通货膨胀对会计信息的影响研究【开题报告】.doc

1、毕业论文（设计）开题报告题目通货膨胀对会计信息的影响研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）背景中国近年来经济一直保持着高速增长，导致资源的需求旺盛。国家对公共基础设施连续巨额投资如高铁项目的建设与开通。国内房价快速飚升，基础材料价格上升，房控政策的连续出台使国内游资涌入农产品市场，导致农产品价格一路上涨。各种因素的影响导致国内资源价格上涨，需求不足部分向国际购买，国际采购导致国际资源价格上涨。这与我国更深一步地参与到国际合作与分工有密切关系。而从世界范围看，同时，从全球经济危机中开始复苏的世界经济普遍增长使世界市场的资金以高速的速度累积，资产价格上涨，增加了通货膨胀的危险。对于参与到国际经济

2、的中国，必然会受到影响。随着经济的发展，特别是现代经济的高速增长，通货膨胀的问题随之而来，为了减少或消除通货膨胀对经济的影响，通货膨胀应运而生。本文从通货膨胀对于会计信息的影响入手，探讨通货膨胀会计的发展。通货膨胀会计的发展历史较短，虽然早在20世纪一、二十年代出现，但是真正的到发展是在七十年代，主要是由于西方国家的经济发展陷入高通货膨胀境地。我国的通货膨胀会计发展于上世纪90年代。我国目前的通货膨胀会计并不受重视，但有鉴于目前我国通货膨胀率过高、物价上涨过快的情况，进一步研究通货膨胀会计是刻不容缓。（二）意义全球经济一体化的进程正在加速，08年美国次贷危机波及全球，引发了国际金融危机，虽然当

3、前金融危机已得到有效遏制，世界经济总体上是处于复苏阶段，但是复苏也就意味着要扩大需求，这样必然要拉升价格；而中国经济对国际市场上的石油、铁矿石等大宗基础性商品依赖程度很高，这些大宗基础性商品价格如果上涨，就必然会导致国内原材料、产成品价格上扬的连锁反应，输入性通货膨胀的风险将不可避免。我国政府一直采取有效的措施平抑物价，但不可否认的是通货膨胀已存在于我们的经济生活，成为我国经济发展潜在的难题。在通货膨胀条件下采用传统的会计核算方法，会计信息将失去准确性、相关性和有用性。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外的研究情况20世纪30年代，美国金融标准局（FASB）和证券交易委员会（SEC）分别提出

4、了对公司报表做通货膨胀调整的要求，因而，美国对通货膨胀会计的研究居于领先地位。但在70年代以前，由于美国经济相当稳定和保守，直到70年代中期美国的通货膨胀率迅速上升后，才加强了对通货膨胀的研究与实践。20世纪60年代英国开始重视研究通货膨胀会计。从71年至74年，英国会计准则委员会发布了有关物价变动的文件，但因为各种原因而未能实施。1975年桑地兰兹委员会发表了著名的桑地兰兹报告通货膨胀会计，建议所有公司尽可能采用现行成本法。20世纪20年代荷兰就开始使用现时重置成本会计制度，但至今尚无有关通货膨胀会计体系的完整立法。1975年德国注册会计师协会公布的一项通货膨胀会计公报资本维护和收益计量的会

5、计建议企业自愿编制现时成本会计补充报表，是因为德国政府禁止在正式资产负债表中重估资产的价值。1977年法国在持续通货膨胀的压力下，政府不得不采取措施，由政府指定的委员会建议在证券交易所公开发行股票的公司报送一般购买力报表，但此建议未被政府接受。此后不久，议会通过了允许企业对资产进行重估的财政法案。此法案仅对公开发行股票的公司有约束力，其他公司则是自愿选择执行。20世纪50年代起，巴西的历史成本计价就已失去作用，1964年政府税法允许企业采用通货膨胀会计，在此基础上，公司法还于1976年对通货膨胀调整中的各项技术处理措施作了详细的补充说明。在巴西，虽然现在已经不再要求，但当今在巴西受到推崇的通货

6、膨胀会计处理反映了两种报告模式的选择巴西公司法和巴西证券交易委员会。符合公司法要求的通货膨胀调整采用物价指数重述永久性资产和股东权益账户，这个通货膨胀调整指数是联邦政府为了计量本国货币贬值而采用的。巴西证券交易委员会要求公开上市的公司实行另外一种通货膨胀会计方法。上市公司应该将当期全部的交易采用功能货币重新计量。期末采用当时的一般物价指数将一般购买力单位转换为当地名义货币单位。同时存货应作为非货币性资产，并且用功能货币重新计量；超过到期日90天、不计息的货币性项目应折现为现值，并将其导致的通货膨胀利得或损失分配记入适当的会计期间；资产负债表的调整采用与收益表相应的项目分类。为了使巴西公司避免提

