根据《萨班斯法案》第404条的内部控制功能来完善欧洲的风险管理【外文翻译】.doc

1、外文文献翻译原文PERFORMINGANINTERNALCONTROLFUNCTIONTOSUSTAINSOX404ANDIMPROVERISKMANAGEMENTEVIDENCEFROMEUROPETHEGLOBALECONOMICCRISISWEHAVEALLEXPERIENCEDSINCETHEFALLOF2008RESULTEDFROMACOMPLEXSETOFFACTORSONEOFTHEMOSTAPPARENTCAUSESWASFLAWEDMANAGEMENTOFINTERNALCONTROLSYSTEMSFOREXAMPLE,INEUROPE,ANDPARTICULARLYINF

2、RANCE,INTERNALCONTROLFAILURESSEVERELYIMPACTEDAIRBUSINDUSTRIEASUBSIDIARYOFTHEEADSGROUPIN2006ANDSOCITGNRALEIN2008BOTHCASESMARKEDTHENEEDFORORGANIZATIONSTOMANAGETHEIRINTERNALCONTROLANDRISKMANAGEMENTSYSTEMSMOREEFFECTIVELYINTHECASEOFAIRBUSINDUSTRIE,THEFACTTHATATWOYEARPRODUCTIONDELAYONTHENEWAIRBUSA380WENTU

3、NDETECTEDWASACLEARSIGNOFINTERNALCONTROLDYSFUNCTIONINTHECASEOFSOCITGNRALE,THEFACTTHATFORNEARLYAYEARTHETRADERJROMEKERVIELWASABLETOINVESTTENSOFBILLIONSOFEUROSUNBEKNOWNSTTOEITHEREXTERNALORINTERNALAUDITORSWASALSOASIGNOFINTERNALCONTROLFAILURE1ATTHESAMETIMETHATTHESEMALFUNCTIONSOCCURRED,HOWEVER,OPERATINGREP

4、ORTSFORBOTHCOMPANIESCONCLUDEDTHATINTERNALCONTROLANDRISKMANAGEMENTSYSTEMSWERESOLIDANDCURRENTLAWSONINTERNALCONTROLSECURITYWEREBEINGRESPECTED2INTHEAFTERMATHOFSUCHDEVELOPMENTSAND,ONALARGERSCALE,THEENRON,WORLDCOM,ANDPARMALATSCANDALS,MEASURESHAVEBEENTAKENTOREESTABLISHINVESTORCONFIDENCEAMONGTHEM,ANEWSERIES

5、OFNORMS,SUCHASTHESARBANESOXLEYACTSOXANDITSINTERNATIONALEQUIVALENTSFORINSTANCE,THELAWOFFINANCIALSECURITYLFSINFRANCE,HAVECOMPELLEDCOMPANIESTO“INSTITUTIONALIZE”METHODSFORMANAGINGRISKSANDACHIEVINGENTITYOBJECTIVES3ACCORDINGTOPAULDIMAGGIOANDWALTERPOWELL,“INSTITUTIONALIZATION”ISTHEPROCESSBYWHICHSOCIALPROCE

6、SSESTAKEONTHESTATUSOFRULESGOVERNINGCORPORATETHOUGHTANDACTION4THESENEWREGULATIONSHAVEHADTREMENDOUSIMPACTONMANAGEMENTPRACTICESOFLATECOMBINEDWITHTHECLIMATEOFECONOMICCRISIS,SUCHCHANGESHAVEFUELLEDINTENSEINTERESTININTERNALCONTROLANDRISKMANAGEMENTSYSTEMSTHISARTICLEADDRESSESSOMEOFTHEMAINQUESTIONSPERTAININGT

7、OTHESEISSUESCOULDIMPLEMENTATIONOFSOXORINTERNATIONALEQUIVALENTSSUCHASLFSANDTHESTANDARDIZATIONOFINTERNALCONTROLSITREQUIRESRESULTINTHEINSTITUTIONALIZATIONOFTHEINTERNALCONTROLFUNCTIONWITHINCOMPANIESHOWCANCOMPANIESPERFORMANDINSTITUTIONALIZEANINTERNALCONTROLFUNCTIONMOSTEFFECTIVELYISTHERESUCHATHINGASASECUR

