会计类审计学复习题.doc

1、 第一章总论 重要名词 审计 内部审计 国家审计 社会审计 审计标准 注册会计师舞弊 审计准则 练习题 一、单项选择题 1. 我国审计正式命名的标志是 ( )审计院的建立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝 2.注册会计师审计起源于 ( )。 A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度 C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度 3.注册会计师职业诞生的标志是 ( )。 A. 1581 年威尼斯会计协会 的创立 B. 1721 年英国的 “ 南海公司事件 ” C. 1845 年英国公司法的修订 D. 1853 年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 4. 关于国家审计下列说法正确的

2、是 ( )。 A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性最强的审计 C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计 5. 社会审计最主要的职能是 ( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于 ( )。 A. 重大过失 B. 单方过失 C. 普通过失 D. 欺诈 7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是 ( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记

3、账 8. 从独立性来看，社会审计 ( )。 A. 仅仅与委托人独立，与 被审计单位不独立 B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 C. 与委托人和被审计单位都独立 D. 与委托人和被审计单位都不独立 9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和 ( )相关联的程度。 A. 审计目标 B. 法律法规 C. 被审计单位 D. 审计人员 10. 审计对象可以概括为被审计单位的 ( )。 A. 会计资料 B. 经济活动 C. 财务收支 D. 财务报表 11. 下列项目中， 不属于内部审计机构的权限的是 ( )。 A. 建 议 改 进 权 B. 调 查 取 证 权 C. 检查权 D. 采取临时强

4、制措施权 12. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于 ( )。 A. 会计师事务所 B. 内部审计机构 C. 国家审计机关 D. 审计研究所 二、多项选择题 1. 英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有 ( )。 A. 审计的对象是会计账目 B. 审计的目的是查错防弊 C. 审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查， D. 审计报告的使用者是社会公众 2. 审计的独立性包括 ( )。 A. 组 织 机 构 独 立 B. 人 员 独 立 C. 经 济 来源 D. 业务工作独立 3. 审计关系构成的要素有 ( )。 A. 审计组织和审计人员 B. 被审计单位 C

5、. 注册会计师协会 D. 审计授权人或委托人 4. 我国审计组织由 ( )构成。 A. 国家审计机关 B. 内 部 审 计 机 构 C. 会 计 师 事 务所 D. 资产评估机构 5. 以下项目中，属于审计标准的有 ( )。 A. 企业会计准则和企业会计制度 B. 公司法 C. 税法 D. 被审计单位的规章制度 6. 按审计目的和内容不同，审计可以分为 ( )。 A. 财 政 财 务 审 计 B. 经 济 效 益 审 计 C. 经 济 活 动 审计 D. 财经法纪审计 7. 内部审计实务指南制定的依据有 ( )。 A. 企业会计准则 B. 内 部审 计 基 本 准则 C. 内 部 审 计 具体

6、 准则 D. 审计法 8. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有 ( )。 A. 验资报告 B. 年度财务报表的审计报告 C. 季度财务报表的审计报告 D. 办理企业合并审计业务出具相关的报告 9. 审计准则的作用有 ( )。 A. 有利于提高审计工作质量 B. 有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益 C. 有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度 D. 有利于实现审计工作的规范化 10. 对会计师事务所的行政处罚包括 ( )。 A. 警告 B. 没 收 违 法 所 得 和 罚款 C. 暂停执业 D. 撤销 三、判断题 1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。 ( ) 2. 会计师

7、事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产。 ( ) 3. 一般而言，如果审计报告是真实的，那 么财务报表也必然是真实的。 ( ) 4. 审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。 ( ) 5. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。( ) 6. 只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。 ( ) 7. 注册会计师审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、会计服务业务时，也必须遵守注册会计师审计准则的要求。

8、 ( ) 8. 合伙会计师事务所以其全部资产对其债务 承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。 ( ) 9. 从与被审计单位的关系来看，国家审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。 ( ) 10. 会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。 ( ) 四、问答题 1. 如何理解审计的独立性？ 2. 国家审计、社会审计和内部审计各有何特点？ 3. 简述审计的职能和作用。 4. 简述审计的分类。 5. 审计准则和审计标准有什么区别？ 6. 简述我国现行的注册会计师执业准则体系。 7. 注册会计师业务范围包括哪 些？ 8. 国家审计机关的权限主要有哪些？参

9、考答案 一、单项选择题 1. B 2. D 3. D 4. A 5. B 6. C 7. D 8. C 9. A 10. B 11. D 12. C 二、多项选择题 1. ABC 2. ABD 3. ABD 4. ABC 5. ABCD 6. ABD 7. BC 8. ABCD 9. ABCD 10. ABCD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 第二章财务报表审计的目标和一般原则 重要名词 审计目标 认定 业务循环 账户法 循环法 练习题 一、单项选择题 1.在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。 A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证 C. 对资