7、供两套年度财务报表，证券交易委员会将公司法提倡的会计方法与其自身提倡的物价变动会计方法结合起来运用。JEFFREYJARCHAMBAULT,ANDMARIEEARCHAMBAULT在ACROSSNATIONALTESTOFDETRMINANTSOFINFLATIONACCOUNTINGPRACTICES中，开发出一个模型可辨别不同国家通货膨胀会计实践的因素。（JEFFREYJARCHAMBAULT,ANDMARIEEARCHAMBAULT，1999）JOHNBSHOVEN,JEREMYIBULOW,WILLIAMFELLNERANDEDWARDMGRAMLICH1976在INFLATIONAC

8、COUNTINGANDNONFINANCIALCORPORATEPROFITSFINANCIALASSETSANDLIABILITIES中，通过分析非金融企业资产负债表中存货与固定资产在通货膨胀会计处理下的表现方式，探讨了通货膨胀会计的应用及其对非金融企业资产负债表的影响。JOHNBSHOVEN,JEREMYIBULOW,WILLIAMFELLNERANDEDWARDMGRAMLICH,1976JMGUTIERREZ在ANAXIOMATICAPPROACHTOINFLATIONACCOUNTING中，深入分析了通货膨胀会计的公理性体系，应用数理工具，系统分析了当前成本法与当前购买力法德区别与联

9、系。（JMGUTIERREZ，1990）国际会计准则第29号在恶性通货膨胀经济中的财务报告（1994），适用于以恶性通货因胀经济中的货币进行报告的企业的主要财务报表包括合并财务报表，对恶性通货膨胀进行了定义，并建议重新表述财务报表。（IAS,1994）（二）国内的研究情况李云宏在通货膨胀会计与传统财务会计的分析与比较中，本文分析了通货膨胀条件下应用传统的财务会计方法，对其所提供的会计信息造成的不良影响，并就传统财务会计与通货膨胀会计在会计理论、会计模式和会计方。法方面存在的差异作了比较说明。李云宏,2004蔡剑光在试论我国通货膨胀会计中，对通货膨胀如何影响会计实践充分分析的基础上，探索性的对如

10、何建立适合我国实际的通货膨胀会计体系进行一定的研究。建议建立适合我国经济特点的物价变动会计运用体系。从实际出发，在国家宏观调控和政府主导下，制定和实施统一的企业会计制度，分别制定出适应上市公司、中小型企业和跨国公司的会计规范。（蔡剑光,2005）陈桂花在通货膨胀会计理论问题探讨中，从通货膨胀下的会计模式出发，在比较通货膨胀下会计模式的优缺点后，对我国通货膨胀会计现状进行整理，并建议进一步总结经验完善各种财会法规以及我们应按照我国的实际情况，将研究成果以可供操作的财会法规形式出现，可在较短时间内取得较大的效果。并且提高会计信息的披露要求，揭示企业物价变动方面的信息。（陈桂花,2006）刘炳芳、蒋

11、妍在企业应对通货膨胀的财务举措中，指出通货膨胀一方面使企业承担不应有的纳税义务，另一方面对虚利进行了实分，使企业陷入不自觉的清算当中，建议（1）确定通货膨胀对会计利润的影响并有针对性地进行调整；（2）制定正确的股利政策；（3）合理选择股利支付形式；（4）多提取任意公积金。通过上述方法以抵制通货膨胀对企业造成的不利影响。（刘炳芳、蒋妍,2006）王海波在通货膨胀会计产生的背景及基本模式研究中，对通货膨胀的会计模式进行了研究，提出了通货膨胀会计的三种基本模式，并结合我国国情，选择适合我国的会计模式。（王海波,2007）周轶强在论物价变动会计信息的披露中，指出会计的基本目标是向相关利益者提供进行经济

12、决策所需的财务信息，因此要求财务信息必须能真实反映企业的财务状况和经营成果。如果物价出现较大波动，特别是出现持续通货膨胀的情况下，不能满足币值稳定这个假设，则依据历史成本原则得到的财务数据就将可能无法真实反映企业的财务状况和经营成果，从而影响财务信息使用者的决策。（周轶强,2008）熊莎在浅议我国通贷膨张会计如何提高信息质量中，分析通货膨胀环境下企业成本信息、资产负债信息、利润信息失真及造成对会计实务操作的影响。建议编制两套报表，一套是传统财务报表，另一套是现行成本模式为基础编制的补充报表。（熊莎,2009）谭谨、钟奇、王壹寒（2009）在通货膨胀会计计量模式的比较研究中，分析比较三种通货膨胀