8、EINTERNALCONTROLSYSTEMTOANSWERTHESEQUESTIONS,THISARTICLEBUILDSONTHEMODELPROPOSEDBYSCOTTWILKINSANDPARVEENGUPTA5THEYSUGGESTEDTHATAPROJECTMANAGEMENTAPPROACHCOULDBEANEFFICIENTWAYFORCOMPANIESTOORGANIZEINTERNALCONTROLSYSTEMS,MANAGERISKS,ANDSUSTAINCOMPLIANCEWITHSOXSECTION404MYPURPOSEISTOEXTENDTHEIRMODELBYA

9、DVOCATINGTHEIDEATHATCOMPANIESSHOULDMANAGETHEIRINTERNALCONTROLSYSTEMSASANONGOINGPRACTICE,NOTJUSTASAONETIMEPROJECTDESIGNEDTOCOPEWITHSOX404ORITSINTERNATIONALEQUIVALENTSTOTHISEND,IIDENTIFYORGANIZATIONALANDMANAGERIALCONDITIONSFORSTANDARDIZINGTHEINTERNALCONTROLFUNCTIONASALONGTERMCORPORATEFEATURETOADDRESST

10、HESEQUESTIONSANDASSESSTHEVALUEOFESTABLISHINGREGULARPROCESSESOFINTERNALCONTROL,THISARTICLEDRAWSONTHERESULTSOFACTIONRESEARCHUNDERTAKENBYANTHONYBUONOANDHENRISAVALLSTARTINGIN2003,THEYSURVEYEDHOW15EUROPEANPUBLICANDPRIVATESECTORCOMPANIESWITHSTAFFSNUMBERINGBETWEEN100AND30,000EMPLOYEESWEREWORKINGTOENHANCETH

11、EIRRISKMANAGEMENTANDINTERNALCONTROLSYSTEMS6TOCLARIFYMATTERS,THISARTICLEWILLFOCUSONDATADERIVEDFROMASINGLECOMPANYWHOSERESULTSCORRELATEDWITHTHEAVERAGESAMONGTHOSESURVEYEDTHISCOMPANYISAFRENCHSURVEILLANCEANDSECURITYCONCERNWITHASTAFFOF800,WHICHINTURNBELONGSTOALARGERUSGROUPWITHATOTALSTAFFOF30,000ASSUCH,ITIS

12、REPRESENTATIVEOFTHEMANYSMALLERPUBLICCOMPANIESANDFOREIGNENTITIESTHATAREALSOREQUIREDTOCOMPLYWITHTHEREQUIREMENTSOFSOXSECTION404ANDITSINTERNATIONALEQUIVALENTS7IBACKGROUNDONONEHAND,INTERNALCONTROLISSAIDTOHELPENSUREFAIRANDACCURATEFINANCIALREPORTING,MANAGERISKS,ANDGIVEREASONABLEASSURANCEREGARDINGTHEACHIEVE

13、MENTOFENTITYOBJECTIVESONTHEOTHERHAND,THEEXPLICITGOALOFSOXISTOIMPROVETHETRANSPARENCY,TIMELINESS,ANDQUALITYOFFINANCIALREPORTINGTHEINTERNALCONTROLREQUIREMENTSOFSOXSECTION404REQUIREMANAGEMENTTOTAKEOWNERSHIPOFINTERNALCONTROLSOVERFINANCIALREPORTINGBYASSESSINGANDPUBLICLYREPORTINGONTHEIREFFECTIVENESS8BUTBEC

14、AUSEIMPROVEDCONTROLSOVERFINANCIALREPORTINGALSOHAVEBENEFICIALMANAGEMENTEFFECTS,SOXHASPROFOUNDIMPLICATIONSFORINTERNALCONTROLSYSTEMSTHUSITISIMPORTANTFORANYONEINTERESTEDINMANAGEMENTCONTROLSYSTEMSTOUNDERSTANDTHEMAINELEMENTSOFSOX9ZABIHOLLAHREZAEEANDMICHAELHOLTHAVEEXPLAINEDTHEMANYLEGALSECTIONSOFSOX,BUTTHER

15、EARESPECIFICCOMPONENTSOFTHEACTTHATAREOFINTERESTTOMOSTCOMPANIES10SECTION108DEFINESWHAT“ACCEPTEDACCOUNTINGPRINCIPLESANDPRACTICES”AREANDWHICHAREOBLIGATORYINACOMPANYSACCOUNTINGSYSTEMSECTIONS201AND202DEFINEWHICHSERVICESEXTERNALAUDITORSCANPERFORMSECTIONS204,205,AND301REQUIRETHEESTABLISHMENTOFANAUDITCOMMIT