10、产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证 2. 财务报表的审计范围是指 ( )。 A. 审计业务约定书所约定的财务报表 B.与所审计的财务报表有关的资料 C. 为实现审计目标应实施的审计程序的总和 D. 与所审计的财务报表有关 的经济活动 3. 被审计单位管理层关于固定资产 “ 完整性 ” 的认定，与 ( )。 A. 固定资产的低估和高估都有关 B. 固定资产的高估有关 C. 固定资产的低估有关 D. 固定资产的低估和高估都无关 4.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的 ( )认定。 A. 完整性 B. 准确性 C. 计价 D. 发生 5.被审计单位管理层对

11、各类交易和事项的认定不包括 ( )。 A. 发生和完整性 B. 准确性和截止 C. 分类 D. 准确性和计价 6.( )认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 A. 存在 B. 分类和可理解性 C. 完整性 D. 计价和分摊 7.下列各项中，被审计单位 ( )违反了权利与义务认定。 A. 未将作为抵押固定资产披露 B. 将未发生的销售登记入账 C. 未计提固定资产减值准备 D. 将原材料入账确定错误 8.甲 公司将 208 年度的主营业务收入列入 207 年度的财务报表，则其 207 年度销售交易存在错误的认定是 ( )。 A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性 9

12、.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录 “ 借：应收账款 A 公司 100，贷：主营业务收入 100” ，通过函证 A 公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的 ( )认定存在问题。 A.完整性 B.发生 C.准确性 D.计价和分摊 10.注册会计师在审查应收账款销售业务时，发现被审计单位销售记录 10 万元，通过检查与该笔销售业务有关的原始凭证、函证等实质性程序证实，该笔销售实际取得收入为 100 万元，那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的 ( )认定存在问题。 A.完整性 B.发生 C.准确性 D.计价和分摊 二、多

13、项选择题 1.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( )发表审计意见。 A. 合法性 B. 公允性 C. 真实性 D. 一贯性 2. 下列各项所能实现的审计目标，是由 “ 计价和分摊 ” 的认定推论得出的有 ( )。 A. 存货入账成本是否正确 B. 当期计提的存货跌价准备是否正确 C. 期末存货是否存在 D. 存货相关账户的总账与有关明细账是否相符 3.被审计单位管理层的认定包括 ( )。 A. 财 务 报 表 层 次 的 认 定 B. 各 类 交 易 和 事 项 的 认 定 C. 期 末 账 户 的 认定 D. 列报的认定 4.期末账户余额的审计目标包括 ( )。 A. 存在和完整性

14、B. 分类和可理解性 C. 计 价和 分摊 D. 权利和义务 5.制造业企业的业务循环一般可分为 ( )。 A. 销售与收款循环 B. 采购与付款循环 C. 存货与仓储循环 D. 筹资与投资循环 6.循环法的优点有 ( )。 A. 便于管理审计工作 B. 有助于更好地对审计小组的不同成员分 派任务 C. 操作方便 D. 有利于提高审计效果 7.注册会计师在审计时，更应关注 “ 完整性 ” 认定项目有 ( )。 A. 固 定 资 产 B. 长 期 借 款 C. 存货 D. 销售费用 8.被审计单位对应收账款 “ 计价或分摊 ” 认定包括的内容有 ( )。 A. 应收账款总额 B. 坏账准备金额

15、C. 应收账款总与明细账的一致性 D. 坏账准备 估价的合理性 9.下列各项中，不属于 “ 完整性 ” 审计目标的有 ( )。 A. 流动负债是否所隐瞒 B. 固定资产的预计使用年限是否适当 C. 坏账准备的计提方法是否在报表附注披露 D. 记录的存货是否存在 10.管理层认定在资产负债表列示的长期借款不存在一年内到期的，这不属于管理层的 ( )认定。 A. 准确性和计价 B. 分类和可理解性 C. 完整性 D. 发生以及权利和义务 三、判断题 1. 查错防弊不 是现代审计的目标。 ( ) 2.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 ( ) 3. 公允性是指被

16、审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。 ( ) 4.由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 ( ) 5.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了交易和事项的存在目标。( ) 6.被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。 ( ) 7.各类交易和事项 “ 完整性 ” 认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 ( ) 8.如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。 ( )

17、 9. 一般来说，具体审计目标根据被审计单位管理层的认定来确定。 ( ) 10. 会计师事务所实行质量控制的目的之一是保证注册会计师遵守审计准则。 ( ) 四、问答题 1.简述审计总目标的演变过程。 2.财务报表审计的总目标是什么？ 3.财务报表审计的一般 原则是什么？ 4. 如何理解管理层的认定？它与具体审计目标的关系是什么？ 5.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？ 6.简述账户法和循环法的优缺点。 7.举例说明交易如何影响账户余额。 五、案例分析题 XYZ 会计师事务所接受 ABC 公司的委托，审计该公司的 207 年度财务报表。会计师事务所委派 A 注册会计师担任项

