浅谈企业内部审计的重要性.doc

1、浅谈企业内部审计的重要性目 录1 内部审计的现状分析11.1 内部审计的相关概念11.2 内部审计的职能转变11.3 我国企业内部审计现状分析22 当前我国企业内部审计工作中存在的问题22.1 内部审计缺乏独立性22.1.1 机构不独立32.1.2 经济不独立32.1.3 工作、人员不独立32.2 内部审计法规不健全32.3 人员素质不高32.4 企业内部审计质量不高33 企业内部审计工作重要性分析43.1.有效地内部审计对于保证有效的公司治理结构至关重要43.2 是公司治理结构的一个重要方面，风险管理是内部审计的主要职责43.2.1 内部审计是公司治理结构的一个重要方面43.2.2 风险管理

2、是内部审计的主要职责43.3 内部审计实现企业价值增值43.3.1 为企业风险管理服务，增加企业价值.43.3.2 通过评价和改进企业的内部控制，帮助企业增加价值43.3.3 参与公司治理，增加企业价值43.3.4 降低审计成本，提高审计效率，增加企业价值43.4 防止违法违规事件的发生43.4.1 制止违规违纪53.4.2 纠正不正之风53.4.3 向纪检部门及时提供证据和信息5 3.5 促进企业长远发展53.5.1 可以促进企业的经营管理53.5.2 可以促进企业对发展战略的调整53.6 鉴证并促进企业主动性管理体系建设54 加强企业内部审计工作的对策建议64.1 更新经营理念，让内审为企

3、业保驾护航64.1.1 思维方式的转变64.1.2 经营管理方式向科学、有序、制度化转变64.2 建立风险管理机制 树立风险意识64.3 建立健全内部审计法律制度规范64.4 保证内部审计的独立性.权威性74.4.1 独立性原则74.4.2 权威性原则74.5 加强内审人员素质，提高企业内部审计工作质量74.6 加强与外部审计的合作，完善内部审计制度7结论9参考文献10致谢11引言随着我国经济体制改革的进一步深化，全球经济一体化的发展进程不断加快，在这种形式下，企业面临着来自国内外的激烈竞争，有着很大的经营压力。我国企业要在在激烈的市场竞争和经济危机中得到发展，加强对企业的现代化管理非常重要，

4、尤其是建设和完善财务管理，成本管理体系，可以有效控制和规避企业风险，对提高企业生存能力和发展空间有着重要的意义。内部审计工作作为现代企业管理体系的重要组成部分，是企业内部控制的重要手段之一。内部审计制度完善严密、审计机构独立高效和内部审计人员高素质高责任心，对于国内企业通过系统化的方法去评价和改进风险管理、内部控制以及管理过程，增加价值和改进组织经营有着重要的影响。1 内部审计的现状分析随着我国经济的发展，对企业的现代化程度要求越来越高，企业的管理模式也会发生相应的改变。建立完善的内部控制系统已经是现代企业必须有的管理观念。内部审计作为企业内部控制系统中很重要的一环，需要在社会经济的发展中不断

5、地的建设和完善。1.1 内部审计的相关概念所谓内部控制，就是企业内部各种综合管理控制体系的总称，是企业为了实现经营目标，加强经济管理而建立的就有约束性质的业务组织形式和职责分工制度。内部控制系统在确保企业贯彻执行经营方针，保证企业资产安全，会计信息资料真实完整，提高经营活动的经济性、效率性和效果性，促进企业发展方面有着重要的作用。关于内部审计的概念国际和国内从 1999 年 6 月到 2011 年就有三次定义和补充。2011 年 1 月国际内部审计专业实务框架给出内部审计最新定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善

6、风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 ” 从这个定义我们可以看出内部审计虽然只是内部控制的一部分，参与内部控制系统的建设，但同时又对内部控制体系的起着监督、制约的作用，对实现企业控制目标有着重要的作用。1.2 内部审计的职能转变内部审计的传统职能可以从三方面进行描述，那就是监督职能、评价职能和管理职能。现代化企业的管理体制会越来越健全，完善内部控制系统将是企业的必由之路，随之而来的是对内部审计职能要求发生变化，内部审计已经不再是单纯的查错防弊，而是要向管理性服务转变。对人、财、物、信息和流程这关键五要素的掌握，不但有利于检查监督管理制度的执行情况，对于内部控制制度的调整和完善，

