会计学本科毕业论文-对我国中小企业内部会计控制问题的探究.doc

1、毕 业 论 文 题 目 对我国中小企业内部会计控制问题的探究英文题目 Research on the accounting internal control problems of small and medium enterprises in China院 系 会 计 学 院 专 业 会 计 学 姓 名 班级学号 指导教师 二零一 7 年六月摘 要近年来，随着我国经济的飞速发展，中小企业在支撑经济增长、促进市场繁荣以及扩大就业和保持社会稳定中起着越来越重要的作用。但通过对我国中小企业内部会计控制分析，发现目前我国很多中小企业内部控制管理意识薄弱，管理水平低下，缺乏有效的监管机制，企业内部会计

2、控制整体相对落后。这不仅导致企业经营状况不断恶化，也不利于我国经济的快速、健康发展。因此为了向社会各部门提供真实可靠的信息，为了进一步增强中小企业的竞争力和生命力，为了进一步促进我国经济的发展，急需探讨我国中小企业在内部会计控制方面存在的问题，并采取行之有效的解决方法。关键词：中小企业；内部会计控制；内部控制制度；组织机构ABSTRACTIn recent years, with the rapid development of Chinas economy, the small and medium-sized enterprises in supporting economic growt

3、h, promoting market prosperity and the expansion of employment and plays an increasingly important role in maintaining social stability. But through the analysis of internal accounting controls SMEs, many SMEs found that the current internal control of management awareness is weak, poor management,

4、lack of effective monitoring mechanisms, internal accounting controls the overall relative backwardness. This not only leads to deteriorating business conditions, is not conducive to rapid and healthy development of Chinas economy. Therefore, in order to provide true and reliable information to all

5、sectors of society, in order to further enhance the competitiveness and vitality of SMEs, in order to further promote Chinas economic development, the urgent need to explore Chinas SMEs in the internal accounting control problems and take effective solution.Key words: Small and Medium Enterprises;In

6、ternal Accounting Control; Internal Control System; Organization 目 录一、中小企业的概述 .1（一）中小企业的含义 .1（二）中小企业的特点 .1（三）中小企业的作用 .2二、内部会计控制基本理论 .2（一）内部会计控制的涵义 .2（二）内部会计控制的目标 .3（三）内部会计控制制度设计的原则 .3（四）内部会计控制的方法 .4三、我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析 .4（一）企业管理层对内部会计控制认识不足 .4（二）内控制度行为主体素质较低 .5（三）缺乏有效内部会计控制体制 .6（四）企业内部组织机构不合理，岗位

7、设置缺乏牵制性 .6（五）缺乏有效监管机制 .7四、完善我国中小企业内部会计控制的措施 .7（一）提高管理者的内部会计控制意识 .7（二）提高会计人员素质 .8（三）优化企业内部会计控制体制 .9（四）设立合理组织机构，完善不相容职务相互分离制度 .9（五）建立高效的监管机制 .10参考文献 .11致 谢 .121一、中小企业的概述（一）中小企业的含义中型企业和小型企业不是单独而论的，只是经过相比较得出的结果，它们的生产规模相比于本行业的大型企业都要小。 “无论是发达国家还是发展中国家，都存在大、中、小三种企业类型的划分，但在确定大中小的标准上，应当使用一个相对性原则，即企业所处的地域、行业和

8、时间的不同，划分的标准就不同。”如果想要用简单的文字来表达中小企业的概念比较难，所以我们一般都用数量和质这两个指标来界定。 “一般来说，数量指标是利用企业的资本金额、销售额、雇用人数等指标中的一个或几个作为划分大、中、小企业的标准；质的指标主要是指从遵循经营学的角度，能反映企业经营本质特征的指标。 ”我国的小型企业的划分标准也有以下两个标准。1、不对外筹集资金。即不公开发行股票和债券。2、经营规模较小的企业。依照国家发布的关于中小企业标准的文件通知。划分标准如表 1 所示表 1 中小企业划分标准职员数 销售额 资产总额工业 少于 2000 人 小于 30000 万元 小于 40000 万元建造

