农村公共投资绩效审计研究【开题报告】.doc

1、1毕业论文（设计）开题报告题目农村公共投资绩效审计研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）研究背景建设社会主义新农村是关系到社会和谐发展的重要问题，我国政府一直以来都相当重视农村的发展。而作为新农村建设的主要资金来源，农村公共投资是解决“三农”问题的关键措施之一。在新农村建设的过程中，公共投资项目扮演着至关重要的角色。因此，绩效审计也随之被引入到农村公共投资审计领域。无论是中央政府，还是地方政府，还是公共投资项目的关联方，都需要绩效审计报告对农村公共投资项目作出绩效评价，用以提高农村公共投资的效益。公共投资绩效审计近年来已成为政府绩效审计的关键组成部分，而公共投资绩效审计的研究却发展缓慢。目前

2、，国内外对于政府绩效审计，公共投资绩效审计等方面的研究较为突出，而作为中国特色的农村公共投资绩效审计研究仍处在发展阶段。农村公共投资绩效审计主要问题在于如何完善有关农村公共投资绩效审计的法律法规，完善农村公共投资的评价指标，采用哪些审计方法，审计人员素质无法满足农村审计工作的需要。农村公共投资是农村发展的关键因素，但农村公共投资绩效审计的研究还跟不上农村公共投资发展的需要。（二）研究意义通过农村公共投资绩效审计，可以对农村公共投资财务收支的真实性、合法性和效益性等方面进行审计监督，从而促进农村公共投资发展，保障农民权益，发挥农村公共投资使用的经济效益与社会效益，促进城乡协调发展。具体来说，农村

3、公共投资绩效审计的研究意义在于以下两个方面。一方面，充实了农村公共投资绩效审计的理论研究目前对于农村公共投资绩效审计的研究，还在不断发展，本文致力于加强对这一领域的研究，使其更为深入。并且，可以唤起农村公共投资关联方对农村公共投资绩效审计的重视。另一方面，农村公共投资是中国较有特色的投资方式，本文针对农村公共投资绩效审计在实践中2存在的问题，提出了完善农村公共投资绩效审计的对策，为我国更好的进行农村公共投资绩效审计，使其发挥更大的作用尽一点绵薄之力。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究成果从国情方面来看，国外的城市和农村发展并没有太大的区别，因此国外并没有专门针对农村公共投资的研究，相关

4、研究主要在政府绩效审计、公共机构绩效审计，公共财政支出绩效审计和政府绩效预算等方面。管理绩效审计学（1988），作者利奥赫伯特以企业为背景将绩效审计分为两个类型，管理审计和规划审计。管理审计是为了设法确定被审计单位是否最佳地利用委托方的资源和信息，对被审计单位的管理活动进行审查的活动；规划审计则是以审查效果性为宗旨的一类审计。审计目标是审计活动的核心，在收集事例和资料之前必须先确定审计目标，再制定审计计划，收集审计证据，对审计证据进行评价。约翰格林在著作绩效审计（1990）中将眼光转向了非营利组织和公共机构，提出了公共机构经济责任的产生，来自于政治家和公众双方相信公共资金透过有效的计划得到使用

5、，绩效审计通过向政府管理者的绩效提出报告来帮助实现这一过程，为最初负责确立政策目标的人提供定期的、有组织的反馈。西方发达国家在研究公共财政支出绩效评价的问题时，总要与政府管理模式的变化联系起来，两者有着密切的关系。在传统的行政模式下，早期对公共财政支出绩效评价的研究主要采用的方法是技术效率。普遍认为，公共组织与私人组织在管理方法上，没有本质区别，所以普遍的效率原则对政府和企业通用。20世纪初，效率研究仍然没有脱离传统行政模式，对公共财政支出绩效的评价和改进仍然存在诸多困难。到20世纪70年代，由于政府规模的不断扩大，绩效问题也引起了人们越来越多的关注，西方国家对政府绩效的研究进入了新的阶段。行

6、政学者提出了许多对于行政效率改进和评估非常有益的建议。但是，行政只是执行工具，效率虽然是公共行政追求的目标，但导向却是更多的关注于行政资源的投入和行政程序的合理性，对于结果关注较小。20世纪80年代以来，对公共财政支出的绩效研究进入新的领域，绩效管理和绩效评价方法作为一种新型的效率改进和评价技术，得到广泛应用，成为政府部门和其他公共部门进行管理的法宝。地方政府绩效审计一项对芬兰和挪威地方政府资金效益审计效率价值认3识的探索性研究（AGEJOHNSEN，PENTTIMEKLIN，LASSEOULASVIRTA，JARMOVAKKURI，2001）中认为绩效审计已经成为公共管理问责制的一个重要组成