7、以及薄弱环节的处理，都可以给出建设性的意见。内部审计主要职能除了对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价外，通过对企业内部管理制度的建设监督和内部控制缺陷分析，在事中控制和事前预防中也起到积极的作用。事实证明，在企业不断健全，完善内部控制制度的过程中，内部审计的作用越来越重要。1.3 我国企业内部审计现状分析随着经济的发展，我国的各企业已经意识到建设和完善管理系统的重要性，但是对于内部审计的工作的重要性认识还是不够充分。很多企业的审计部门只是流于形式，虽然有这个部门，但是专职人员少，往往和财务部门混在一起，自己审自己，起不到内部审计应有的作用。对于企业的资金使用合法性，效益性根本起不到监督作

8、用，也不利于领导的决策和群众的监督，至于其他内部审计职能的充分发挥更是无从谈起。要想真正发展现代化企业，就要对审计工作的重要性有充分的认识，加快企业内部审计工作建设与实施，让内部审计在企业内部控制体系中发挥应有的作用。2.当前我国企业内部审计工作中存在的问题现在国内企业对内部审计工作日益重视，在很多企业内部也设有内部审计机构和内部审计制度，但是还存在很多问题，需要逐步的解决和完善。2.1 内部审计缺乏独立性缺乏独立性是我国内部审计中存在的最大问题。在我国的大多数企业，内部审计都隶属于企业管理层管辖，所有的审计工作都必须以管理经营者的意愿为主，没有了独立性，企业内部审计很难做到客观、权威和公正。

9、独。内部审计缺乏独立性主要表现在：2.1.1 机构不独立。审计部门只有具有独立性，才能对企业的财务状况作出客观、公正的评价。我国的很多企业审计部门并不是独立的机构，审计机构和监察部门、财务部门设在一起是常见的现象，领导和工作人员则由财务部门或其他物资管理人员兼任。这种审计机构的不合理设置对于涉及到管理人员违规时就很难起到真正的作用。2.1.2 经济不独立。内部审计人员的工资、岗位不能脱离企业单独存在，自身利益受企业的控制，当工资、岗位等切身利益受到威胁时，就牵制了审计人员的工作态度，容易对不正当行为妥协，内部审计起不到真正的监督作用。2.1.3 工作、人员不独立。因为内部审计机构是企业的内设职

10、能部门，在本企业负责人的领导下开展工作，为企业实现经营目标服务。而企业内部管理层关系相对复杂，秉公办事会受到来自各个方面内部关系的压力，这就增加了内部审计的难度，很难保障审计监督的有效实施。2.2 内部审计法规不健全审计法和审计署关于内部审计工作的规定以及审计机关指导监督内部审计业务的规定是我国关于审计方面的法规条文。我国目前关于内部审计的法律法规有一些，但存在着不健全，缺乏效力等方面的问题，有些方面甚至是空白。审计工作的进行必须依据相关的法规，才能做出权威公正的判断。而我国的法规现状让审计人员在审计过程中感到无法可依，经常是凭经验和知识进行分析判断，增大了审计风险。2.3 人员素质不高企业多

11、元化格局是市场经济的发展的必然现象，企业行为的复杂化对内部审计人员提出了够高的要求。要在懂得财务和审计这些专业知识的基础上，还要精通企业内部各项相关的业务，能够运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。只有熟悉企业内部相关的各项经济行为，才能更好做好审计工作，在规范企业经济行为的同时为企业服务。而目前企业的审计人员素质根本达不到专业要求，普遍素质不高。人员来源主要是财务转岗人员，或者领导指派人员，很少由专业的审计人员来担任内部审计工作。这就造成内部审计人员专业知识缺乏，综合素质不高，只是凭借老经验进行审计工作，很难运用先进的审计知识理念。甚至出现职业道德欠佳或者为领导命令是从等一系