16、TEEMOSTIMPORTANT,SECTION302REQUIRESTHATCEOSANDCFOSCERTIFYTHATTHEIRINTERNALCONTROLSYSTEMWORKSANDTHATTHEIRREPORTSARECORRECTINCONJUNCTIONWITH302,SECTION404MAKESTHEESTABLISHMENTOFANEFFECTIVEINTERNALCONTROLSYSTEMMANDATORYSECTION406REQUIRESALLSENIORFINANCIALEXECUTIVESTOSIGNACODEOFETHICSFINALLY,SECTION906C

17、ALLSFORPERIODICREPORTS,STIPULATESTHEIRCONTENT,ANDREQUIRESTHATTHEYCONTAINALLPERTINENTINFORMATIONTOCOMPLYWITHTHESESTANDARDS,MOSTCOMPANIESHAVEADOPTEDTHEFRAMEWORKOFTHECOMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSOFTHETREADWAYCOMMISSIONCOSOTOCREATETHEIRINTERNALCONTROLSYSTEMINBROADTERMS,ACCORDINGTOTHEENTERPRISERISKM

18、ANAGEMENTINTEGRATEDFRAMEWORK,ACOMPANYFIRSTNEEDSTOESTABLISHA“CONTROLENVIRONMENT”THATSETSTHETONEFORTHEENTIREORGANIZATIONANDINCREASESCONTROLAWARENESSWITHINITSSTAFFITSHOULDTHENPERFORMACOMPANYWIDE“RISKASSESSMENT”INADDITION,ITSHOULDFORMULATE“CONTROLACTIVITIES,”IE,POLICIESANDPROCEDURESTHATHELPENSURETHATMAN

19、AGEMENTDIRECTIVESARECARRIEDOUTMOREOVER,ITSHOULDINSTITUTEA“MONITORINGSYSTEM”TOVERIFYTHATTHEFOREGOINGACTIVITIESARECARRIEDOUTANDADHEREDTO11TOACCOMPLISHTHESEOBJECTIVES,EACHCOMPANYNEEDSTOSTRUCTURESYSTEMSTHATCOORDINATE,RECORD,CONTROL,ANDARCHIVETHEMYRIADACTIVITIESTHATCOMPANYEMPLOYEESPERFORMINORDERTOACCOMPL

20、ISHCORPORATEOBJECTIVESFINALLY,ITISNECESSARYTOAPPOINTANINTERNALAUDITORORAUDITTEAMTOMONITORTHEINTERNALCONTROLSYSTEMANDENSURETHATITISCOMPLETE12REZAEEANDHOLTSTRESSTHATSOXNORMSAREONLYBINDINGONREPORTINGORPUBLICCORPORATIONS13BUTTHEEFFECTSOFSOXHAVEFARREACHINGIMPACTONPRIVATECOMPANIESANDSMALLBUSINESSESASWELLT

21、HEMAINREASONISTHATTHEREISNOWINTENSEPUBLICAWARENESSOFTHENEEDFORGOODCORPORATEGOVERNANCEONTHEPARTOFEVERYBUSINESSBANKS,ACCOUNTANTS,INSURERS,GOVERNMENTCONTRACTISSUERS,ANDOTHERSHAREHOLDERSWANTTOKNOWTHATEVERYCOMPANYTHEYAREDEALINGWITHISMANAGINGITSELFLEGALLYANDEFFECTIVELYREGARDLESSOFACOMPANYSSIZE,PLANNING,EX

22、ECUTING,ANDSUSTAININGANINTERNALCONTROLASSESSMENTUNDERSECTION404ISACHALLENGINGANDCOSTLYPROJECT14ALTHOUGHMUCHHASBEENWRITTENABOUTTHEDIFFICULTYOFCOMPLYINGWITHTHENEWINTERNALCONTROLCERTIFICATIONREQUIREMENTS,FEWARTICLESHAVEFOCUSEDONPROVIDINGGUIDANCEABOUTHOWTOSUSTAINCOMPLIANCEANDMANAGERISKSINACOSTEFFECTIVEM

23、ANNERANOTABLEEXCEPTIONISTHECONTRIBUTIONBYWILKINSANDGUPTABYUSINGAPROJECTMANAGEMENTAPPROACHANDIMPLEMENTINGSEVERALADDITIONALPRACTICES,THEYEXPLAINTHATCOMPANIESCANDEVISEACOMPLIANCEPROJECTTHATISNOTONLYECONOMICALBUTTHATALSOHELPSACHIEVEBETTERBUSINESSRESULTSTOTHISEND,THEYPROPOSEASOXPROJECTGOVERNANCEMODELINCL