7、部分，被越来越多的应用于新的公共管理体系。虽然已有大量关于中央政府的公共管理和绩效审计的研究，但针对地方政府的绩效审计研究却很少。在大多数欧洲国家，地方政府的公共部门的服务和生产对整个国家起着重要作用，特别是在北欧国家。因此，地方政府的绩效审计应当受到关注，并且政府当局应当合理地有效地利用绩效审计报告，进行跨区域的合作，使得绩效审计成为政府行政管理中一个有力的工具。政府绩效教训和挑战（TERESACURRISTINE，2005）中提到经济合作与发展组织国家引入以绩效为基础的预算编制和绩效管理方法。在一些国家，公众越来越不愿意支付更高的税款，而各国政府的公共支出需求却越来越大，因此面临着很大的财

8、务危机，因此需要在支出不增加的基础上满足公共服务需求是关键，政府绩效是一种以寻求实现政府服务更高质量的重要工具，可以舒缓财务危机的巨大压力，因此必须加强公共部门的政府绩效。在进行绩效时会遇到很多困难，需要以绩效目标为基础，建立相应的绩效审计程序，以达到审计目的。（二）国内研究成果1、农村公共投资绩效审计的必要性研究政府投资项目的绩效审计（郑艳茹，2005）中指出投资决策环节中，政府投资项目绩效审计的侧重点是经济性和效果性，具体来说，应该从以下几个方面着手项目决策程序的审计、可行性研究的审计、项目设计的审计、工程管理和监理审计等。我国农村公共投资的现状、问题与对策（张孝岩，陈霞，2007）中指出

9、公共财政理论和实践都表明了公共财政政策对于农村经济增长的核心地位。农村公共投资政策一方面使得财政支持能有效地解决促进农业增长所必需的众多公共物品的外部性问题，针对规模经济具有优势，另一方面政府公共投资政策是国家调控农业生产，进一步增加农民收入的一个基本工具。巨额的财政投入对发达国家的农业生产已起到了明显的支持作用。在我国，改革开放以来，财政支农总量虽有所提高，但相对份额却在波动中呈现下降趋势。农业投入特别是农业公共投入不足，将制约我国农业发展，成为我国城乡收入差距不断扩大的重要原因。面对刚性的财政预算约束，可以预见的是，在未来相当长的时间内，财政支农支4出总量必定有限，而优化政府公共投资结构，

10、提高资金使用效率就显得尤为重要。农村公共投资绩效审计亦成为监督和管理农村公共投资项目的重要工具之一。农村公共物品政府投资的绩效标准体系设计（袁建华，2008）中亦表示，随着新农村建设，农村公共物品投资力度不断加大，尤其是财政投资，近几年都有显著增加。面对如此多的财政投入，必须保证投资效果、投资效率，必须加强审计监督，尤其应大力开展绩效审计。农村公共物品投资绩效审计对政府而言，是要看是不是用有限的财政资金提供了最优质的公共物品，能不能让农民满意，是不是花钱最省又品质最优。乡镇政府公共资金绩效审计浅析（张小美，王世鹏，2010）中指出公共资金绩效审计是落实“三农”政策的保障。在新农村建设中，审计监

11、督的重要责任是促进各项“三农”政策得到落实。评价涉农资金的效益成为了农村审计的主要目标和发展方向。公共资金绩效审计有助于推进农村改革和优化农村公共资金管理。我国农村与国际合作和竞争正面临新的局面，农村改革发展具备许多有利条件，却也面对诸多困难和挑战，尤其是城乡结构引起的深层次矛盾突出。因此需要对农村公共资金的使用情况进行绩效审计提出建议，以更好的为农村的发展建设服务。审计机关必须把绩效审计的理论和方法引入到对农村公共投资的审计工作中，结合项目和资金两大渠道，重点关注资金使用与管理的效益性。2、农村公共投资绩效审计存在的问题的研究公共投资绩效审计相关问题探讨（宁永梅，2006）中表明，从宏观角度

12、来看，目前，在我国政府审计实务中，真正意义上的绩效并不太多，绩效审计的覆盖面较小。国际上较常用的方法有很多，但在我国公共投资绩效审计实务中究竟该怎么用，绩效审计的方法尚不完善。并且现在还没有一个明确的规范，缺乏系统的绩效评价标准。从微观角度来看，公共投资项目前期建设程序执行情况的审计力度不深，公共投资项目竣工决算审计面临违反招标投标规定的处罚不严，概算超支情况严重、审计变更随意性较大，公共投资工程项目的效益性评审操作性不高等诸多问题。关于农村审计工作重点环节的探讨（赵素宁，2009）中表明了农村审计中存在的问题。目前我国大部分的农村中，财务管理体系尚不完善，会计内控制度不健全，农村财务管理不规

