1、扶持中小微企业发展税收优惠政策讲解梅州市地方税务局2013年 7月一、企业所得税优惠政策（一）促进企业自主创新，扶持高新技术产业发展。（二）促进节能减排、循环经济发展。（三）促进基础产业发展。（四） 扶持小型微利企业发展。二、企业所得税优惠政策的具体规定 （一）高新技术企业减按 15%税率征收企业所得税1.含义：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。二、企业所得税优惠政策的具体规定2.政策规定要点：（ 1） 需取得广东省科技厅、财政厅、国税局、地税局联合认定的高新技术企业资格，并且该资格在有效期内。（ 2）企业享受当年高新技术企业优惠时，当年的高新技术产品（服务）收
2、入占企业总收入达到60%；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数达到 30%、研发人员占企业当年职工总数达到 10%。 。 二、企业所得税优惠政策的具体规定（二）企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可在计算应纳税所得额时加计扣除1、含义：企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。二、企业所得税优惠政策的具体规定2、政策规定要点：（ 1）税法规定可计算加计扣除的研发费支出，与会计核算的研发费支出存在一定的差异。税法规定
3、可加计扣除的研发费支出的范围包括：A、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。B、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。C、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。二、企业所得税优惠政策的具体规定D、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。E、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。F、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。G、勘探开发技术的现场试验费。H、研发成果的论证、评审、验收费用。二、企业所得税优惠政策的具体规定（ 2）不可以计入加计扣除的研发费支出，并不是指该项支出不可在税
4、前扣除，而是要看该项支出的具体性质而定，如符合税前扣除规定，则可以在税前扣除，如不符合税前扣除规定要求或税法有其他规定的，则不可以在税前扣除或按照税法的规定进行税务处理。（ 3）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于 10年。 二、企业所得税优惠政策的具体规定（ 4）企业必须对研究开发费用实行专账管理，注意做好研发费按项目进行归集的会计工作，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额，并将多个研发项目共同费用合理分摊到每个研发项目。否则，由于核算不规范，不能有效归集开发费各项目的实际发生额或汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。（ 5）加计扣除的研发费支出直接做纳税调整处理，与企业当年实现的应纳税所得额没有关联，也就是说，亏损企业也可以享受研发费加计扣除优惠，由于享受研发费加计扣除政策可以加大企业当年的亏损。二、企业所得税优惠政策的具体规定（三）企业取得的技术转让所得，免征、减征企业所得税1、含义：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税年度内不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税。