18、目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查， A 注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标如下表，并选择以下审计程序以保证审计目标的实现： (1)检查现行销售价目表。 (2)审阅财务报表。 (3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。 (4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。 (5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。 (6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。 管理层的认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按

19、成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 要求：请代 A 注册会计师，确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定 (根据交易和事项、账户余额和列报分类 )和最恰当的审计程序 (根据提供的审计程序选择 )。 参考答案 一、单项选择题 1. A 2. C 3. C 4.D 5.D 6.B 7.A 8.A 9.B 10.D 二、多项选择题 1.AB 2. ABD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.AB 7.BD 8.ABCD 9.BCD 10.ACD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、问答题 (略

20、 ) 五、案例分析题 管理层的认定 具体审计目标 审计程序 账户余额的权利和义务 公司对存货均拥有所有权 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。 账户余额的完整性 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。 账户余额的计价和分摊 (计价 ) 已按成本与可变现净值孰低法调 整期末存货的价值 检查现行销售价目表 资产负债表存货的计价和分摊 存货成本计算准确 测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 列报的准确性和计价 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 审阅财务报表 第三章审计工作底稿与审计证据 重要名词 顺查法 逆查法

21、 详查法 抽查法 账项基础审计 制度基础审计 风险基础审计 监盘 函证 抽样审计 抽样风险 练习题 一、单项选择题 1.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用 ( )。 A.计划盘点 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点 2.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是 ( )。 A.核对法 B.审阅法 C.验算法 D.函证法 3.询问本身 ( )发现认定层次存在的重大错报， ( )测试内部控制运行的有效性。 A. 不足以；也不足以 B.不足以；但足以 C. 足 以 ； 但不 足以 D.足以；也足以 4.下列关于函证控制的表述中，不正确的是 ( )。 A.询证

22、函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出 B.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 C.注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 D.询证函回函直接寄给注册会计师 5.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是 ( )。 A.审阅法 B.分析法 C.计算 D.估价 6. 下列方法中，能获取实物证据的方法是 ( )。 A. 调节法 B. 监盘法 C. 验算法 D. 询问法 7. 通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的 ( )。 A. 实物资产的所有权 B. 实物资产的计价准确性 C. 实物资产是否存在 D. 实物资产的分

23、类恰当性 8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是 ( )。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 9.注册会计师采用系统选样法从 8 000 张凭证中选取 200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第 35号，则抽取的第 5张凭证的编号应为 ( )。 A.155 B.195 C.200 D.235 10.在审计抽样中，构成总体的个体项目叫 ( )。 A. 总体 B. 多个层 C. 子总体 D.抽样单元 11.( )与样本量呈反向变动关系。 A.预期总体误差 B.可信赖程度 C.检查风险 D.抽样风险 12. ( )是指由于某些与样本规模无关的因素

24、而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 A. 非抽样风险 B. 误受风险 C. 抽样风险 D. 信赖过度风险 二、多项选择题 1.运用核对法主要是核对证证之间、 ( )的有关数据是否相符。 A.证账之间 B.账账之间 C.账表之间 D.表表之间 2.在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅 ( )。 A. 会计账簿 B. 会计凭证 C. 审 计 业 务 约 定书 D.财务报表 3.下列情况中，适宜运用函证法的有 ( )。 A.查证应收账款、应付账款等往来款项 B.查证含混不清的外来凭证 C.查证被审计单位银行存款 D.查证未决法律诉讼案 4.关于分析程序的运用，下列表述正确的有 ( )。 A.注册

25、会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B.在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核 C.注册会计师 也可以将分析程序用作实质性程序 D.注册会计师不能将分析程序用作实质性程序 5.注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有 ( )。 A.重大错报风险评估为低水平 B.涉及大量余额较小的账户 C.预期不存在大量的错误 D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。 6.分析程序可使用的方法的有 ( )。 A. 比 率 分 析 法 B. 合 理 性 测 试 法 C. 回 归 分 析法 D.趋势分析法 7. 审计抽样应当具备的基本特征包 括 ( )。

26、A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平 B.所有抽样单元都有被选取的机会 C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有 ( )。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 9.影响样本规模的因素有 ( )。 A. 可 接 受 的 抽 样 风 险 B. 可 容 忍 误 差 C. 预 计 总 体 误差 D.总体规模 10.选取样本的基本方法包括 ( )。 A. 使 用 随 机 数 表 或 计 算 机 辅 助 审 计 技 术

27、 选 样 B.系 统 选 样 C.随 意 选样 D.分群选样 11.注册会计师选取测试项目的方法有 ( )。 A. 选取全部项目 B. 选取特定项目 C. 风险评估程序 D. 审计抽样 12.在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有 ( )。 A.接受业务委 托 B.计划审计工作 C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序 D.完成审计工作和编制审计报告 三、判断题 1.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 ( ) 2.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。 ( ) 3. 在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。 ( )