乡镇领导干部经济责任审计研究【开题报告】.doc

1、1毕业论文（设计）开题报告题目乡镇领导干部经济责任审计研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）历史背景经济责任审计的效益性目标是对绩效审计的初步探索，随着政治、经济、社会的不断发展，经济责任体制的不断完善，真实性、合法性问题将得到解决，效益性将会越来越受到重视，因此绩效审计是现代审计发展的趋向。在目前条件尚不成熟的情况下，对经济责任审计中效益性的审计应重点放在揭露决策失误、管理不善造成的严重损失浪费和国有资产流失问题上。1999年5月24日中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发了县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定正式确立经济责任审

2、计制度。2001年，“五部委”联合发文，又明确要求全面开展县含县级以下党政领导干部任期经济责任审计，这标志着经济责任审计作为一项审计制度已经随着经济社会的快速发展而进入了正规化的运行轨道。乡镇领导经济责任审计已成为全国各地各县市、区审计机关的重要职责和任务，虽然全国各地都已经积累了不少成功的经验和做法，但总的来讲，乡镇领导经济责任审计尚处于发展阶段，还存在制度不健全、业务不规范、审计质量不高、审计风险较大、评价指标体系不统一、评价方法不规范等诸多问题，因而乡镇领导经济责任审计工作还有待进一步深化和提升。（二）研究意义乡镇领导干部经济责任审计有利于加强领导干部的监督与管理，正确评价其经济责任，促

3、进党风廉政建设。但乡镇领导干部经济责任审计尚处在发展阶段，理论研究还不完善，因此就有必要开展乡镇领导干部经济责任审计的理论研究，来进一步地完善乡镇领导干部经济责任审计。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究成果2政府绩效审计在不同国家有不同的名称，在英国称为货币价值审计，在加拿大称为综合审计，在澳大利亚称为政府效率审计。1986年，国际最高审计机构组织选择以“绩效审计”作为统一术语，并将其定义为“对一个组织利用资源的经济性、效率性和效果性的审计”。绩效审计的提出打破了传统财务审计的框架，丰富了政府审计的内容。近些年来，在许多国家的公营部门中效率审计与越来越成为被试验、应用与争论的对象。如英

4、国，澳大利亚以及新西兰。总体上来说，效率审计己经被看作社会与政治团体对纳税人的税收以与政府提供产品与服务的效率性与效果性所产生的一种回应。国际同行对于美国审计总署绩效审计实践的评议（SMITH、RICHARD，2005）中介绍了美国审计总署不断采取措施来保证绩效审计目标的有效达成，除了提供与政府审计标准合理一致的保证，还加强了独立性，客观性和办事处及其工作的可靠性。美国审计总署通过自己的审计成果，促进政府机构以及其他公营企业绩效管理水平的提高，从而间接为社会创造了巨大的经济社会效益。澳大利亚公众私人伙伴关系的绩效审计使政府政策合法化或提供独立监督（LINDA，2007）对澳大利亚公私合营项目的

5、绩效审计进行的研究表明，公私合营项目的绩效审计更多地体现为制度基础审计，因而它的作用更倾向于使政府的政策合法化而非进行独立监督。绩效审计不具有独立监督作用，它将会使公私合营项目的预期风险转移，使其他项目的目标是否实现无法得到判断。（二）国内研究成果1、对乡镇领导经济责任审计的必要性研究乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系研究以浙江诸暨乡镇调研为例（张崇荣，2007）中指出经济责任审计在我国是一个新生事物，是在社会主义经济体制改革的进程中发展起来。开展乡镇领导干部经济责任审计有利于加强领导干部的监督与管理，正确评价其经济责任，促进党风廉政建设，保障国有资产保值增值。乡镇党政主要领导干部任期经济责

6、任审计职能研究张杨辉，2008认为开展乡镇领导干部经济责任审计是对政府审计职能的进一步扩展。经济责任审计正是在继承财政财务收支审计精华的基础上，突出了对效益性的审计和对权力的3监督，并进行责任界定和评价，是不断发展着的现代审计理论成果与适应我国政治经济制度特点的中国审计实践相结合的产物，成为了现代审计在我国政府审计中的一项制度创新。乡镇长经济责任审计评价方法研究（李慧，2008）认为乡镇领导经济责任审计有助于审计人员在职权范围内对乡镇长一定期限内的经济业务活动及其所要承担的经济责任进行更为科学的审计评价，科学、公正、准确的评价结果可以为上级政府部门和人事监察部门对领导干部的考核、任命、使用，以