24、UDINGACOMPLIANCESTEERINGCOMMITTEELEDORSPONSOREDBYTHECEOANDTHECFOFORWILKINSANDGUPTA,ITISCRITICALTHATACOMPANYSSENIORLEADERSHIPINSISTONATOPDOWN,RISKBASEDASSESSMENTAPPROACHINTHEIRVIEW,THISISTHEONLYWAYTHATACOMPANYCANMAINTAINCOSTEFFECTIVECOMPLIANCEFORTHELONGTERM15ABOVEALL,THERECENTFAILURESININTERNALCONTRO

25、LEXPERIENCEDBYCONCERNSSUCHASAIRBUSINDUSTRIEANDSOCITGNRALESHOWTHATCOMPANIESCANNOLONGERBESATISFIEDWITHAPERIODICAL“PROJECTMANAGEMENT”APPROACHTOWARDHANDLINGTHEIRINTERNALCONTROLSOVERTHELONGRUNINDEED,APROJECTMANAGEMENTAPPROACHISNECESSARILYPERIODICALBECAUSEITLASTSONLYFORTHELIFEOFTHEPROJECTSUCHAMETHODISUNDO

26、UBTEDLYAUSEFULWAYTOINTRODUCEANINTERNALCONTROLSYSTEMINANORGANIZATIONAFTERIMPLEMENTATION,HOWEVER,ANINTERNALCONTROLSYSTEMTHENREQUIRESPERMANENTMANAGEMENTINORDERTOCONSTANTLYMAINTAINANDIMPROVEITTHISISWHY,INMYOPINION,THEWILKINSANDGUPTAMODELMUSTBEUTILIZEDANDEXTENDEDIIRESEARCHMETHODSTOEVALUATEHOWCOMPANIESMAN

27、AGETHESTAGESOFTHISMODEL,BUONOANDSAVALLAPPLIEDAFORMOFACTIONRESEARCHKNOWNAS“INTERVENTIONRESEARCH,”19ALSOCALLEDTHESOCIOECONOMICAPPROACHOFMANAGEMENTSEAM20THISTRANSFORMATIVEANDFIELDBASEDAPPROACHISWELLSUITEDTOTHEOBJECTIVESOFOBSERVINGANDDESCRIBINGACOMPANYSINTERNALCONTROLSYSTEMBEFOREIMPLEMENTATIONOFSOXANDTH

28、ENASSESSINGTHEMANAGERIALACTIONSNECESSARYTOIMPLEMENTTHISLAWANDIMPROVETHEQUALITYOFINTERNALCONTROLTHESEAMINTERVENTIONMETHODAIMSTOIMPROVEACOMPANYSSOCIOECONOMICPERFORMANCEINDEED,THEFUNDAMENTALHYPOTHESISUPONWHICHITISBASEDRECOGNIZESCOMPATIBILITYBETWEENSOCIALANDECONOMICPERFORMANCE21FORINSTANCE,JEFFREYPFEFFE

29、RANDROBERTSUTTONHAVESHOWNTHATSOCIALPERFORMANCEANDMANAGEMENTQUALITYSTRONGLYCONTRIBUTETOANORGANIZATIONSSUSTAINABLEPERFORMANCE22IIIRESULTSOBSERVEDATTHEEVALUATIONSTAGEUPONCONSIDERATIONAFTERTHEINITIALDIAGNOSISSTAGEANDSUBSEQUENTAPPLICATIONOFCORRECTIONSVIAPROJECTGROUPSANDPAPS,ITISCLEARTHATTHEINTERNALCONTRO

30、LREFORMSUNDERTAKENBYTHISCOMPANYWERESUCCESSFULAFTERTHREESEMIANNUALPERIODSSECONDHALFYEAROF2003,FIRSTANDSECONDHALVESOF2004,OBSERVATIONSCONFIRMEDTHATTHECOMPANYACHIEVEDASATISFACTORYLEVELOFCONTROLOVERITSINTERNALCONTROLSYSTEMS,VERIFYINGTHEDEPTHOFTHEMANAGERIALANDORGANIZATIONALCHANGESUNDERTAKENATTHEENDOF2004