12、列问题，很容易造成审计风险。2.4 企业内部审计质量不高目前内部审计工作大多还停留在查错防弊的阶段，事后审计成为惯例，没有做到事前防范，事中控制。只是停留在完成审计任务阶段，只重视审计经过，不重视审计质量和结果，对存在的问题不能够客观的分析和解决，所以会出现老问题年年审计都存在的现象。而且审计的对象大多是下属部门，对本级的审计很少。对任期领导的责任审计基本没有，大多是离任后审计，所以就出现很多领导离任后才被查出贪污受贿等案件。这都是审计工作不到位的结果。3 企业内部审计工作重要性分析在党的十六届三中全会中中共中央关于完善社会主义市场经济体质若干问题的决定中有针对社会主义市场经济企业深化改革的相

13、关内容，在完善法人治理结构，建立企业经营业绩考核制度和决策食物追究制度，实行企业领导任期经济责任审计等方面做出了相关规定。这一切规定的有效执行，都离不开内部控制和内部审计机制的建立和完善。在企业内部，管理阶层只是作为企业重大政策的决策者，很难经常性的深入熟悉到企业生产经营和管理的各个环节，获取许多需要的信息。而内部审计则可以深入生产经营和管理的各个领域，作为法人治理的有机部分，内部审计与政府审计和注册会计师审计这两种外部审计不同，它的主要任务就是通过内部审计监督，发现问题、分析原因，提出整改意见和建议，在事前预防和事中控制上发挥作用，保证企业经营状况的良好运行。企业内部审计工作重要性决定了建立

14、和健全内部审计制度，是现代化企业制度中必须和必要的部分。3.1 有效地内部审计对于保证有效的公司治理结构至关重要内部审计的工作性质决定了他在企业中的独特地位，他是企业内部控制的重要组成部分。作为一个独立的业务管理部门，内部审计没有具体的业务，它的作用对组织内部的活动进行独立可观的监督和评价，对内部控制的适当性、合法和有效性进行审查和评价，从全局出发，对风险从客观的角度进行识别，调控，指导企业的风险管理策略，在企业风险管理中有着不可替代的作用。当然具体到内部审计工作的权威性，他在组织内部的地位对其在经营管理中作用的发挥影响巨大，所以要很好地开展内部审计工作，就要首先明白内部审计在公司治理结构的重

15、要地位和作用。3.2 是公司治理结构的一个重要方面，风险管理是内部审计的主要职责3.2.1 内部审计是公司治理结构的一个重要方面。企业内部所有的管理制度都是为了经营目标而存在，企业治理成功与否与有效内部控制关系紧密，内部审计作为内部控制中不可缺少的重要部分，同时又对内部控制起着监督、评价作用，内部审计机构的职责从公司治理角度看，除了了审查账目，在对内部控制制度是否完善的稽查、评价，对企业内部各组织机构职能效率效果的审查，并针对存在问题向领导提出可行性建议和报告等方面都起着重要作用。3.2.2 风险管理是内部审计的主要职责风险管理是公司治理的核心，风险管理导向内部控制时代已经来临，现在内部审计关

16、注的焦点就是有效风险管理机制和健全的公司治理结构，进行风险管理内部审计成为工作的重点，对企业风险管理进行有效的再监督成为风险管理内部审计的责任。风险导向内部审计成为必然的趋势，在这种情况下，公司做高层的风险战略与年度审计计划有了紧密的联系，使用风险管理原则改变审核过程，审计计划必须与经营计划相一致对内部审计人员的风险分析提出了很高的要求。确认风险和测试管理风险的方法与测试控制同样成为内部审计的重点，分析、确认、揭示关键性的经营风险，成为内部审计的焦点。3.3 内部审计实现企业价值增值3.3.1 为企业风险管理服务，增加企业价值.无数的事实证明，无处不在的风险会对企业的带来致命的打击，很多企业都

17、由于风险管理不良受到损失，有的甚至倒闭，内部审计为企业提供的风险管理服务，可以有效帮助企业规避可能遇到的风险，增加企业价值。3.3.2 通过评价和改进企业的内部控制，帮助企业增加价值.内部审计既是内部控制的重要组成部分，又对内部控制有着监督和评价的作用。企业经营过程中，其经济活动的合法性、合理性、效益性以及经济活动资产真实性的有效审核，监督和评价内部控制制度对企业的生存和发展有着重要的作用。保障企业经济活动不受或者少受损失，将经济活动中可能出现的问题防患于未然，维护企业利益，内部审计工作的有效实施必不可少。企业的所有经济活动必须在符合国家政策法令，符合财务管理制度的前提下进行，通过对企业会计资

