新会计准则下谨慎性原则的应用研究【开题报告】.doc

1、本科毕业设计（论文）开题报告题目新会计准则下谨慎性原则的应用研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期201001081一、论文选题的背景、意义谨慎性原则对企业的会计核算工作的意义不可忽视，它可以使企业规避经营风险，提高会计核算的质量，满足内部经营决策的需要，从而提高企业的外部竞争力。由美国次贷危机引发的金融危机已从美国蔓延到西欧，并从西欧殃及东欧进而向全球发展，更加严重的是正在冲击着实体经济。全球经济体系面临着严重考验，竞争和风险日益加剧。会计所处的客观经济环境的不确定性程度越来越高，会计信息的风险也在加剧。2006年2月15日新的企业会计准则颁布这标志着我国已经建立

2、起一套适应社会主义市场经济发展，与国际惯例趋同的企业会计准则体系。新准则变化巨大，对企业的影响也非常深远，在财务目标、会计信息质量、计量方法、信息披露和报表理念等许多方面实现了会计创新，提高了会计信息质量，更促进企业长期的可持续发展。会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息的基本要求，其中可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求。是企业财务报告所提供会计信息必须具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对首要质量要求的补充和完善，尤其足在对某些特殊交易或者事项进行处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则。的确，在这些会计

3、信息质量要求的次序编排上是有先后的，可靠性是进行会计确认、计量、报告的基础，相关性是实现财务目标决策有用的关键。但八大会计信息质量要求是相辅相成，要全面领会，综合平衡，才能更好地实现财务目标，提供更为真实可靠决策有用的会计信息。特别是我国尚属新兴的市场经济国家，市场经济体制未完全完善，在实行新旧会计准则接轨，全面实行新会计准则时，继续贯彻谨慎性原则，防止虚增资产价值、虚增利润，保持国内经济稳定具有重要意义。在这种大背景下，更凸显出谨慎性原则的必要性。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）现有的研究成果（1）谨慎性概念的起源与发展FASB在其财务会计概念框架第二辑SFACNO2写道，“在财务

4、会计领2域像稳健原则一审慎这样的惯例是有其地位的，因为企业的经济活动是在到处有不确定因素的环境中进行的。”会计谨慎性原则的经济学解释及其悖论（汪远根，2002）指出，谨慎性原则是人们对会计中不确定的“自然”反应。（2）谨慎性原则在新会计准则中的应用新准则下谨慎性原则的应用探讨（王治，2008）指出，财政部于2006年颁布的新会计准则体系中则较充分在运用了谨慎性原则。其主要表现在资产的初始计量、资产的后续计量、资产的期末计价、收益的确认、或有事项计量等方面。试论会计谨慎性原则的应用（刘伟，2009）指出，新企业会计准则中规定，符合资本化条件的存货发生的借款费用可以计入存货的成本。论谨慎性原则在新

5、会计准则中的应用（张年莉，2009）指出与旧准则相比，新准则规定“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。这一规定主要是考虑到现行的企业会计制度实施后，我国企业利用减值转回人为调整利润的现象频频发生，也是谨慎性原则的表现之一。新会计准则中谨慎性原则的应用张菊梅,2009）指出加速折旧法是一个体现了谨慎性原则的计量方法。一般认为固定资产在使用早期，性能较好，维护修理费用少，因而应多提折旧；固定资产在早期生产能力强，企业受益大，因而应多提折旧，以与收入恰当配比；固定资产在早期性能较好，维护修理费用少，因而应多提折旧。浅谈谨慎性原则在新会计准则中的运用（刘莉，2008）指出对于或有资产的披露

6、，新会计准则规定，或有资产一般不应当在会计报表附注中披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应当在会计报表附注中披露其形成的原因；如果能够预计其产生的财务影响，还应当作相应披露。（3）谨慎性原则应用中存在的问题会计谨慎性原则的经济学解释及其悖论（汪远根，2002）指出谨慎性原则却同时具有下面所论述的两个特点，即谨慎性原则一方面几乎与其他所有会计基本原则有着内在的矛盾，另一方面谨慎性原则的运用要依靠会计人员的判断和估计而使其缺乏刚性的标准，这两方面内容则构成了谨慎性原则悖论的部分内3容。浅谈新会计准则中谨慎性原则的运用（赵迅舟、张建群、潘孝礼，2006指出谨慎性原则在应用中与其他核算原则的

