中小企业内部控制研究【开题报告】.doc

1、毕业论文（设计）开题报告题目中小企业内部控制研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）选题的背景中小企业对于我国经济发展所发挥的重要作用已是无可质疑的，已构成国民生产总值的有力支撑和财政收入的重要来源。中小企业凭借数量众多、经营方式灵活、创新意识强等独特的自身优势，在拓宽就业渠道、增添竞争活力、推动制度变革与技术创新、促进经济增长等方面，发挥着不可或缺的作用。但关于中小企业的成长期短及在市场经济中面临残酷竞争时有些弱不禁风、不堪一击的问题，最主要的原因之一是中小企业在规范的市场环境和现代企业制度中，缺少设计合理、运作规范的企业内部控制制度，使中小企业很难持久、健康地运营，至于其经济效益的不断提升

2、更是一纸空谈。分析中小企业内部控制存在的问题，探索加强企业内部控制的正确途径，有助于提高企业管理水平，增强竞争实力，提高经济效益，促进企业的健康发展。（二）选题的意义建立中小企业的内部控制制度能够促使企业的管理合法合规。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展；建立健全中小企业的内部控制制度可以促进维护企业的资产安全。良好的内部控制为资产安全提供坚实的制度保障；建立健全中小企业的内部控制制度能够促进提高企业信息报告质量；建立健全中小企业的内部控制制度会促进企业提高经营效率和效果。企业内部控制制度要求单位结合自身所处的特定的经营、行业、经济环境，

3、通过有效的内部控制，不断提高企业营运活动的盈利能力和管理效率；建立健全中小企业的内部控制制度可促进企业实现发展的战略目标，这是内部控制的终极目标；建立健全中小企业的内部控制制度是廉政建设的需要。在当今快速发展的社会环境中，越来越多的中小企业已经认识到自身稳定发展的重要性。很多国有标杆企业为了自身的发展壮大，已将建立健全内部控制制度作为求得自身发展的重要保证。而对中小企业来说如何建立健全适合自己的内部控制制度则成为当今企业领导者层探究的新话题。中小企业建立内部控制制度应根据自身生产经营特点，以及自己单位人员的配置情况，设计适合单位条件的内部控制制度。同时在设计制定内部控制制度的过程中应遵守全面性

4、原则，应贯穿决策、执行和监督全过程。覆盖单位及所属机构的各种业务和事项。内部控制的制定还应当遵守重要性原则，既在全面控制的基础上，关注业务重要的事项和高风险领域；内部控制制度的制定还应遵守制衡性原则，在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督同时兼顾运营效率。内部控制制度的制定还应遵守适应性原则就是说与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应并随着情况的变化，对内部控制制度中具体问题，特别是对差错、浪费、损失、非授权使用及滥用职权等敏感性问题进行评价并及时加以调整使内部控制制度全方位全过程为企业服务；内部控制还应当权衡内部控制的实施成本与预期效益，以适当的成

5、本实现有效的控制。这样设计制定出的内部控制制度才会更全效的为企业的发展如虎添翼，在社会的大市场中立于不败之地。二、相关研究的最新成果及动态（一）中小企业内部控制的现状和发展方向中小企业内部控制研究（娄芳，2008）中提到由于所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只

6、做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部控制混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。由于企业管理者的自身认识问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。中小企业内部控制研究（马义，2010）中提到重大事项的决策和执行，没有很好分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的领导专权的现象。浅析中小企业内部控制问题及对策（梁悠，2010）中提到企业管理层内控意识淡薄或认识不清。当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未

7、意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度，没有实施。关于中小企业内部控制的思考（刘艳梅，2009）中提到我国市场经济制度建立时间不长内部控制一直被视为企业内部事务加之一些领导重视不够比如说有些企业的管理阶层把内部控制不力的原因，仅仅归结为惩罚的力度不够，认为内部控制即为惩罚；更多的人认为。内部控制只不过是一堆仅供查阅的手册而已。导致企业内部控制思想意识淡薄。久而久之控制制度流于形式。但是也有一些人提出了不同的观点DISCUSSIONSONTHEIMPROVEMENTOFTHEINTERNALCONTROLI

8、NSMES（LINJIEJIANG，2010）中提到目前,大多数中小企业设定了不合理的内部审计机构和采取的内部监督机制不完善。即既使设立了一个内部审计机构也是缺乏独立性的,比如一大批企业职工接受财产贿赂,企业内部管理存在诸多漏洞,以及在未经授权的情况下资金转移,这样使内部监督成为一种形式。同时,由于监管体系不够、我们不能充分发挥应有的作用和监督检查,使企业管理不能评价会计信息和改善不同部门的性能。INTERNALCONTROLINSWEDISHSMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISES（ZELALEMBERHANUGEBRAMICHEALTSEGAHIWOTTEKETELHAB

