企业自创商誉的确认探讨【开题报告】.doc

1、毕业论文（设计）开题报告题目企业自创商誉的确认探讨专业会计学一、选题的背景、意义（一）选题背景随着市场经济的不断发展，企业产权交易活动尤其是企业整体资产的重组与流动日益频繁，与之相伴的关于自创商誉的确认问题也日益成为会计学界关注的焦点。自创商誉正逐渐成为企业无形资产中重要的构成部分，而且在企业总资产中的比重也越来越大，历来备受争议，现实对企业加强自创商誉确认提出了新的要求，但自创商誉现状与这一要求相去甚远。曾经对自创商誉的研究学者们主要的争论焦点是企业自创商誉是否确认。目前理论界已形成共识应该确认企业自创商誉，现在讨论的重点是如何确认等问题。（二）选题意义1、理论意义在有关要素的确认方面，会计

2、学界争议最大、讨论的时间持续最久，至今仍有意见分歧的，恐怕莫过于“商誉”。而关于自创商誉的争论更是一直持续。商誉作为一种不可辨认的无形资产，需要研究的问题很多，也很难。传统的商誉会计理论，一方面为商誉会计实务提供了一定的理论支持；另一方面传统商誉会计理论的缺陷，又是商誉会计中一切矛盾和冲突的根源。对自创商誉确认研究能解决现实商誉理论中的很多缺陷和不足。自创商誉之所以长期在会计上得不到反映，是由于传统会计有一些框框难以突破，比如相关性和可靠性、权责发生制。对自创商誉进行确认，是对以往抱残守缺和裹足不前会计思想的更新，有利于会计的相关标准的研究和完善，从而使它能适应市场经济中已经变化了的新情况。2

3、、现实意义在企业中，以知识为基础的商标权、商誉、计算机软件等无形资产所占比重大大增加，尤其是在高科技企业中，无形资产已占总资产的5070，无形资产对一个企业的发展可以起决定作用。在这种形势下，对现有无形资产会计加以改革，对自创商誉的确认成为一种必然。另外，在知识经济时代，企业的兼并、收购行为时有发生，自创商誉在整个过程中所带来的超额利润得到充分的体现。研究自创商誉的确认必将提高企业对自创商誉的重视度，提高企业的科研创新能力。二、相关研究的最新成果及动态2004年3月，IASB发布国际财务报告准则第3号企业合并，取代了国际会计准则第22号企业合并1998年发布和解释公告第22号企业合并初始报告的

4、公允价值和商誉的后续调整。国际财务报告准则第3号企业合并中规定企业合并应采用购买法处理，购买方在购买日应对被购方的可辨认资产、负债及或有负债按照其公允价值进行确认，并同时确认商誉，商誉随后进行减值测试而非摊销。在自创商誉方面，许多学者围绕自创商誉的确认问题展开了激烈的讨论，有些反对将自创商誉予以资本化，如张占耕先生认为“不确认自创商誉的做法利大于弊”，张鸣、王明虎提出“我们并不主张将自创商誉予以资本化”等等。但绝大多数学者都主张自创商誉应该予以确认，如黄松平认为“只确认外购商誉而不确认自创商誉，过分强调了会计信息的可靠性原则而抛弃了相关性原则，认为自创商誉，负商誉都应该纳入商誉计量范畴。企业自

5、创商誉价值的确认采取评估方式，对确认的自创商誉也和外购商誉一样进行减值测试。”自从十九世纪末商誉在会计账簿上出现以来，有关商誉的会计问题引起了人们的日益关注。在商誉的会计问题中，争论最激烈、持续时间最久的是自创商誉应否确认的问题。尽管目前各国的会计准则中并未确认自创商誉，但主张自创商誉应予确认的呼声越来越高。尤其是随着知识经济时代的来临，主张确认自创商誉的思想已经成为主流。因此，我觉得有必要对传统的不予确认自创商誉的做法重新进行探讨。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容课题研究集中于以下几个方面1介绍自创商誉及其确认的基本概念和相关理论。包括

6、经济学与会计学对商誉概念的不同认识以及自创商誉与外购商誉的关系。2比较分析有关企业自创商誉确认方面的不同观点。由反对确认自创商誉的观点引出确认自创商誉的理由、可行性和必要性。3探讨如何合理确认企业自创商誉价值。从自创商誉的确认时间与标准方面介绍如何确认商誉。（二）拟采取的研究方法（技术路线）1、比较法。研究中将在多处运用比较法。如自创商誉与外购商誉的比较，关于是否确认自创商誉观点的比较，商誉准则的国际比较等等。通过将国内与国外、国外不同国家之间的商誉会计处理进行对比，有助于我们借鉴国外的先进经验，完善我国商誉会计的理论研究。而且，通过将不同的商誉处理方法进行对比，有利于我们做出更加理想的选择。

7、2、定性分析与定量分析相结合的方法。本课题研究的重点是自创商誉会计处理问题，从会计学和经济学角度而言，对此问题的研究既要有定性的描述又要有定量的分析。因此，在研究中要运用定性分析与定量分析相结合的方法。3、例证法。为了避免理论的空洞、乏味，研究中需运用大量的实例来加以说明和论证。这一点将主要用在关于自创商誉的确认研究中。（三）技术路线引言企业自创商誉的确认探讨经济学对商誉概念的认识（四）研究难点及预期达到的目标本课题的研究难点在于如何确认商誉，包括商誉的初始确认与后续确认问题。通过对本课题的研究，希望能够对企业自创商誉的确认有更好的理解，不仅能使自己掌握更多的理论知识，充实头脑，而且能使自己在

8、今后的工作中做到更好。四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1国际会计准则理事会国际财务报告准则2004（中译本）S北京中国财政经济出版，20052张周平企业自创商誉确认与计量浅析J财会通讯，20093商誉的概念关于确认自创商誉的观点结论会计学对商誉概念的再认识自创商誉与外购商誉的关

9、系反对确认自创商誉支持确认自创商誉自创商誉的确认时间自创商誉的确认标准如何确认3王敏芳基于新会计准则的商誉会计问题再研究A理论月刊，2010389914周婷对自创商誉会计核算的探讨A太原城市职业技术学院学报，2009105陈明玉，王汉平企业自创商誉相关问题的探讨J中国管理信息化，20081823266郑丹浅谈自刨商誉的确认A宁德师专学报（哲学社会科学版），200617葛家澍,杜兴强知识经济下财务会计理论与财务告问题研究M中国财政经济出版社，20048黄松平自创商誉、负商誉确认与计量之我见J新智慧，2007916179倪红霞对商誉会计处理的理论新探索J财会研究，2010722510张鸣、王明虎会

10、计诚信与会计法的完善会计审计N中国财经报，200711王南，袁广达商誉本质的理论解析与商誉会计的实务选择J会计之友，2009157812吴进华自创商誉会计核算J财会通讯，2010513国际财务报告准则S中国财政经济出版社，2004114财政部会计司编写组企业会计准则讲解S北京人民出版社，200715金鑫外购商誉、负商誉的本质构成和确认问题研究J北方经贸，20101757716常华兵对当前会计理论的反思A华南理工大学工商管理学院，200417戴德明、毛新述新企业会计准则阐释、应用与难点透析M北京中国人民大学出版社，200718财政部企业会计准则2006S经济科学出版社，200619BLOOM,MACCOUNTINGFORGOODWILLJABACUS，2009，45337938920ROBERTWGIBSON，JERERFRANCISACCOUNTINGFORGOODWILLASTUDYINPERMISSIVENESSJABACUS,2008VOL11，ISSUE2167171