18、料、财务管理资料真实性、完整性、准确性的检查，以及对企业经济活动的审查，企业经济的合法性合理性会得到保障。通过对企业资金的投放、投资效益、使用率、投资风险的事前决策审计，可以保障企业的经营利益。排除经济纠纷，降低企业损失。具体经营过程中，通过对经济合同的审计，可以排除合同履行过程中的经济纠纷，避免企业遭受不必要的损失，实现企业价值的增值。内部审计的过程，实际上也是一个发现企业内部问题的过程。在内部审计过程中，不管是哪个环节出了问题，都说明企业内部控制系统有薄弱环节，需要针对制度漏洞部分进行相应的完善，这有利于企业管理体系的改进。通过对审计数据的分析可以发现影响经济效益的各种因素，有助于企业在挖

19、潜降耗方面采取合理的措施，增加企业受益。由于审计工作对内部控制系统的制约作用，被审计部门在日常工作中也会时刻检查本部门工作，将问题的发生几率降到最低。同时在工作过程中为了完善本部门工作流程，会及时对企业管理提出合理化建议。这在很大程度上促进了部门、企业经营管理问题的发现，促进了企业内部控制管理体系的完善。3.3.3 参与公司治理，增加企业价值内部审计在早期的主要职能是以监督和评价为主，处于隐性治理的状态。随着审计功能的管理和控制职能日益突出，之后重视战略计划和决策制定过程成为企业发展的重大步骤，内部审计的作用得到进一步发挥，对政策制定和战略计划的合理性，可行性目的性以及政策的完善等方面都起到重

20、要的作用，为了达到企业经营目标做出合理化的建议，实现企业价值增值。3.3.4 降低审计成本，提高审计效率，增加企业价值内部审计部门为企业增加价值的最直接的途径就是降低审计成本、提高审计效率。内部审计所创造的价值要大于审计所需付出的成本，在审计的过程中，要为企业创造更大的的价值，就要在保证审计质量的同时，利用先进的技术，制定合理的计划，提高审计效率，降低审计成本，增加企业价值。3.4 防止违法违规事件的发生在我国企业经营中，企业内部人员营私舞弊、贪污盗窃、职务侵占等情况屡见不鲜，给企业造成很大的损失。要发现和杜绝这种违法犯罪行为，就需要按照审计工作规范，及时了解企业资金去向，资金使用等情况，在国

21、家法律法规和企业规章制度的范围内进行生产经营活动。财务监督、财务信息分析、财务管理审查等是常用的审计方式。通过对财务信息的掌握和分析，可以对企业的经济经营情况进行审核、监督，保证资金使用去向、资金使用合理性，预防和杜绝违法行为的发生，维护企业的经济利益。其作用有三：3.4.1 制止违规违纪。通过对被审计单位的检查监督制止了违规违纪现象。3.4.2 纠正不正之风。通过对会计信息的审计，可以纠正经济活动中的不正之风，防止信息资料的错误和舞弊行为，保证会计信息正确真实。3.4.3 向纪检部门及时提供证据和信息。充分发挥经济警察的作用，在打击各种经济犯罪活动中，可以向纪检部门及时提供证据和信息。3.5

22、 促进企业长远发展在加强企业内部审计上大家要走出一个认识误区，那就是加强企业内部审计会在推动企业经济效益提高方面起到巨大的作用，而不是会束缚企业的发展。有以下几个原因：3.5.1 可以促进企业的经营管理。现代审计体系已经不仅仅起到监督检查的作用，还可以通过对内部审计体系对企业管理体系进行内部控制的评测，针对企业内部管理制度的建设和内部控制缺陷，提出合理的改革意见和方案，解决存在的问题，完善内部控制制度，促进企业的经营管理。3.5.2 可以促进企业对发展战略的调整。通过对财务收支和经济效益的审查和评价优化资源配置，寻找到新的经济增长点，促进企业对发展战略的调整，有利于增强企业的活力是市场竞争力。