13、范，使得审计监督难度大。我国没有专门针对农村5审计的法律，在不同层次的法律法规间，也存在层次冲突，审计缺乏相关的具体法规，审计工作缺乏指导。审计工作的特性决定了审计人员必须具备较专业的审计知识和会计、法律等相关知识，但各级农村经营管理机构配备的审计人员大多都不能达到要求。加强农村公共设施投资绩效审计的若干思考（阳翠华，2009）中也表明，农村公共设施的绩效审计分为政府审计和民间审计两部分，在农村，完成审计任务都依赖于审计人员，因为只有深入扎根在农村的基层审计人员才能了解其具体情况。而农村的审计人员以“财会型”为主，并不掌握管理理论、运筹学、统计学等专业知识，成为制约农村绩效审计开展的障碍之一。

14、而因为区域经济地理条件差异很大，以哪些因素来评价种类较多的农村公共设施投入绩效，目前并没有一个较为统一的标准。这也使审计工作的开展具有相应的局限性，说理不清，含混而缺乏说服力。3、完善农村公共投资绩效审计的对策的研究政府投资项目绩效审计方法浅析（杨蓓，2007）中提出，将模糊综合评价方法运用到绩效审计综合评价中，并在此基础上引入因果分析法、工程概预算分析法和网络技术分析法，分别对质量、成本、工期控制管理以及三者集成管理进行深入分析的新方法。因果分析图别名特性要因图，能找出审计事件的主要问题，并分析产生问题的各种缘由，方便采取措施加以纠正，此方法通常用于投资项目工程质量控制评价分析。对成本控制管

15、理可运用工程概预算评价分析法，使用该方法可以在绩效审计中对建设工程项目造价的合理性、准确性进行分析评价、提高被审计单位对造价控制的管理水平。网络计划技术分析法是一种常用于投资项目工程进度控制的有效方法，在工程项目目标控制中采用这种方法有助于工程成本的控制和资源的优化配置，提高投资效率。公共投资项目绩效审计之研究（苑志钢，2008）中指出完善我国公共投资项目绩效审计，需要保证审计机关的独立性，要对我国现行的审计体制进行一定程度的改革，从整体上增强审计独立性，使其有可行性。建立公共投资绩效审计的指标体系作为审计结论的客观依据。加强公共投资项目绩效审计相关法规的制定，让审计人员在进行审计时有法可依。

16、优化审计队伍，提高审计人员素质。我国公共投资绩效审计制度建设研究（冯均科，钟荣，2008）中指出，6完善法律规范，有利于促进投资绩效审计模式的转变。2006年通过的新审计法第一条中增加了“提高财政资金使用效益”，便预示着我国政府绩效审计已经开始重视效益审计的运用。我国公共投资绩效审计制度应该以新公共管理导向的政府职能转变为契机，将新审计法框架内第二十二条“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”具体落实到完善后的实施条例中，完成从财务合规性和效果性审计模式向重视投入经济性、预期效果性和产生效率性审计模式转变。农村基础设施建设资金绩效审计评价指标探讨（徐丽

17、，夏存路，2009）中通过定性、定量指标体系，可以对农村基础设施建设资金从经济效益、社会效益和环境效益进行全方位综合评价，建立一套具有时间价值的农村基础设施绩效审计评价指标体系。从性质上评价项目，不能通过数值直接反映定性指标，而需要评价人员主观判断。对于农村基础设施建设项目主要关注于综合管理水平、社会效益、环境效益和经济效益，其中重点关注其社会效益与环境效益，因而构建了一个根据综合管理水平、社会效益、环境效益三个方面的套定性指标体系。另外，定量指标是指可以用具体的数值来衡量一项活动效率高低的指标，可以衡量活动的经济效益，将农村基础设施专项资金经济效益指标进行划分，可以分为经济性指标、效率性指标

18、和效果性指标。农村公共投资绩效审计评价体系研究（郑德亮，2009）中表明，依据农村公共投资绩效审计研究评价的相关理论及绩效审计评价的操作实务，综合运用对比分析、规范研究和实证研究相结合、定性与定量相结合和系统研究分析等方法，对于完善我国农村公共投资以及公共投资绩效审计评价的基本理论，提高农村公共投资资金使用效果具有理论价值和现实指导意义。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容课题研究集中于以下三个方面1开展农村公共投资绩效审计的必要性；（2）农村公共投资绩效审计存在的问题；3完善我国农村公共投资绩效审计的对策。（二）研究方法7课题运用了规范研究