7、及实现社会公众公共权力的监督与制约都有着重要的参考价值，进而提高了审计质量，增强了审计结果的进一步利用。2、乡镇领导干部经济责任审计存在的主要问题的研究完善乡镇领导干部经济责任审计的思考（马丽莹，2006）指出现阶段对乡镇领导干部经济责任审计的作用认识存在偏差，并概括了这两种片面认识，一是认为对乡镇领导干部的评价是组织人事部门的事，经济责任审计工作作用不大；另一种是夸大经济责任审计的作用，认为只要做好乡镇领导干部经济责任审计工作，就可以解决乡镇干部管理中的所有问题，所以实践中造成了审计机关的“越权”、“越位”，把属于组织、纪检部门的职责纳入审计范围，增加了审计机关的工作量，影响审计工作质量和审

8、计执法力度。乡镇领导干部经济责任审计实践中存在的问题及对策（谭润，2008）认为，审计实施过程中的经济责任审计特点不明显。在实际操作中，经济责任审计多数与财政财务收支审计一并安排。审计实施过程中，多数审计组审计的内容、重点、程序、方法都基本相同，最终出具的两个不同类型的审计报告，从发现问题到审计评价、再到审计建议，也大同小异。并且在审计实践操作存在着审计内容重查账轻分析，看重财务数据，忽视理性分析；审计方法看重财务审计方法而忽视审计调查方法，目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法，账外审计方法上下功夫不够，使审计的问题难以查深查透，审计质量无法提高。对乡镇领导干部经济责任审计的思考

9、（李国科，2008）认为，乡镇领导干部经济责任审计任期经济责任难以界定。特别是乡镇党委书记和乡镇长“职”“责”不清。目前乡镇现行的领导体制是乡镇党委书记在宏观上对该地区的各项工作负总责，反映的是主管责任，而真正分管乡镇财政工作，负有直接经济责任4的是乡镇长。在一定程度上很难分清哪个负主管责任，哪个是负直接责任。这种“职”与“责”不清的审计方式，不能真正起到加强对乡镇领导干部的监督和管理、促进领导干部勤政廉政的目的。3、乡镇领导干部经济责任审计对策措施的研究乡镇领导干部任期经济责任审计的几点体会（刘平珠，2004）中指出乡镇领导干部经济责任审计要搞好审前调查。制定审计方案是乡镇领导干部任期经济责

10、任审计的基础在乡镇区域内。经济、社会发展的工作内容包罗万象，经济工作涵盖了农业、财政、投资、工交商贸等各个领域。因此。搞好审计调查是了解被审计单位。制定审计实施方案和实施审计的基础。审前调查的内容一是乡镇机构的设置情况，二是乡镇的主要经济和社会发展指标情况，三是财政财务管理体制和会计核算体制及运作情况。四是重大经济决策和经济决策的落实情况。对乡镇领导干部经济责任审计的思考（李国科，2008）认为，审计人员要努力提高自身的审计风险意识和素质。在实际工作中，针对各部门单位的具体隋况，灵活机动的运用各种审计方法，积极探索新方法、新手段，具体问题具体分析，既要提高审计效率，又能保证审计质量，做到审计要

11、透彻，结论要准确，评价要全面。同时，审计机关要适时的加强审计人员的后续教育，通过派出学习、举办培训班、组织论坛等方法进行系统的培训、学习，不断更新知识、更新观念，从根本上提高理论水平和专业知识，以适应日益发展的经济责任审计的需要。对完善乡镇党政主要领导经济责任审计的几点思考（陈小安，2010）认为要严格审计程序，确保审计质量。乡镇领导干部经济责任审计一定要坚持“先审后离”，这样可以增强工作的主动性，科学确定年度经济责任审计计划，明确审计内容与审计重点，提高审计效率，并且可以及时发现问题并进行整改。则认为“先离后审”是一种“马后炮”，查出问题往往难以纠正，而“先审后离”则正好可以弥补这种不足，及

12、时采取措施，把问题消灭在萌芽状态，防忠于未然；坚持“先审后离”，可以减轻离任审计的工作量，达到事半功倍的效果，因为事中就对领导在任时的情况进行审计，对其经济责任情况已经有了了解，干部离任后，离任审计可以直接利用任中审计的结果，只对部分未审计内容进行补充审计，这样审计人员更能全面、充分对干部的经济责任进行客观公正评价，使经济责任审计结果得到有效利用。5三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容课题研究集中于以下三个方面（1）开展乡镇领导干部经济责任审计的必要性；（2）乡镇领导干部经济责任审计存在的问题；（3）完善我国乡镇领导干部经济责任审计的对策。（

