基于公司治理的内部审计问题研究【开题报告】.doc

1、1毕业论文（设计）开题报告题目基于公司治理的内部审计问题研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）背景随着公司治理结构的不断改进，应正确认识并重视内部审计在公司治理中的作用。基于公司治理的内部审计是公司约束机制的重要组成部分，权力安排与利益分配无处不体现着约束机制的要求。因此，内部审计是公司治理的重要控制措施。完善公司治理，应不断加强内部审计。在现代市场经济条件下，公司治理结构完善与否决定了公司能否有序运转，公司效益和持续发展能力能否不断提高。公司治理结构需要有效的监督机制来保障，监督的效果既需要完善的制度约束，更需要能有效实施监督的主体的存在，而后者正是当前我国公司治理中尚未足够重视的方面。本

2、文认为，内部审计是促进现代公司治理结构下监督效果提高的有效手段。（二）意义大量研究表明，内部审计与公司治理质量相关。内部审计能对公司治理产生积极影响，包括在报告质量、公司业绩等方面。内部审计在一定条件下可以预防财务报告的违规行为和员工偷窃行为；内部审计独立性越高，越可以改善控制环境、减少报告错误、提升报告质量；内部审计的参与有利于公司业绩的改善。人们越来越重视内部审计，不断地扩展内部审计在确保公司治理质量方面的职责。内部审计被推向最重要的企业发展趋势的前沿企业需要承担更大的受托责任，具有更高的道德水准；需要恢复投资者在市场上的信心；需要很好地控制企业目标。公司董事会、新闻媒体、投资者、分析师、

3、管制者都越来越认同内部审计在这些方面的重要性。在公司内部，负责治理的人要提供以实施有效治理程序的确认信息，而且还应向公众确认所有报告信息的可靠性，在这一过程中，内部审计显得尤为重要。二、相关研究的最新成果及动态（一）内部审计的理论基础2完善的公司治理结构的本质比它的形式更加重要。一系列规则的采纳和任何特殊的政策实践原则都不能替代公司的治理结构。也不可能确保会实现完善的公司治理结构。公司治理结构不是抽象的目标，而是在股东、董事会成员和管理团队最有效地追求公司运行目标的过程中为公司追求它的目标提供的一套结构。基于公司治理的内部审计问题研究（王奇杰，2008）审计是公司治理过程中的独立观察者，内部审

4、计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。完善的公司治理离不开有效的内部审计体系。如何实现内部审计与公司治理的有机结合并使之成为公司治理的有机组成部分，已成为当务之急。内部审计最新的发展方向整合风险管理和公司治理，与公司其他机构合作，提供实时、持续的监控，并参与战略规划，从而将关注点转向风险。这一转变的意义是很大的，它使内部审计注重于现在和将来交易的风险，内部审计成为组织内部的一种“增值活动”。基于公司治理的内部审计发展研究（耿慧敏，2009）内部审计的主要治理活动就是进行风险监控和提供控制确认。风险监控包括识别风险、评估风险对组织的潜在影响、确定应对风险的策略，及以后监

5、控新风险的环境、监控现行的风险策略和相应的控制措施等。控制是管理层为了提高既定目的和目标实现可能性而采取的各种行动，是管理层适当计划、组织和指挥的结果，控制确认关键是保证控制措施处于正确的位置以处理组织风险，包括评价高层基调、评估控制环境、测试控制有效性、评价管理层监控程序的有效性、向相关主体报告评估结果。企业内部审计在内部控制中的重要作用（张利，2010）在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段；完善内部审计制度是健