31、,EXTERNALANDINTERNALAUDITINGCONFIRMEDTHATTHECOMPANYWASINLINEWITHBOTHSOXANDLSFREQUIREMENTSDURINGTHESECONDHALFOF2004,ANEVALUATIONOFTHEEFFICIENCYOFTHEINTERNALCONTROLFUNCTIONWASALSOUNDERTAKENACCORDINGTOTHEHIDDENCOSTMETHOD27COSTSINCURREDBYTHEINTERNALCONTROLFUNCTIONWEREEVALUATEDBYADDINGINVESTMENTEXPENSESE

32、G,THENEWINFORMATIONSYSTEMANDTHECOSTSOFTRAININGSESSIONSANDOPERATINGEXPENSESEG,TIMESPENTBYMANAGERSONINTERNALCONTROLACTIVITIESBENEFITSREAPEDBYTHENEWINTERNALCONTROLFUNCTIONWEREEVALUATEDBYMEASURINGTHEREDUCTIONOFHIDDENCOSTSTHROUGHINTERNALCONTROLIMPROVEMENTSTHISEVALUATIONREVEALEDTHATTHETOTALCOSTOFTHEINTERN

33、ALCONTROLSYSTEMSWASNEARLY8MILLIONAYEARATTHESAMETIME,HOWEVER,THEREDUCTIONOFHIDDENCOSTSTHROUGHTHEIMPROVEMENTOFINTERNALCONTROLSYSTEMSCAMETONEARLY16MILLIONAYEAR,LINKEDMAINLYTOTHEDECREASEOFOVERTIME,NONPRODUCTION,OVERCONSUMPTION,ANDRISKSTHISEVALUATIONCONFIRMEDTHATIMPROVINGTHEQUALITYOFTHEINTERNALCONTROLSYS

34、TEMBYMANAGINGITASAPRIMARYFUNCTIONOFTHEENTERPRISEDIDHELPSUSTAINSOX404,MANAGERISKS,AND,ATTHESAMETIME,REDUCEHIDDENCOSTSANDLOSSESOFADDEDVALUEIVTHEMODELWORKSTHERECENTCOLLAPSESOFINSUFFICIENTINTERNALCONTROLSYSTEMSSUCHASTHOSEOFEADSANDSOCITGNRALEINFRANCE,THEAPPLICATIONOFSOX404ANDITSINTERNATIONALEQUIVALENTS,A

35、NDTHELATESTCOSOGUIDELINES30ALLPOINTTOTHENECESSITYOFINSTITUTIONALIZINGINTERNALCONTROLFUNCTIONSMOREOVER,THEWORLDWIDEECONOMICCRISISSINCE2008HASMADEITCLEARTHATTRANSFORMINGMANAGEMENTOFINTERNALCONTROLSANDRISKSFROMANOCCASIONALPROCESSTOAPERMANENTCORPORATEFUNCTIONISAMAJORORGANIZATIONALCHALLENGETHATSHOULDBEME

36、TBYALLCOMPANIESTHISARTICLEHASPROPOSEDANDTESTEDAMODELFORPERFORMINGANDINSTITUTIONALIZINGANINTERNALCONTROLFUNCTIONTHATWILLSUSTAINSOX404ANDMANAGERISKSTHEANALYSISOFAREPRESENTATIVECASESTUDYHASCONFIRMEDTHATEFFECTIVEANDEFFICIENTAPPLICATIONOFTHISLAWANDITSINTERNATIONALEQUIVALENTSCANHELPCOMPANIESACHIEVETHEALLI

37、MPORTANTOBJECTIVEOFRESTORINGINVESTORCONFIDENCEITDEMONSTRATESTHATINTERNALCONTROLSHOULDNOTBETREATEDASANOCCASIONALANDDEPENDENTPROCEDUREBUTSHOULDBEINSTITUTIONALIZEDASACONTINUALMANAGEMENTFEATUREDOINGSOINVOLVESESTABLISHINGPERMANENTMECHANISMSFORDIAGNOSIS,IMPLEMENTATION,ANDEVALUATIONSPECIFICALLY,THESYSTEMSH

38、OULDCOORDINATEORGANIZATIONALSTRATEGYWITHINTERNALCONTROLOBJECTIVESWITHFULLSUPPORTOFACOMPANYSBOARDOFDIRECTORS,SYNCHRONIZATIONBYASTEERINGCOMMITTEE,ANDDIRECTINVOLVEMENTOFALLMANAGERSSOURCELAURENTPHDPERFORMINGANINTERNALCONTROLFUNCTIONTOSUSTAINSOX404ANDIMPROVERISKMANAGEMENTEVIDENCEFROMEUROPEMANAGEMENTACCOU

