我国企业内部控制评价与披露的研究【开题报告】.doc

1、毕业论文（设计）开题报告题目我国企业内部控制评价与披露的研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）选题背景2001年，安然、世通等一系列会计丑闻的发生，使得对内部控制信息的披露要求急速升温并达到巅峰。于是，在社会各界的强烈呼吁中，2002年萨班斯奥克斯利法案签署生效。至此，结束了美国内部控制信息自愿披露的历史，进入了强制披露的时代。如今，美国对内部控制信息披露的规范已日趋成熟和完善。在我国随着企业多元化发展战略的实施和业务规模的扩大，企业面临的风险也越来越复杂，加强内部控制建设、完善内部控制制度体系也得到越来越广泛的认同。近年来，政府管理部门陆续出台了一些加强企业内部控制的法规文件，对于加强会计

2、内部控制、整顿和规范市场经济秩序起着一定的促进作用。企业是现代化社会中最重要的经济组织，没有一个完善，科学的内部控制制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明得控则强，失控则乱，无控则乱。因而内部控制成为衡量现代企业管理水平的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整，检查和制约的内部控制体系，并形成一个健全完整、运行灵活的内部控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障一起成为市场竞争主体的重要保证。任何一个完善的体系都离不开有效的反馈机制，只有通过反馈机制对整个体系的运作状况进行综合评价，其构建者与维护者才能找到体

3、系中的薄弱环节，以采取相应的改进措施，促进体系的不断完善。（二）选题意义内部控制环境是企业内部控制的重要组成部分,内部控制的设计是否合理,内控执行是否到位都和内部控制密不可分。目前我国企业特别是中小企业内控制度的失效，很大程度是由于内控环境的缺陷引起。通常表现在管理层内控意识淡薄，内控制度流于形式等方面，从而造成内控名存实亡。因此，研究内部控制环境可以使企业从根本上发现内控失效的原因及内控制度的缺失，进一步提高内控实施的可能性，使内控得以真正发挥作用，达到预期的效果。内部控制究竟开展的如何是否能取得预期效果企业是要自评的，而且应将内部控制评价信息加以披露，以求得社会的监督。究竟怎样自评，究竟如

4、何披露，目前在理论上需要研究，在实务中探索。所以本选题非常值得研究。二、相关研究的最新成果及动态（一）关于企业内部控制基本理论的研究“内部控制一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性（美国会计师协会的审计程序委员会1949）”中，对内部控制首次作了权威性定义“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”“内部控制整体框架（COSO报告）（反对虚假财务报告委员会1992）”中将内部控制定义为是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，目的在于取得经营效果和

5、效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。“浅谈加强企业内部控制的意义和措施（惠雅彬，赵兵，陈金魁2010）”中提出内部控制的重要意义主要体现在1加强内部控制是建立现代企业制度的要求。2加强内部控制是企业正确决策的组织保障。3加强内部控制是贯彻执行政策法规的保证。4加强内部控制是保证会计信息真实准确的基础。5加强内部控制是保证企业资产安全完好的手段。6加强内部控制是激励职工不断创新的推动力。通过对上述观点总体的描述，它们具有以下几个共同的特点一是都将内部控制解释为一种政策或程序；二是都在定义中说明了内部控制的目标；三是都是从审计的角度做出的定义。我觉得内部控制是在一

6、定的环境下，单位内部控制主体为了达到其特定目标所采用的一系列的管理程序和方法。从而达到保障企业资源的安全性、提供可靠的信息、提升企业的效率，辅助实现企业整体目的。（二）关于企业内部控制评价的研究“浅议如何评价企业的内部控制（游海燕2008”中提到首先要对企业内部控制的基本结构进行的评价，包括控制环境，信息与沟通，控制活动，管理当局的风险评价，监督；其次对企业内部控制的基本方法的评价，包括组织规划控制，预算控制，实物资产控制，成本控制，风险控制，审计控制。“基于公司治理的企业内部控制评价研究（王志坚2008）”中提到COS0报告中将内部控制分为控制环境、风险评估与控制、控制活动、信息与沟通、监督

7、五大方面来评价企业内部控制状况，能够较全面的反映企业内部控制状况，是目前世界上较为成熟的内部控制评价方法。“我国企业内部控制评价的若干思考（王洪艳，刘静2010）”中提到评价企业内部控制的基本内容，应包括五个基本方面一是内部环境。二是风险评估。三是控制措施。四是信息与沟通。五是监督检查。形成书面报告并作出相应处理的过程。通过对上述观点总体的描述，专家们都认为主要要通过控制环境，信息与沟通，控制活动，管理当局的风险评价，监督这五方面来评价企业的内部控制。我觉得还需要运用组织规划控制，预算控制，实物资产控制，成本控制，风险控制，审计控制等一系列评价方法。（三）关于企业内部控制评价信息披露的研究“上

8、市公司内部控制信息披露的研究（朱莉莉2007）”中提到内部控制报告应包括以下内容1表明管理当局对内部控制的责任。2企业已经确定内部控制的设计和实施是否有效的标准并按照标准设计并颁布实施内部控制制度。3声明本公司己按有关标准，程序对本企业的内部控制的设计和执行的有效性进行了评估发现无重大缺陷。如果发现重大缺陷，应指出该缺陷。4声明公司内部控制有效，不会发生对公司财务报告的可靠性和对公司财产的安全、完整有重大不利影响的情况。如发现某些缺陷，应指出这些缺陷，并声明，相信除上述情况外，公司内部控制有效。5承认内部控制具有固有限制。6管理层签名，包括董事长、总经理、财务总监等，以表示对内部控制和控制报告