6、全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建议相当重要。（二）内部审计在改善公司治理中的作用在此背景下，学者们纷纷对内部审计在改善公司治理中的诸多作用加以研究。公司内部审计的作用，也就是审计完成任务发挥职能的结果。作用与职能是相互联系的，内部审计的作用是内部审计职能的外部表现，是职能产生的客观效果。只有通过审计活动，才能发挥其作用。3基于公司治理的内部审计问题研究（王奇杰，2008）中将王达鸿的“鉴证评价和经营诊断”这两点替换为“评价和风险管理”。虽然用词不同，但其内容和观点基本与上述作者一直。基于公司治理角度的内部审计问题研究（刘延红，2009）将内部审计的作用囊括为制约作用、

7、防范作用、监督促进作用。这是学者的眼光已开始从内部审计的作用转移到我国公司内部审计的现状上。她指出了以下五个方面一、目前我国内部审计机构设置较不合理，独立性较弱；二、内部审计范围小，重点仍侧重财务审计；三、审计手段落后；四、内部审计人员知识结构不合理；五、内部审计工作得不到应有的重视和支持。企业内部审计仔内部控制中的重要作用（张利，2010）中从另一个角度解析了内部审计的作用。他认为内部审计的主要作用是评价内部控制参与重大控制程序的制定与修订；内部审计的日常性工作是监督内部控制的运行；内部审计可以提供管理咨询服务。他对如何发挥内部审计在内部会计控制制度中的更大作用也提出了一些自己的观点充分发挥

8、内部审计作用有赖于其地位的进一步提高；掌握恰当的审计测试方法；做好内部会计控制制度的分析评价工作；培养使用高素质的内部审计人员；尽快实现内审的计算机辅助审计。（三）制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素分析我国中小企业内部会计控制问题分析（王玮，2010）特别详细的概述了我国中小企业内部会计控制普遍存在的问题，主要表现为以下五个方面一、企业管理者对内部会计控制认识不全面，缺乏制度存在的环境和氛围。二、内部会计控制系统设计缺乏科学性，制度内容单一，存在滞后性。三、会计基础工作薄弱，财会人员素质偏低。四、信息化管理手段难以普遍采用，获取的数据未能采用科学高效的方法进行分析。五、缺乏有效的监督机制，

9、内部审计职能被严重弱化。国有企业公司治理与内部审计的研究关系（李红，2010）中主要研究了公司治理与内部审计关系的现状。其中有一点写的很特别，他认为经营者形成机制存在严重误差。根据现代企业所有权与经营权分离的原则，通常由董事会按照法定程序，在经营者人才市场上通过考核录用公司经营者。而我国并没有形成一个能够提供、监督与考核经营者能力与业绩的经营者人才市场，在国有大中型公司中，经营人员的产生基本上由作为所有者的政府部门按照计划经济体制的人4事录用方法进行，使得经营者的形成机制失常。论进一步强化内部审计提高经济效益（闫博，2010）中，为建立科学的、有效的审计质量控制体系，列出了几个控制环节即审计计

10、划控制、审计证据控制、审计工作底稿控制、审计报告控制。把握好这些环节，有助于晚上审计质量体系。（四）基于公司治理的完善内部审计的对策基于公司治理角度的内部审计问题研究（刘延红，2009）要提高内部审计工作的地位和作用，应该着重解决好以下几个问题一、合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性，二、建立健全内部管理保证体系，完善内部审计法规，规范内部审计工作，三、拓宽审计领域，由财务审计转向经营审计，四、充实力量，改善内审人员结构，提高审计队伍的素质，五、大力改进审计手段，推进审计信息化。论进一步强化内部审计提高经济效益（闫博，2010）采用科学先进的控制方法，减少审计风险一方面应推广内部控制制度

11、评审方法，通过对内部控制系统进行健全性测试和有效性测试，揭示被审计内部控制中的薄弱环节和失控点，据以确定审计范围、重点、方法和程序，从而达到帮助企业健全约束机制，改进管理工作，提高经济效益的目的。另一方面，应用电脑技术，对电算化会计系统进行全面、深入审查，同时，将审计法规、审计标准存入电脑，以便查照；将被审计单位的基本情况、经营情况、会计资料等及时输入电脑进行分析测评，以提高审计效率和质量。随着我国社会主义市场经济体制的初步确立和完善、现代企业制度的逐步建立和推广。内部审计必将成为公司治理结构中不可缺少的关键职能部门，能够充分发挥出其他业务管理、监督部门和外部审计不能替代的职能作用。而且目前我