39、NTINGQUALITY2009，1727译文根据萨班斯法案第404条的内部控制功能来完善欧洲的风险管理2008年秋天的全球经济危机，我们都有目共睹，它导致了复杂的经济问题。其中，最明显的原因是来源于内部控制系统缺陷。例如在欧洲，尤其是法国的内部控制失败案例，严重影响了空中客车合作公司（2006年设立的欧洲宇航防务集团全资子公司），以及兴业银行。这两个案件标志着需要有更有效率的组织管理自己的内部控制及风险管理体系。空中客车合作公司这个失败案例，延误了为期两年的空中客车A380的生产。事实上，根据法国兴业银行的情况，在近一年的交易中，交易员杰姆科维尔在外部和内部审计人员不知情的情况下，投入了数十

40、亿欧元，这是内部控制的失误之一。与此同时，这些故障发生后，这两家公司的运营报表都得出结论，在目前的法律下内部控制风险管理体系是非常好的。之后，在这样大尺度的发展下，安然，世通和帕玛拉特丑闻，已经采取措施来重建投资者的信心。其中，一套新的规范，萨班斯奥克斯利法案及其国际物价标准（例如法国金融安全）出现了。根据保罗迪马吉欧沃尔特,鲍威尔制度化的过程，已经采取了相应的社会过程规则和企业思想。这些新法规对于实践有很大的影响，结合金融危机，这样的变化引起了内部控制和风险管理系统强烈的反响。本文论述了一些主要的问题用于修饰和说明这些问题，实施萨班斯法案和国际物价标准能规范公司内部控制制度吗公司如何实施才能

41、使内部控制功能更有效真的存在这样一个安全的内部控制系统吗要回答这些问题，本文是建立在斯科特威尔金斯的模型上的。他们认为项目管理是一种有效的方法用于公司内部控制制度，另外,运用萨班斯法案来管理风险。我们的目的是通过模型来演列如何延长公司内部控制系统的有效性，而不是一时的应用萨班斯法案。为此，我认为将规范管理条件内在的控制功能来作为一项长期的企业目标。为了回答这些问题和评估价值，建立内部控制普通进程，是应用安东尼和亨利的实践研究来进行的。从2003年开始调查100多个公众和15个欧洲私营公司的员工，30000名员工正努力提高他们的风险管理和内部控制系统。为了澄清问题，本文将一个公司的相关数据与所有

42、受访者中的平均值进行比较，这个公司是一家法国监督公司，对800名员工进行有效的关注，这30000人职工反过来又属于美国的职工。同样地，它也是代表很多小的上市公司以及外国实体，也必须遵从萨班斯法案第404条和国际物价标准。一、背景一方面，内部控制能确保目标实体提供公平和准确的财务报告并对风险进行管理。另一方面，萨班斯法案的明确目标是保证财务报告质量，提供及时、高透明度高的财务报告。萨班斯法案第404条要求管理者采取所有能穿透金融内部的控制系统来评估报告以及公开他们报告的有效性。因为控制了财务报告，也就有效的控制了内部控制管理，因此，萨班斯法案对内部控制系统有深远的影响，它也是为所有有兴趣参与管理

43、的人提供了有效的保证。迈克尔霍尔特诠释了许多关于萨班斯法律的条款，是公司有效的组成部分。部分定义了怎样在公司建立公认的会计原则和实践。其中第201条和202条部分，定义了外部审计人员的服务表现，第204，205和301条部分，要求设计审计委员会。最重要的是第302条部分，它要求首席执行官和首席财务官证明他们的内部控制制度，他们的报告是正确的，结合第302条和第404条规定，企业需强制的建立有效的内部控制系统。第406条部分要求所有高级财务主管人员签署一份专业操守准则，最后第906条部分要求企业做定期报告，并规定了定期报告的相应内容。为了遵守相应的规则，大多数公司都采用了委员会框架。美国COSO