9、负责。“如何完善上市公司内部控制信息披露（陈合2005）”中提到1要求所有上市公司董事会在年度报告中披露内部控制的有关信息,同时要求监事会和独立董事或由独立董事组成的审计委员会对内部控制进行评价并发表意见。（2）证监会应当对内部控制信息披露的具体内容和格式做出详细规定。（3）为了保证内部控制信息披露的真实性，应当要求注册会计师对披露的内部控制信息加以验证，并出具审核报告。（4）加强对内部控制信息披露的监管。“我国内部控制自我评价信息披露研究（王清萍2010）”中提到1明确自我评价报告的责任主体。应将上市公司内部控制自我评价报告的责任主体统一确定为董事会或董事会下属的审计委员会，并切实落实各部门

10、责任。2提高内控信息披露规范的约束力，增加监管部门的监管力度。应进一步明确这一强制性要求，提高其约束力，同时增强这一强制性要求实施的监管力度，以保证其顺利实施。3细化评价报告内容规定，规范报告格式，明确必须披露的内容。4统一自我评价报告的评价标准。通过对上述观点的总体描述，专家们认为信息披露应明确内部控制披露的主体，要求注册会计师对披露的内部控制信息加以验证，并出具审核报告，我觉得还需要加强对内部控制信息披露的监管，细化评价报告内容规定，规范报告格式，明确必须披露的内容，统一自我评价报告的评价标准。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容从企业内

11、部控制的基本理论及现实意义，内部控制的含义，评价与信息披露，相关的准则体系；以及分析企业内部控制评价与信息披露的现状及存在的问题，揭露了企业对内部控制评价与披露的认识程度；以及对存在的问题进行原因分析，包括企业内部控制制度的不健全；最后提出完善我国企业内部控制评价报告披露的建议，提到了更好的去完善信息披露的格式与内容，健全企业内部控制制度，增强各个层次的监管力度等。（二）研究方法1文献研究法。带着拟解决的问题，通过阅读校期刊文献、研究生论文、相关著作来获得资料，然后经过分析、整理，从而全面地、正确地了解掌握会计政策选择的基本理论等。2归纳法。通过对各文献的学习研究，归纳出内部控制的会计政策选择

12、空间及选择路径，在此基础之上提出不同会计政策对内部控制评价与信息披露的影响。3案例分析法。对内部控制评价与披露中会计政策选择进行现实分析，据此提出规范内部控制评价与披露会计政策选择的对策。（三）研究难点及预期达到的目标本课题研究难点主要有企业内部控制如何有效、如何评价、企业内部控制评价信息如何披露。预期达到的目标是提出企业内部控制评价的方法、提出企业内部控制评价信息披露的方法。（四）技术路线我国企业内部控制评价与披露的研究四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题内部控制基本理论内部控制含义评价与信息披露相关准则体系企业内部控制如何评价存在的问题内部控制评价的现

13、状存在问题的原因分析内部控制评价信息如何披露完善信息披露的格式与内容健全企业内部控制制度增强各个层次的监管力度2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1中国注册会计师协会独立审计具体准则Z独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险199612262张宜霞,舒惠好内部控制国际比较研究M北京中国财政经济出版社,20061301453王洪艳，刘静我国企业内部控制评价

14、的若干思考J会计之友,201022P4熊晓建企业内部控制缺陷初探J中国乡镇企业会计,20109P5杨武岐，李岚借助信息化促进企业内部控制体系建设J中国商贸,20108P6丁宁，杨光浩关于企业内部控制建设的国际比较分析J现代管理科学,20108P7贾卫兰企业内部控制机制建设与风险管理研究J中国商贸,20106P8王仲兵论企业内部控制的风险及趋同与个性J中国注册会计师,20103P9马健，王安，董新军企业内部控制基本规范与企业内部控制体系构建J中国农业会计,20103P10李俊林关于强化中小企业内部控制的研究J生产力研究,200922P11胡春芳我国企业内部控制的发展趋势与完善对策J商场现代化,2

15、00920P12李雅琴基于风险管理的企业内部控制探析J会计之友,200919P13牛爱民构建企业内部控制评价体系研究J山东社会科学,20096P14陈澄会计事务所对企业内部控制的抽样审计研究J商场现代化,200831P15王庆明略论我国企业内部控制的缺陷与强化对策J商场现代化,200820P16孙芳城，杨兴龙反倾销视角下出口企业内部控制改进研究J商业经济与管理,200812P17陈文军，黄圆圆论企业会计准则对企业内部控制的影响J商场现代化,200812P18张宜霞企业内部控制的有效性与有效的企业内部控制J中国注册会计师,20083P19KIMITTONENINVESTORREACTIONSTODISCLOSURESOFMATERIALINTERNALCONTROLWEAKNESSESJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL,201025P20JAMESLLOYDBIERSTAKER,JAYCTHIBODEAUTHEEFFECTOFFORMATANDEXPERIENCEONINTERNALCONTROLEVALUATIONJMANAGERIALAUDITINGJOURNAL,200621P