13、二）研究方法本文主要采用规范性研究方法，通过对国内外相关理论文献进行广泛阅读，以更好的了解和掌握国内外相关理论动态。针对政府绩效审计收集大量的资料，进而在文献研究的基础上，结合我国乡镇领导干部经济责任审计实际情况，进行归纳分析，提出现阶段存在的问题。然后，归纳分析与经验总结相结合，从实际出发，提出解决我国乡镇领导干部经济责任审计问题的对策方案。（三）技术路线前期准备（确定研究方向）6（四）研究的难点和预期达到的目标1、研究的难点由于我国的乡镇领导干部经济责任审计起步较晚，实践经验不丰富，因此，乡镇领导经济责任审计方面很难明确给出可以对比参照用以衡量的具体的统一标准，因而对乡镇领导履行职责的情况

14、进行评价的“度”，难以准确把握。所以，探索建立完善乡镇领导干部经济责任审计方法及评价标准正是此文研究的难点。2、预期达到的目标课题是针对乡镇领导干部经济责任审计，从阐述开展乡镇领导干部经济责任审计的必要性入手，通过分析乡镇领导干部经济责任审计存在的问题后，提出完善乡镇领导干部经济责任审计的对策。四、论文详细工作进度和安排确定研究目标及研究内容对整体全面的了解与把握列出提纲、明确思路撰写论文乡镇领导干部经济责任审计研究资料汇总,整理分析乡镇领导干部经济责任审计意义研究校内期刊网和各类书籍的查阅收集相关的历史资料当前乡镇领导干部经济责任审计存在的问题完善乡镇领导干部经济责任审计的对策7201011

15、0520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1张崇荣乡镇长经济责任审计评价指标体系研究以浙江诸暨乡镇调研为例D杭州浙江大学硕士学位论文，2007452李慧乡镇长经济责任审计评价方法研究D郑州河南大学硕士学位论文，2008563张杨辉乡镇党政主要领导干部任期经济责任审计职能研究D上海复旦大学硕士学位论文，200824254马丽莹

16、完善乡镇领导干部经济责任审计的思考J中国乡镇企业会计，200650515谭润乡镇领导干部经济责任审计实践中存在的问题及对策J宁夏审计，2008，（5）20225李国科对乡镇领导干部经济责任审计的思考J现代审计与经济，2008，（4）336李平珠乡镇领导干部任期经济责任审计的几点体会J中国审计，2003，1380817陈小安对完善乡镇党政主要领导经济责任审计的几点思考J审计与理财，2010，（2）21228张宣波党政领导干部经济责任审计内容的探讨J中国审计，2005，2034369王志永，高强,李晨昕风险导向经济责任审计需求及其创新J财会通讯，2010，（5）909110滕晓东，王民内部审计在内

17、部控制中的作用研究J财会通讯，2010，（2）5155811周云平，陈通乡镇党政主要负责人经济责任审计的内容和方法J审计研究，2006，（2）383912吴秋生论经济责任审计职责的落实J会计之友，2009，（25）777813吴昊洋经济责任审计结果运用探讨J审计观察，2010，（5）919214周朝显走出乡镇主经济责任审计的误区J中国乡镇企业会计，2010，（10）13013115李诗银乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系J中国审计，2003，（7）8016吴亚生乡镇领导干部任期经济责任审计的评价指标浅议J经济界，2010，（2）21417杨永红乡镇领导干部经济责任审计刍议J现代审计，2008

18、,（3）5618王万枝经济责任审计的历史沿革和主要内容J中国审计，2007，（82）4119LINDAMPERFORMANCEAUDITOFAUSTRALIANPUBLICPRIVATEPARTNERSHIPSLEGITIMISINGGOVERNMENTPOLICIESORPROVIDINGINDEPENDENTOVERSIGHTJFINANCIALACCOUNTABILITYMANAGEMENT，2007，2331333320SMITH，RICHARDINTERNATIONALPEERREVIEWOFTHEPERFORMANCEAUDITPRACTICEOFTHEUNITEDSTATESGOVERNMENTACCOUNTABILITYOFFICERGAOREPORTS，2005116