7、冲突表现在1尽量披露和确认预计可能的损失而完全不确认和尽量不披露利得这有违客观，与可靠性原则相冲突。2尽可能在当期确认可能的损失、费用，滞后确认或不确认可能的收益，这与配比原则相冲突。3将现在尚未发生的、未来发生的损失和费用提前计入损益，违反了“不是本期发生的费用均不得计入本期”的权责发生制原则存货成本采用成本与市价孰低法的应用，与历史成本原则矛盾等。新会计准则下谨慎性原则及其应用（张林云，2009）指出，谨慎性原则作为一种对于不确定性的约束因素，缺乏严格的理论依据。谨慎性原则中的某些处理方法，对会计的一贯性与可比性也有影响。（4）谨慎性原则应用中的思考新会计准则下谨慎性原则的应用探讨（王治，

8、2008）指出在实际应用中，财政部门、理论界和企业应着重考虑以下几方面的问题1财政部门应加强监管；2企业应充分应用但不滥用；3充分发挥社会评估机构的作用；4加强会计理论的研究，以指导会计实务。浅谈谨慎性原则在新会计准则中的运用（邢文通，2008）指出作为财政部门，应及时进行监控，防止企业利用谨慎性原则滥提各种准备金，任意调节利润，达到调节所得税的目的。（二）基本内容课题研究的基本内容集中于以下几个方面（1）谨慎性原则概念的起源与发展。（2）谨慎性原则在新会计准则中的应用。（3）谨慎性原则在应用中存在的问题。（4）完善谨慎性原则的策略。（三）拟解决的主要问题本论文希望通过对相关文献的阅读，结合我

9、国的实际情况，深层次探究谨慎性原则在实务中的应用，及针对谨慎性原则在应用中出现的问题提出有效措施。三、研究的方法与技术路线（一）研究方法41、比较分析法通过对国内外专家学者的观点对比分析，提出自己的观点。2、实证分析法通过实践经济生活中的案例分析，得出谨慎性原则实施中存在的问题和解决方法。（二）技术路线四、研究的总体安排与进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿20

10、11052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1胡茂莉新会计准则下谨慎性原则应用的分析J企业导报,20097762张林云，新会计准则下谨慎性原则及其应用J中国乡镇企业会计，20097,323马希伟资产减值会计理论研究D吉林东北师范大学,2005,284王治新准则下谨慎性原则的应用探讨J会计师，20089,75肖仁伟新会计准则下对谨慎性原则应用的思考J商场现代化,2007，317谨慎性原则的起源与发展谨慎性原则在我国新会计准则中的应用会计确认会计计量会计报告谨慎性原则在应用中存在的问题谨慎性原则应用中的思考56汪远根会计谨慎性原则的经济学解释及其悖论D上海上海海运学院,2002,307

11、赵迅舟、张建群、潘孝礼浅谈新会计准则中谨慎性原则的运用J现代商业化,2006,3288邢文通浅谈谨慎性原则在新会计准则中的运用J中国经贸,2008，1089王爱群、王艺霖、叶兴宽新会计准则中谨慎性原则的应用研究J中国管理信息化,20082,3110张林云新会计准则下谨慎性原则及其应用J中国乡镇企业会计，20097,3211夏文霞试论会计谨慎性原则的应用J现代商业,2008,22412刘莉浅谈谨慎性原则在新会计准则中的运用J中国商界,20082，4413查秉柱新会计准则下谨慎性原则在会计中的应用J科技资讯,20072,23714张云新会计准则下对谨慎性原则的思考J价值工程,2010,2920,2

12、415秦华对新会计准则下谨慎性原则的探讨J现代经济信息,20097，15116刘礼贤对新会计准则下谨慎性原则的探讨J财经界学术,20094,12617张菊梅新会计准则中谨慎性原则的应用J煤,200910,7518丁洁如何正确理解新会计制度下的谨慎性原则J商业文化,20103,12119FASBPROPOSALFORANEWAGENDAPROJECTISSUESRELATEDTOTHERECOGNITIONOFREVENUESANDLIABILITIESJJANUARY,2002,5920RICKANTLE,STANLEYJGARSTKAFINANCIALACCOUNTINGJTHOMSONLEARNING,2003,73