23、所以在企业内部深入开展内部审计工作，充分发挥内部审计工作的作用，对企业的长远发展有着建设性的意义。3.6 鉴证并促进企业主动性管理体系建设内部审计是遏制腐败的有效手段，可以促进企业廉政建设，领导任期内定期审计和干部离任审计是目前内部审计常用的方法，廉政的考核也是考察预备干部的依据。内部审计工作在规范企业经营、评价和改进风险管理，监督和约束企业内部控制等方面起着重要作用。通过内部审计工作，企业可以发现管理体系存在的问题和漏洞，积极主动地进行管理体系的建设和完善。4、加强企业内部审计工作的对策建议内部审计体制的完善符合现代市场经济高速发展的要求，在挖掘企业潜力，增强企业市场竞争力方面有着不可小视的

24、作用。该如何提高内部审计水平，加强内部控制体系建设，做到防患于未然，是每一个现代化企业都必须考虑和操作的问题。4.1 更新经营理念，让内审为企业保驾护航对于现代化企业管理者来说，对大规模的企业的管理也需要运用现代化内部控制系统。因为企业下属层次很多，各个层次的管理部门都有很多自主权利，管理者要控制企业的经营运作，需要有一个可靠的信息来源，内部审计就为管理者的间接控制提供了有力的保障。再者企业的所有经营活动必须在国家法律、制度允许的范围内执行，所以现代化企业就要更新经营理念，建立一套与现代化运行机制相适合的监督机制，内部审计就是这一监督机制的最佳选择。是企业内部财务经济管理的帮手，在熟悉企业的生

25、产经营管理情况的基础上，保障生产经营的每一个环节建立严格的内部控制，加强企业内部管理和监督，促进企业的发展。4.1.1 思维方式的转变。传统的计划经济思想已经不符合市场意识和效益至上的社会主义经济思想的观念，需要及时改变。4.1.2 经营管理方式向科学、有序、制度化转变。我国企业要想在国内外激烈的市场竞争中立于不败之地，提高企业管理的治理水平和经营理念，强化全员成本意识，加强内部审计对企业发展有着战略性意义。4.2 建立风险管理机制 树立风险意识风险在每个企业的运营中都会存在，建立风险管理机制可以有效对抗风险，并由审计人员对风险进行确认和评估，达到保证企业持续稳定运行的目的。在企业内树立良好的

26、内控文化，加强全员风险意识教育，使员工树立内部控制的责任意识，让大家认识到内部控制对于企业的重要性，执行内部控制制度是每个员工的责任。只有企业全员提高认识，才会将内控工作进行彻底，做到防患于未然。4.3 建立健全内部审计法律制度规范健全的审计法律规范可以确保内部审计在单位内部对会计资料再监督的顺利执行。在我国，有关审计方面的法律法规相继出台，对内部审计工作进行了规范，企业领导人要认识到建立和健全内部审计机构对企业发展的重要性，在内审的各项工作中应给予高度的支持。健全的内部审计制度使工作制度化程序化的保证。一方面可以保证审计工作按规执行，另一方面对审计工作的质量和效率也可以提供保证。4.4 保证

27、内部审计的独立性.权威性要保证内部审计的客观性、公正性和权威性，企业内部审计工作首要前提是需要具有独立性。只有不受其他部门的干扰，内部审计才能发挥真正的效力。这是企业设置内审机构时应该考虑的问题。企业在设置内审机构时应坚持两条原则：4.4.1 独立性原则。国际内部审计师协会在内部审计实务准则对此做过特别强调：“内部审计师必须独立于他们所审核的活动，独立性可使内部审计师提出公的不偏不倚的见证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的” 。由此可见设立内审机构时独立性的重要性。4.4.2 权威性原则。这对内审机构的粗制地位和设置层次提出了要求。内审机构的组织地位和设置层次的高低，决定了企业内审工作能否充分发挥作用，审计结果是否具有权威性。 4.5 加强内审人员素质，提高企业内部审计工作质量审计质量综合反映了内部审计的工作水平，是员工素质以及审计效率的综合体现。要提高审计质量，首先要提高员工的素质，这个素质包括两方面的内容，一方面是审计人员的业务能力，另一方面是审计人员的职业道德。再者就是要加强审计人员对新观念的接受能力，有能力应对审计工作中的新情况，以提高内审队伍的整体素质，达到高层次审计工作的需要。4.6 加强与外部审计的合作，完善内部审计制度