44、主办机构要求企业建立自己的内部控制制度，在广阔的条件下，根据企业风险管理整合框架，公司首先需要建立起“控制环境”，为整个公司定下了基调。在日常业务中，增加组织机构控制员工，它们应该执行公司范围内的风险测试。另外，必须制定相应的“控制活动”，即制定相应的政策和程序，帮助保障管理指令的执行。此外，为了确保上述活动的进行和目标的完成，每一个公司需要有一个结构合理、系统的规范程序，并用档案来记录种种活动以达到控制的目的，公司员工为了达到最后目标应执行相应的内部控制制度。最后，应该稽核内部审计师的工作以及监控内部控制制度的完整性；瑞查和霍尔特强调公司应该提供唯一的财务报告。相应的，萨班斯法案对于小公司和

45、私人企业影响较大。主要原因是现在很多公众强烈需要建立公司治理结构。银行、会计师、保险公司、政府机构、以及其他股东都想知道每个公司的管理是否合法有效。无论一个公司的规模如何，在第404条款中指出计划、执行、保持内部控制评估是一项很有挑战性的工程。虽然已经写过很多关于内部控制的文章，但还是很难验证实施这一体系。文章通常主要集中在关于如何提供持续指导以及要求管理企业的风险成本效益。一个著名的案例是，威尔金斯通过使用项目管理方法和实施一些附加的做法进行大量投资，他们认为公司可以设计合规项目，这不仅有利于经济也有助于达到更好的合作效果。最后，他们提出了项目管理，其中萨班斯法案的模型中也包括了总裁和首席财

46、务官合规指导委员会。对威尔金斯和古普塔来说，自上而下的风险评估是高级管理的关键，在他们看来，这是唯一的办法用于保持公司的成本效益原则。更值得关注的是，由于最近内部控制的失败案例，让空中客车合作公司和兴业银行担忧它们公司不再有有效的内部控制来管理公司的长期发展。事实上，项目管理办法在一定程度上维持了公司的正常运作。在组织中建立内部控制制度是一种有效的办法，然而，实施后，管理系统需要不断的维护和改进。这就是我自己的观点，利用模型和实践来延长内部控制的效用。二、研究方法运用阶段评估模型来诊断企业的成本管理，波诺和萨威尔应用了一种交行为研究又叫社会经济的方式来管理企业。这个方法的目标很适合观察现象和描

47、述一个公司实施萨班斯法案后内部控制的有效性，然后评估管理人员的领导力，实施和完善这一内部控制质量。干预方法旨在提高公司的社会经济性能，事实上，这是在基本假定基础上承认社会的兼容性和经济效益。例如，李登祥和罗伯特萨顿表明社会的效益和管理质量在于组织的贡献和可持续发展。三、最终的评估阶段在考虑了早期的诊断阶段，通过指导项目成员的应用等一系列措施后，可以肯定，内部控制改革在本公司是成功的。通过三个半年周期2003年的下半年，2004年的下半年的观察也证实了这一说法，公司在内部控制深度方面达到了有效的控制。2004年年底，外部和内部的审计证实公司符合萨班斯法案和国际物价标准的要求。2004年下半年，也

48、采取了隐藏成本来控制内部控制评估效率。通过增加投资功能来提高内部控制费用（例如，新信息系统和成本训练）和营业费用（如，经理的业务招待费），这也使内部控制获得了新的利益。通过减少隐藏的成本费用来改善内部控制，通过评估测量显示，内部控制的总成本几乎一年要8百万美元。然而，通过减少隐藏的费用这一方法来完善内部控制系统，每年将会减少1600万美元资金。主要是减少有关的超时加班费，非生产费用，过度消费费用和风险。这种评估证实了，企业通过管理的主要功能来提高服务质量，另外，这也证明了萨班斯法案第404条中管理风险的有效性，同时也降低了隐藏费用和附加值的损失。四、该模型的效用最近，如EADS，法国兴业银行的内部控制缺陷，导致萨班斯法案以及国际物价标准崩溃，最新的COSO第30条指引明确了内部控制体制化的必要性。此外，因为2008年世界范围内的经济危机已经明确表示，内部控制管理已经从一个偶然风险过度到一个永久的管理模式，这对于公司来说是一种专业挑战。本文提出了模型试验，演示和支撑了萨班斯法案的内部控制管理理论，这代表案例分析的研究是有效的。本法应用国际物价标准也可以帮助企业实现目标和恢复投资者的信心，也证明了企业应该这样做来加强企业的内部控制管理。资料来源劳伦特博士，根据萨班斯法案404条，通过执行内部控制功能来完善欧洲风险管理，会计质量管理，2009，1727