19、方法，前期运用手工检索和计算机检索工具对相关文献进行调研，通过做卡片、写读书摘要、作笔记等方式，有重点的采集文献中与农村公共投资绩效审计相关的部分，掌握有关的科研动态、前沿进展，了解前人已取得的成果和研究的现状，在全面收集有关文献资料的基础上，经过归纳整理、分析鉴别，对一定时期内农村公共投资绩效审计的研究成果和进展进行系统、全面的叙述和评论，对过去和现在农村公共投资绩效审计的研究成果进行深入分析，指出目前的水平、动态、应当解决的问题和未来的发展方向，提出自己的观点、意见和建议。（三）技术路线（四）研究的难点和预期达到的目标1、研究的难点农村公共投资绩效审计的评价标准和审计方法是本文的难点。目前

20、，农村公共投资绩效审计很难明确一个权威的、可以对比参照用以衡量的统一评价标准，撰写毕业论文农村公共投资绩效审计研究农村公共投资绩效审计研究的必要性当前农村公共投资绩效审计的现状问题产生的原因分析存在的问题完善农村公共投资绩效审计的对策资料汇总，整理分析校内期刊网和各类书籍的查阅确定研究目标及研究内容对整体全面的了解与把握收集相关的历史资料列出提纲、明确思路前期准备（确定研究方向）8因而对于农村公共投资进行绩效审计的标准我们还难以准确把握。而且现在针对农村公共投资的法律法规不完善，对违反法规的处理没有明确规定，对问题的评价依据也不充分。另外，目前还没有针对农村公共投资绩效审计的具体审计方法，对审

21、计目标无法进行有效的审计。因此，完善农村公共投资绩效审计相应的评价指标，寻求农村公共投资绩效审计方法以及如何有效进行农村公共投资绩效审计正是本文研究的难点。2、预期达到的目标本文是针对农村公共投资绩效审计，从阐述农村公共投资绩效审计必要性入手，通过分析目前农村公共投资绩效审计存在的问题后，提出完善农村公共投资绩效审计的对策，最终达到提高农村公共投资绩效审计的质量的目标。四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位20110312201105

22、03毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1郑艳茹政府投资项目的绩效审计J审计月刊，2005，（1）672张孝岩，陈霞我国农村公共投资的现状、问题与对策J农业经济，2007，（10）25263袁建华农村公共物品政府投资的绩效标准体系设计J财会通讯（理财版），2008，（6）34354张小美，王世鹏乡镇政府公共资金绩效审计浅析J财会通讯，2010，（2）985宁永梅公共投资绩效审计相关问题探讨J统计与咨询，2006（3）646赵素宁关于农村审计工作重点环节的探讨J农业经济，2009，（8）89907阳翠华加强农村

23、公共设施投资绩效审计的若干思考J科学咨询，2009，（5）2798杨蓓政府投资项目绩效审计方法浅析J财会通讯，2007，（4）25269苑志钢公共投资项目绩效审计之研究D开封河南大学硕士学位论文，2008545610冯均科，钟荣我国公共投资绩效审计制度建设研究财贸研究，2008（4）11812411徐丽，夏存路农村基础设施建设资金绩效审计评价指标探讨J审计，2009，（18）505112郑德亮农村公共投资绩效审计评价体系研究D泰安山东农业大学硕士学位论文，20093413余美公共投资项目的效益审计及运作J泰州职业技术学院学报，2006（1）14孟祥霞，李成艾新农村建设中的农村审计机制现状分析及

24、发展取向J会计之友，2008（4）384015练景波发挥农村审计监督作用强化财务规范化管理J中国集体经济，2009（3）10210316贺志刚村民代表参与农村集体经济市审计探析J新农村，2009（9）617戚秋虹农村审计存在的问题及对策初探J农村财政与财务，20094232418李同彬公共产品投资与农村有效需求可持续增长J研究，2009181919关凤利，关利平，周传鹏城乡统筹就业视角下的农村公共投资问题与对策分析J东北师大学报（哲学社会科学版），2010（1）283320AGEJOHNSEN，PENTTIMEKLIN，LASSEOULASVIRTA，JARMOVAKKURIPERFORMANCEAUDITINGINLOCALGOVERNMENTANEXPLORATORYSTUDYOFPERCEIVEDEFFICIENCYOFMUNICIPALVALUEFORMONEYAUDITINGINFINLANDANDNORWAYJTHEEUROPEANACCOUNTINGREVIEW，2001，10358359921TERESACURRISTINEGOVERNMENTPERFORMANCELESSONSANDCHALLENGESJOECDJOURNALONBUDGETING，2005，51127151