9、TEGIORGIS，2009）中提到应用归纳方式定性的采访中，人们普遍认为，中小企业有一个良好的内部控制制度的重要性。这项研究的结果，是收集的数据中出现的理论基础。事实上，一个有效的内部控制系统能够使中小型企业建立有效的信息和通信系统，有效的监测和评价体系的框架这些主要特征。中小企业内控环境的研究（陈俊忠，2010）中提到企业文化没有引起足够的重视。企业文化是指企业在生产经营过程中逐步形成的，由企业最高管理层倡导。为全体员工所认同并遵守的，带有本组织特点的价值观、信念和行为方式。先进的经营理念和精明的管理模式均产生于深厚的文化底蕴之中，良好的企业文化氛围能保证内部控制制度的顺利实施。良好的企业

10、文化将对董事会成员、管理人员、员工的思维方式和行为方法起到积极的作用。在企业文化建设方面，中小企业对企业文化不重视，虽然企业有完备的内部控制制度，却没有形成自己的企业文化理念，也不对员工进行企业文化方面的宣传和培训；有些企业的企业文化过分理想化。在企业文化中提出了一些不切合实际甚至是超越企业能力范围的文化理念，以至于企业员工缺乏务实的工作态度，进而影响企业的发展；有些企业盲目照搬国内外企业的企业文化，没有考虑到企业的客观情况和自身的特点。（三）中小企业内部控制所存在问题的评述中小企业内部控制研究（娄芳，2008）中提到要提高中小企业领导的管理素质。企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就的。内

11、部控制是否有效，与企业领导者是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理理念，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。要使企业领导明白，正是这种使得让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序，才使得企业资产多了一份安全，企业经营决策多了一份谨慎，从而使得企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。中小企业内部控制研究（马义，2010）企业内部控制是通过纳入管理过大量制度及活动实现的，要保证内部控制制度被切实地执行，并取得良好的效果

12、，同时能适应不断涌现的新情况，内部控制就必须被监督，在这一监督过程中，要求既可以通过日常的持续的监督活动来完成，也可以通过个别的单独的评估来完成，或者两者结合。浅析中小企业内部控制问题及对策（梁悠，2010）中提到企业内控环境的好坏直接关系到企业的经济效益。企业的内控环境主要分两个层次第一个层次要求企业的管理层必须充分重视内部控制制度。认真组织和参与内控制度的设计，严格遵守相应的规定，并且通过相应的管理方法与措施保证制度得以认真执行及科学评价。第二个层次是要努力提高员工的专业技能爱岗敬业精神，增强广大员工对“内部控制”的适应性。关于中小企业内部控制的思考（刘艳梅，2009）中提到控制环境是指建

13、立和实施内部控制程序时对其所影响的所有因素，包括内部环境和外部环境。管理者、业主、其他人员对控制的态度、认识和行动，即构成一个企业的氛围甚至文化，影响内部人员及其他成分的无形因素。内部控制的控制主体是企业所有人，控制客体是员工和整个企业管理业务的流程。因此，中小企业内部控制环境中应注重对管理者和员工的控制作用。中小企业的内部控制环境主要是由企业所有者造就的。内部控制是否有效，在很大程度上取决于企业领导的重视程度。领导者的个人素质决定着企业的管理特点和企业文化。因此企业管理层要充分认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，并自觉接受监督，成为制度实施和执行的第一拥护人。企业管理者要有这样的思想在行

14、使权力时多一份制约，多一份提醒、多一道程序才使企业经营少一份风险，企业目标的实现多一份保障。DISCUSSIONSONTHEIMPROVEMENTOFTHEINTERNALCONTROLINSMES（LINJIEJIANG，2010）中提到要改善公司监督管理机制,加强管理监督。监督检查企业是一个实施管理过程的重要保证。检查和评估的可行性、合理性和有效性的内部控制,形成了最终的书面报告。内部监督不仅实现了日常的,不断的监视,而且实现了个别的,间断的监视。首先,改革了不相容监管机构职务之间的距离,除监督功能外,还合理安排科学的工作岗位,与此同时,一个人或一个部门必须与别人或其他部门交流,这样内部监

15、督制度将得以真正实现。第二，在企业管理部门的指导下,提高所有员工的监督意识和科学意识,以监督和改变管理方法。最后,清楚若干部门的主要职责,加强单位负责人的责任感。与此同时,中小企业应该加强社会监督和监管并依靠其他外部力量的帮助,保障中小企业的健康、快速发展。INTERNALCONTROLINSWEDISHSMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISES（ZELALEMBERHANUGEBRAMICHEALTSEGAHIWOTTEKETELHABTEGIORGIS，2009）中提到中小型企业要建立有效的信息和通信系统，有效的监测和评价体系的框架，以促使中小企业完善内部控制制度。中小企业