12、国内部审计发展相对滞后，和西方发达国家的内部审计差距明显，难以适应我国社会主义市场经济体制改革和我国企业向现代企业发展的需求，主要是由于我国公司治理中内部审计还有些不足之处。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容及方法51、公司治理与内部审计的相关理论。2、内部审计在公司治理中的作用。3、制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素分析。4、基于公司治理的完善内部审计的对策。主要采用规范研究方法，通过文献阅读，综合运用会计学、审计学的理论知识，识别可能制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素，从而为论文提供可靠的依据。（二）研究难点在分析我国公司内部审

13、计发展状况的基础上，识别公司治理中的内部审计环境，找出可能制约内部审计发挥作用的因素。（三）预期达到的目标通过研究从而得到提高内部审计质量和效果的建议，以完善公司治理。（四）技术路线前期准备（确定研究方向）收集相关的历史资料校内期刊网和各类书籍的查阅6四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译基于公司治理的内部审计问题研究引言理论基础内部审计的定义公司治理的定义内部审计在改善公司治理中的作用制约内部审计在公司治理中发挥作用的因素完善内部审计的对策结论确定研究目标及研究内容资料汇总、整理分析对整体有全

14、面的了解与把握列出提纲、明确思路72011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1王光远，瞿曲公司治理中的内部审计受托责任视角的内部治理机制观J审计研究，2006，229372王奇杰基于公司治理的内部审计问题研究J会计之友，2008，（2）52543陈强后股改时代基于公司治理的内部审计问题研究J财会通讯，2008，（6）78804祝绍雪基于公司治理的内部审计问题研究J电子财会，2006，（8）31335谢文昭基于公司治理制度的

15、审计风险评估机制J发展研究，2006，1270716陈红霞从公司治理结构看内部审计的发展J财会通讯理财版，2006，0520217万环，王会金公司治理框架下内部审计的发展趋势J金融经济，2007，21061078张利企业内部审计在内部控制中的重要作用J机械管理开发，2010，（5）1261279李海东，莫鸿芳基于风险控制的公司内部审计监控模式研究J经济问题，2007，811411610王玮我国中小企业内部会计控制问题分析J现在商贸工业，2010，（17）21511ROBERTRMOELLER，李海风，刘霄仑译布林克现代内部审计学第6版M北京中国时代经济出版社，200613914012闫博论进一

16、步强化内部审计提高经济效益J内蒙古科技与经济，2010，（12）333413李连华，张蕾中国内部会计控制规范一阐述与应用M上海立信会计出版社，2007114814胡为民内部控制与企业风险管理实务操作指南M北京电子工业出版社，20092812015张红英，陈东中国内部审计准则一阐述与应用M上海立信会计出版社，200719226716王光远内部审计思想M北京中国时代经济出版社，20067917617时现现代企业内部审计的治理功能透视J审计研究，2003，4616418徐玲论内部审计在公司治理结构中的地位和作用J产业与科技论坛，2007，6545519杨凡现代公司治理结构下的内部审计作用J湖北经济学院学报人文社会科学版，2007，4757620张巧良，杨蔚，邹伟内部审计对公司治理的评价功能研究J商业时代，2006，314L4321王善内部审计与公司治理的互动机理研究J财会通讯学术版，2006，411912222REZAEE,ZABIHOLLAH,2010,”THEIMPORTANCEOFINTERNALAUDITOPINIONS”,INTERNALAUDITOR,NO2475023ALLEN,SHARON,2008,”THEVALUEOFINTERNALAUDITINCORPORATEGOVERNANCE”CORPORATEBOARD,NO17314