保需要要求购入的设备等，不能直接给企业带来未来经济利益，因此不应作为固定资产进行管理和核算B.固定资产各组成部分以不同的方式为企业提供经济利益的应当分别将各个组成部分确认为单项固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产，企业拥有使用权，因此应将其作为固定资产核算D.房地产开发公司建造完成的准备销售的商品房应作为企业存货核算3.下列关于长期股权投资的处置的说法中，表述不正确的有（ ） 。A.企业

13、处置长期股权投资时，应将出售价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入营业外收入B.企业处置长期股权投资时，应将出售价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入投资收益C.采用权益法核算时，原计入资本公积的金额，在处置时不应相应的予以结转D.采用权益法核算时，原计入其他综合收益的金额，在处置时应相应的结转计入营业外收入4.下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（ ） 。2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中级会计实务6A.将自创商誉确认为无形资产B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产

14、的账面价值转销5.下列交易中，属于非货币性资产交换的有（ ） 。A.以 600 万元应收账款换取生产用设备B.以持有至到期的公司债券 800 万元换取一项长期股权投资C.以公允价值为 600 万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价 30 万元D.以公允价值为 500 万元的专利技术换取可供出售金融资产，另支付补价 100 万元6.以下不适用于“资产减值”准则的资产有（ ） 。A.存货B.固定资产C.持有至到期投资 D.商誉7.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（ ） 。A.将负债成分确认为应付债券B.将权益成分确认为其他权益工具C.按债券面值计量负债成分初始确认金额D.按

15、公允价值计量负债成分初始确认金额8.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ） 。A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D.对支付手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入9.下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（ ） 。A.以外币购入的存货B.外币债权债务C.以外币购入的固定资产D.以外币标价的交易性金融资产2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中级会计实务710.下列事项中，不会对年初未分配利

16、润产生影响的有（ ） 。A.发现上年度固定资产少计提折旧费用 500 万元B.发现上年度多计了资本公积 200 万元C.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由 15%改为 5%D.发现上年度少计了财务费用 10 元三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确，用鼠标点击相应的选项。每小题答题正确得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。 ）1.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物属于历史成本（ ） 。2.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。即资产负债表

17、日，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。 （ ）3.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。 （ ）4.出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。()5.房地产开发企业购入的土地用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。 （ ）6.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。 （ ）7.在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金

18、额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。 （ ）8.修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应当将或有应付金额确认为预计负债。上述或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。 （ ）9.企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照收入确认的原则进行会计处理。 （ ）10.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵

19、扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中级会计实务8资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。 （ ）四、计算分析题（本类题共 2 小题，共 22 分，第 1 题 10 分，第 2 题 12 分。凡要求计算的项目，除题中有特殊要求外，均须列出计算过程；答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题干中有特殊要求外，只需写出一级科目。 ）1.甲股份有限公司（本题简称“甲公司” ）为上市公司。假定不考虑其他因素，2015年2016 年有关长期股权投资的业务和资料如下：

20、（1）2015 年：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 295 万元取得乙公司 15%的股权，对乙公司不具有重大影响，作为可供出售金融资产核算。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 3000万元（与其账面价值相等） 。2015 年 5 月 9 日，乙公司宣告发放现金股利 50 万元。2015 年 5 月 20 日，甲公司收到该现金股利。2015 年 12 月 31 日，甲公司该项可供出售金融资产的公允价值为 300 万元。2015 年乙公司共实现净利润 300 万元。（2）2016 年：2016 年 1 月 1 日，甲公司又取得乙公司 15%的股份，实际支付价款 630 万元，并向乙

21、公司派出一名董事，能够参与乙公司的生产经营决策。当日，甲公司原持有对乙公司的股权投资公允价值为 315 万元。乙公司可辨认净资产公允价值为 3130 万元，除乙公司持有的 A 存货的账面价值比公允价值小 80 万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。截止 2016 年底，该批 A 存货已对外销售 80%。2016 年 7 月 9 日，甲公司出售一批 X 商品给乙公司，甲商品成本为 100 万元，售价为 150 万元，乙公司购入的 X 商品作为存货管理，至 2016 年末，乙公司已将 X 商品的 60%出售给外部独立的第三方。2016 年乙公司实现净利润 500 万元。2016 年末乙公

22、司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100 万元。要求：分别编制甲公司 2015 年和 2016 年上述业务长期股权投资相关的会计处理。 （答2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中级会计实务9案以万元为单位） 2.甲公司和乙公司 2014 年度和 2015 年度发生的有关交易或事项如下： (1)2014 年 5 月 10 日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失 200 万元，截止 2014 年 6 月 30 日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性

23、小于 50%。 2014 年 12 月 31 日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与 2014 年 6 月 30 日相同。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款 5000 万元，甲公司 2014 年 6 月 2 日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60%股权抵偿其欠甲公司货款5000 万元，该部分股权的公允价值为 4200 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500 万元。 2014 年 6 月 20 日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2014 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司的

24、股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。 2014 年 6 月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 6300 万元，除一项固定资产外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为 600 万元，公允价值为 800 万元，原预计使用年限为 30 年，截止 2014 年 6 月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用 10 年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 （3）20

25、15 年 6 月 28 日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换；转换日，甲公司所持有乙公司 60%股权的公允价值为 5000 万元，戊公司土地使用权的公允价值为 4800 万元。戊公司另支付补价200 万元。2015 年 6 月 30 日，办理完成了相关资产划转手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价 200 万元。 (4)其他资料如下： 甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 本题不考虑所得税及其他因素。 2016 年中级会计师职称考试专业辅导 中

26、级会计实务10要求： (1)对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其 2014 年 12 月 31 日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。 (2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制甲公司与债务重组业务有关的会计分录。 (3)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。 (4)判断甲公司与戊公司进行的置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。若构成非货币性资产交换，编制甲公司相关会计分录。五、综合题（本类题共 2 小题，共 33 分，第 1 小题 15 分，第 2 小题 18 分。凡要求计算的项目，

27、均需列出计算过程；答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题干中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1. 甲公司 2013 年至 2015 年有关投资业务的资料如下。 （1）甲公司于 2013 年 1 月 1 日以银行存款 5000 万元从非关联方取得乙公司 30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，采用权益法核算。2013 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产的公允价值为 17000 万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产账面价值 1600 万元，公允价值为 2400 万元，预计剩余使用年限为8 年，预

28、计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司的会计政策、会计估计均相同。 （2）2013 年 6 月 15 日甲公司将其成本为 180 万元的商品以 300 万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；2013 年度乙公司实现净利润 3208 万元。 （3）2014 年 3 月 5 日乙公司股东大会批准 2013 年利润分配方案，按照 2013 年实现净利润的 10%提取盈余公积，宣告发放现金股利 400 万元。2014 年度乙公司实现净利润为4076 万元，2014 年乙公司其他综合收益增加 50 万元（均为乙公司可供出售金融资产累计公允价值变动所产生） ，其他所有者权益增加 50 万元。 （4）2015 年 1 月 10 日甲公司出售对乙公司 20%的股权，出售价款为 5600 万元；出售后甲公司对乙公司的持股比例变为 10%，且对乙公司不再实施重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算；剩余 10%的股权投资的公允价值为 2800 万元。 （5）其他资料：假设不考虑所得税等其他因素。