16、内控环境的研究（陈俊忠，2010）中提到中小企业要加强企业文化的建设。企业要塑造出适合于本企业的具有竞争优势的企业文化。首先，一个企业需要建立自己的企业文化。只有当企业形成良好的企业文化时，企业的各项内部控制措施才能得到顺利的落实。其次，企业文化需要立足于企业的实际情况，国内外企业成功的企业文化并不完全适合于本企业，不能照抄照搬。企业管理者要不断尝试和摸索，塑造出适合于本企业的具有竞争优势的企业文化。良好的企业文化可以使企业的员工放弃不适宜企业文化的行为习惯和利益取向，使企业形成一个积极向上、强调创新具有亲和力的组织。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（

17、一）研究的基本内容按照研究思路首先中小企业内部控制的起源与发展以及中小企业内部控制的涵义和重要性展开，然后研究国内外的现状和发展趋势以及中小企业内部控制的焦点。从中小企业内部控制的现状和发展趋势导出中小企业内部控制所存在的缺陷，并对中小企业内部控制缺陷的成因进行了分析。通过对中小企业内部控制缺陷的成因分析得出我们可以采取适合的应对策略，以降低中小企业内部控制的缺陷所产生的不利影响，最后通过案例分析来说明可以通过设计合理、运作规范的企业内部控制制度，使中小企业持久、健康地运营，并不断提升其经济效益。（二）研究的方法中小企业内部控制的起源和发展，既离不开相关理论的指导，同时也离不开实践的推动。因而

18、在研究方法的选择上既采用了规范研究方法，又采用了案例研究方法，具体如下1、将审计学的相关理论与内部控制的基本理论相结合；2、案例分析法，运用演绎归纳和定量分析等方法，结合市场实际，以典型案例为素材，并通过具体分析、解剖，促进人们对中小企业内部控制的缺陷所产生的相关影响的认识；3、文献综述法，通过对文献和资料进行合理的搜集与应用，获得对中小企业内部控制的间接理论知识和相关研究的最新研究成果和动态。（三）研究的难点及预期达到的目标1、中小企业内部控制存在的缺陷及应对策略2、运用案例说明我国目前的中小企业内部控制所存在的缺陷及原因的分析随着我国现代企业制度的逐步完善，以及日益激烈的市场竞争环境，企业

19、要在竞争中求得生存和发展，就必须进一步健全适应中小企业需要的内部控制制度，强化中小企业的内部控制。本选题旨在分析我国中小企业内部控制所存在的缺陷及其原因的分析，进而通过设计合理、运作规范的企业内部控制制度，使中小企业持久、健康地运营，并不断提升其经济效益。中小企业内部控制研究中小企业内部控制的起源与发展国内外的研究现状和发展趋势中小企业内部控制的争论焦点四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修

20、改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1梁毕明战略管理视角下的中小企业内部控制研究J会计之友，2009（6）P41422马义中小企业内部控制研究J大科技科技天地，2010（3）P991003蒋菊芬ERP环境下的中小企业内部控制研究J现代经济信息，2009（11）P524王克祥成长型中小企业内部控制研究J中小企业管理与科技，2009（22）P345娄芳中小企业内部控制研究J经济论坛，2008（17）P79806纪纲信息化对中小企业内部控制的影响研究J财贸研究，2010（3）P1391437李俊林关于强化中小企业内部控制的研究

21、J生产力研究，2009（22）P2322348李东莹，傅奇蕾中小企业内部控制建立的研究J商场现代化，2009（8）P879邢小玲中小企业内部控制探析对一项中小企业内部控制调查的分J绍兴文理学院学报，200929（2）P11311710郑洪涛，张颖企业内部控制学M东北财经大学出版社，200911李以庄关于中小企业内部控制问题J集团经济研究，2007（34）P23712袁建华，王晓夏，陆继生，王德春中小企业内部控制状况的调查项来自山东省的实证J山东工商学院学报，200923（4）P394813刘艳梅关于中小企业内部控制的思考J财经界（学术），2009（11）P19419514梁悠浅析中小企业内部控

22、制问题及对策J大众商务，2010（1）P8815孟会明关于完善中小企业内部建设的几点思考J经济研究导论，2010（14）P10510616张英棉中小企业建立健全内部控制制度研究J商场现代化，2009（18）P242517于而立民营企业内部控制环境对控制目标的影响分析基于浙江省上市中小民营企业的调查数据J商业经济与管理，2009218（12）P829018陈俊忠中小企业内部控制环境的研究J经济师，2010（5）P24024119ZELALEMBERHANUGEBRAMICHEAL,TSEGAHIWOTTEKETELHABTEGIORGISINTERNALCONTROLINSWEDISHSMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISESJUMEUNIVERSITET/HANDELSHGSKOLANVIDUMEUNIVERSITET,200920LINJIEJIANGDISCUSSIONSONTHEIMPROVEMENTOFTHEINTERNALCONTROLINSMESJINTERNATIONALJOURNALOFBUSINESSANDMANAGEMENT,2010