9、业 少于 3000 人 小于 30000 万元 小于 40000 万元批发和零售业 少于 500 人 小于 15000 万元交通运输 少于 3000 人 小于 30000 万元邮政业 少于 1000 人 小于 20000 万元住宿餐饮业 少于 500 人 小于 15000 万元（二）中小企业的特点我国中小企业崛起是在工业化的初期和经济转型期间，所以，具有这一时期的突出特点：（1）生产规模小，我国的中小企业尤其是小企业，一般需要投入的资金不需要很多，进入的条件制约也不多，产品生产技术落后，生产的产品技术含量不高，相对的所附带的价值也不高，这和我国整体水准低下是相等黄喜.中小制造企业 ERP 实施

10、若干关键技术研究D.浙江大学,2007马俊.我国中小企业开展电子商务的风险分析与对策研究D.南昌大学,20102的。 （2）投资和多元化的股权结构，我国的中小企业与我国的大中型企业和国外的资本主义国家的不同；不像我国的大中型企业大部分是国家出资建设，也不像资本主义国家的中小企业一般是私人出资建设。所以大多数是私有企业。（3）组织水平差，我国的小企业充分的体现了它的小，在生产方面协调能力很差，而且销售产品的客源也不确定。 （4）主要面向国内市场，我国是一个发展中的国家，而且是世界是拥有人口最多的国家。所以，国内的经济发展受到素质低下、资金困难和就业难等各方面的影响。而中小企业本身素质低，确定了它

11、们难以走出国内面向世界。同时，我国人口众多，经济的发展程度吸收不了过多的劳动力，那就要增加中小企业的数量。又因为资金的不足，技术设备跟不上，只能从事生产低层次的产业，难以进入国际市场。 （5）发展不均衡，各个地区中小企业的发展程度不相同，地域性比较强。所以，对于中小企业的发展要区别对待，要先从中小企业发达的地方出发进行改革，以点及面，然后带动各个地区的发展。（三）中小企业的作用通过观察中外经济成长历程，可以发现中小企业的存在在经济推动中具有重要的地位，它普遍存在于各个地区和经济成长阶段。它是经济发展过程中客观存在不可或缺的必然产物，为产品在市场中形成公道的价格有重要作用。同时，在保证市场经济的

12、稳定，活跃市场竞争和提供社会待业人员就业机会也有着重要作用。中国的中小企业在当今市场经济中，对于市场的变化是很敏感的，在当今市场中有着不可取代的作用；是引领当今科技革命走向产业革命道路的中坚力量，中小企业的存活相比较于大企业要困难的多，因此需要不断的技术创新，在技术创新方面的数目和效率就高；是减缓就业压力，增加社会就业率的重要力量。中小企业吸收社会待业人的办法有两种：一是建立新的企业，二是从本来的企业进行投入扩建；中小企业通常在大企业的生产和运营体系这方面有很大的作用，中小企业和大企业的合作是一个互补互益的关系，可以进行生产分工，帮助大企业在生产运营上降低跟多的成本。 二、内部会计控制基本理论

13、（一）内部会计控制的涵义“内部会计控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全、完整，3防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。 ”内部会计控制在内部控制所在的位置就相当于一个人的心脏一样，是整个控制体系的中心，所有企业的管理应从建立和完善内部控制开始，所有企业的决策应该在完整的内部控制系统控制下完成的。（二）内部会计控制的目标内部会计控制的目标可分为总目标和具体目标两个层次目标。总目标：在 2004 美国 COSO 委员会报告增加了一个目标，这个目标相比于提高管理效