13、会计计量模式，指出其各自的利弊得，指出会计计量模式包括计量属性和计量单位，需要根据所要反映的侧重点不同可以分别通过改进计量属性和计量单位选择不同的计量模式。（谭谨、钟奇、王壹寒,2009）安春明在谈通货膨胀下会计的应对方法中，分析一个国家长时间受通货膨胀制约，从宏观角度来说会使国民收入超分配。货币眨值严重，从微观角度来说对企业也会产生严重后果，建议由政府主导、广集信息，强化服务，发挥政府在经济领域的主导地位和强大的组织情报功能。（安春明,2009）张劲松、王鑫在通货膨胀对历史成本会计的影响中，通过揭示通货膨胀给历史成本会计带来的影响，找出历史成本会计在通货膨胀环境下的种种缺陷，并提出采用局部调

14、整或全面调整的手段消除通胀的影响，使会计信息的真实、相关得到保证。（张劲松、王鑫,2009）周丽春在通货膨胀下会计信息失真的表现及后果中，将会计信息失真分为即规则性失真、违规性失真和行为性失真。并指出在采用通货膨胀会计的处理方法时，不能合理估计通货膨胀，或者采取的处理方法不当也会造成会计信息质量失真。可以将通货膨胀造成的会计信息失真归为规则性失真或行为性失真。（周丽春,2010）三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容阐述通货膨胀概念，与我国目前通货膨胀现实的联系。通货膨胀会计的概念，发展通货膨胀会计的意义和通货膨胀会计模式的种类。了解我国目前通

15、货膨胀会计的发展情况，以及通货膨胀对传统会计原则、会计报表（资产负债表和利润）的冲击。受通货膨胀影响的会计信息对企业产生的影响。（二）研究难点通货膨胀对会计信息的影响方式，会计信息受影通货膨胀影响程度以及表现方式，哪些方法可以作为应对措施，直接研究资料获得困难程度较高。（三）预期达到的目标在分析通货膨胀对会计信息影响的基础上，希望能够指出传统会计理论和我国企业受到的影响，并能提出相应对策，完善我国通货膨胀会计理论。（四）研究方法文献研究法，根据确定的题目通货膨胀对会计信息的影响研究，通过调查相关文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题，能了解有关问题的历史和现状，能得到现实资料的

16、比较资料，有助于了解事物的全貌。信息研究方法，利用所获得的会计信息，并通过对会计信息进行加工和整理获得有关论据，以实现对课题的深层次研究。（五）技术路线四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩通货膨胀对会计信息的影响研究通货膨胀的概念我国通货膨胀会计的发展情况通货膨胀对会计报表和传统会计原则的冲击歪曲

17、的会计信息对企业产生的影响总结我国通货膨胀的现状通货膨胀会计的概念五、主要参考文献1熊莎浅议我国通贷膨张会计如何提高信息质量J中国科技信息2009182闫红艳试析我国通货膨胀下会计模式的选择问题J黑龙江对外经贸200893李云宏通货膨胀会计与传统财务会计的分析与比较J会计之友2004年9期4王海波通贷膨张会计产生的背景及基本模式研究J辽宁师专报2007（3）5郏宝云通贷膨张下会计计量模式的比较分析J经济师2007（2）6张敏王洪彦科学发展观下我国物价变动会计模式的现实选择J黑龙江对外经贸2010（10）7蔡剑光试论我国通货膨胀会计J中国西部科技20058陈桂花通货膨胀会计理论问题探讨J科技广场

18、20069王海波通货膨胀会计产生的背景及基本模式研究辽宁师专报200710刘炳芳蒋妍企业应对通货膨胀的财务举措J黑龙江八一农垦大学学报200618（6）11张效科物价变动对会计的冲击及其对策J青海师范大学民族师范学院学报200717（1）12李军训孙伟物价变动及物价变动会计的几个基本理论J中国集体经济2009（18）13张劲松王鑫通货膨胀对历史成本会计的影响J商业研究2009年1期14安春明谈通货膨胀下会计的应对方法J商场现代化2009年2期15谭谨钟奇王壹寒通货膨胀会计计量模式的比较研究J中国商界2009年9期16周轶强论物价变动会计信息的披露J中国乡镇企业会计2008（12）17王文钧西方

19、财务会计教程M立信会计出版社200618周丽春通货膨胀下会计信息失真的表现及后果J活力2010年08期19ALBETASUHNYIOV,“INFLTIONINACCOUNTING“,LUCRRITIINIFICE,SERIAI,VOLXI320SUPPLEMENTALINFORMATIONONINFLATIONACCOUNTINGEB/OLHTTP/IMAGESLIBRARYWISCEDU/ECONATRES/EFACS/CRANDONMINEREP/SECFORM10K/REFERENCE/ECONATRESSECFORM10KI0016PDF21IAS29FINANCIALREPORTINGINHYPERINFLATIONARYECONOMIES1994