14、率、促进企业经营管理、实现企业的经营性目标是属于更高层目标，即战略目标，服从和支持组织的使命。具体目标是对总目标的一个细分。可以将它细分为下面几个项：（1）经济业务目标：通过内部会计控制系统改进企业经营管理，提高企业的经营绩效和效率。 （2） “保护资产的安全和完整性目标：通过内部会计控制系统对企业每项资产的购入、使用、处置等，都要经过相应的授权审批程序，通过相应的控制活动防止资产的毁损、缺失。 ”（3）会计报告可靠性目标：会计报告是体现企业运营状况的主要信息来源，错误的信息会导致信息使用者作出错误的决策，所以要通过内部会计控制体系保证会计报告的真实。 （4）合法性目标：任何企业要想在社会上生

15、存首先就要符合我国的制度，而内部会计控制体系就是要监督企业运营是否符合相关的法制。（三）内部会计控制制度设计的原则想要建设一个合理的内部会计控制制度，那么应以内部会计控制原则为准绳。内部会计控制制度要遵守下面六个原则：（1）全面性原则：包含企业内部关联会计工作的所以经济业务和有关职位，对企业经济业务安排进程中出现的重要环节要重点落实。 （2）合法性原则：不能脱离国家的法律允许范围外，要遵循国家和单位的有关法律。 （3）协调性原则：单位的各部门要积极的相互配合协调，实现目标达到最好的配合状态，只有这样通力协调配合才能给企业带来最好的经济收益。 （4）内部牵制原则：对于企业内部牵涉到跟会计方面有关

16、叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析J.企业管理,2008,5韩月纪.论我国企业内部会计控制框架的构建理念及目标定位J.现代商贸工业，20084系的工作部分和位置时一定要合理的进行分离开来，相互排斥的职务一定要分离，这样才能保证各个机构、岗位的职责分开。 （5）经济性原则：要考虑成本效果，用最低的成本换取最大的效果。 （6） “动态性原则：内部会计控制制度建设应随外部市场环境变化、公司自身业务职能调整和管理水平的提高，不断修订和完善。” （四）内部会计控制的方法内部会计控制制度制定后要发挥出它的作用，那么就需要相应的内部会计控制方法。其方法主要包括：（1）分工控制：企业要对不能放在一起的职位分

17、离开来，使之互相牵制，使单位会计岗位合理化。 （2）授权控制：当企业内部部门或员工未获得上级部门的许可接触某经济业务时，不能擅自处理。 （3）会计系统控制：要求企业根据国家会计制度规定的有关法律，确定适应自己企业的会计制度，对会计相关的文件要有明确的处理程序，对于会计档案的收录和保管以及会计人员离岗、换岗交接等办法要全面，明确各个会计人员的职责，使会计的监管职能起到效果。 （4）预算控制：预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，并通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。 （5）财产保全控制：单位制订相应的制度和手段来确保企业的资产的安全。 （6）风险控制：单

18、位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。 （7）内部报告控制：制定健全的内部报告制度，将单位的会计信息方便快速地反馈给使用者。三、我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析我国企业内部会计控制系统的真正开始建立时间落后于其他国家，这上面还有许多的不足，这对我国的中小企业的经济业务产生影响，引发出许多的问题来，而大部分中小企业的倒闭也是从这方面的控制落后开始的。目前，我国中小企业内部会计控制制度存在的问题以及产生原因主要表现在下面几个方面：（一）企业管理层

19、对内部会计控制认识不足魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善J.财会天地,2006,55因为中小企业的整体构造不像大企业那样复杂，没有把管理权和所有权进行分离，高层的所下发的指示省去一些过程，能够很快的进行传达实施，所以很多管理者认为内部会计控制对中小企业的作用不大，也没有必要建立。同时，在中小企业中资金的缺乏是限制企业发展的重要因素，想要建立一个完善的内部会计控制需要花费的成本比较高，管理者认为这对于中小企业来说是不能实现的。还有一些中小企业的领导者对企业的管理知识文化程度十分有限，对会计法律法规一无所知却又视而不见，固执己见，这将对企业形成不可弥补的损失，使资金链进入更加困难的地步。产生这个

20、问题的主要原因是在企业领导者在聘请经营者时没有招聘更专业的人才，而是直接就乡、镇中接收管理经营人员。而这一些人的科学管理水平普遍低下，他们受文化程度及眼界的限制，多半只是依靠自己的经验对市场判断，着重于市场，对于会计却不多加熟识。而且他们没有学习现代专业的资本运作管理知识，只是通过自我感受和实际结果进行企业管理评估。他们只看到了完善内部会计控制所耗费的资金对现在的影响，却没有从企业长远发展的目光出发看到其中对企业的根本作用和所收到的长期利益。（二）内控制度行为主体素质较低对于大部分新创建的中小企业来说，它们的工作人员思想文化观念比较低，业务处理能力不足，在分析辨别能力上会有部分差距，不能满足多

21、样化的业务需求，一些人员的业务知识浅薄，连基本的会计业务都不会，更加不要说对内部会计控制的运用了。当企业发展到一定的地步时，为了适应企业的成长要求，这时就要从社会中招收足够的员工。但这些人中有些是经过专业系统教育学习过的，而又有一些是通过专门的系统学习过的、会计技能专业水平不高的人员，导致企业的团队总体的素质不平衡，这些问题的出现则对会计信息的质量以及内部会计控制制度在企业的实施上面具有很大的影响。这个问题的主要原因在于中小企业管理者没有跟上时代发展的需求，跟上时代的步伐，企业在招收员工时只考虑到忠实度，却没有注重能力，所以企业的重要位置一般都由家属亲戚掌管。而且许多中小企业嘴上说着求贤若渴，

22、心里却没有真正地关注有能力的人，对真正的人才却是视而不见的，以为只要给出足够的钱就能够请到出众的人才。由于企业的工作人员良莠不齐，会计人员所具备的相关的专业知识技术高6低不同，专业知识不高的人员不能发现问题，但有能力发现问题的出于个人利益的考虑，对企业内部存在的问题置之不理，不会积极地把发现的问题反馈给上层，这对企业内部会计控制的建设健全会有不小的影响度，让会计内控体系处于表面化，而发不出实际的作用。另外，一些企业出于对成本的考虑，对新聘的财务人员没有进行有计划地培训和后续教育，容易导致会计信息走样和财政管理的紊乱。企业管理层不注重财务行为，没有认识到它在企业管理中的重要地位，对于资金控制方面

23、没有进行有效的监管。（三）缺乏有效内部会计控制体制众所周知, 只有通过会计内部控制制度体系中各种因素的相互配合，才能让内部控制系统发挥有效的作用。目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。部分企业还停留在传统的经营管理模式，没有自我防范意识，疏忽事先的预防控制，认为只要出现问题时再来解决好就行了。产生这个问题的原因主要是中小企业在我们国家的情况特殊，还没有相应的内部会计控制模式来适应中小企业所有权性质和规模。当前，虽然我国的部分中小企业对内部会计控制也有创建，不过却是直接复制其他大企

24、业的，而没有结合公司自身的实际状况来建设。制度缺乏针对性和实用性，中小企业碍于规模及成本因素，不可能像大公司一样分工细密，从而使得内部控制制度可操作性和实用性差，当要具体实施时出于成本效益考虑而不愿执行，最后形同虚设。同时，在企业管理的过程中总是会涌出一些或大或小的问题，因为中小企业没有有效的控制制度，所以对企业管理控制的一些重要点出现疏漏或者不明确。这是因为中小企业的的内部会计控制在建设制订时没有全面地考虑到企业的各个方面。（四）企业内部组织机构不合理，岗位设置缺乏牵制性中小型企业往往在安排工作人员的工作位置时没有进行严格的考虑对公司的管理是否合适，做不到大公司那样对员工和岗位的不相容进行分离开来。此外，一般中小企业都是由所有人自己经营管理的，经常把个人的一些经济事项和公司的业务经济混合在一起，导致个人和企业的财产权益混乱，为会计核算