1、企業運作之內部控制講授：林卉娟協理2008.11.12&2008.11.19訂定公開發行公司建立內部控制制度處理準則證交法 :九十一年六月十二日修正通過增訂第十四條之一 ， 由主管機關訂定公司或事業內部控制制度之準則 。訂定內控準則 :依據證交法第十四條之一訂定公開發行公司建立內部控制制度處理準則 ， 同時廢止公開發行公司建立內部控制制度實施要點暨會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業要點 。訂定公開發行公司建立內部控制制度處理準則訂定服務事業內控準則 :依據證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則。發布 :公開發行公司建立內部控制制度處理準則九十一年十一
2、月十八日發布 。 證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則九十二年一月二十發布 。準則適用對象適用對象 ： 所有公開發行公司其他法律另有規定者從其規定。服務事業 ： 證券商 .證券金融事業 .證券投資信託事業 .證券投資顧問事業 .集保公司 .期貨業 .證交所 .期交所 .櫃買中心 .信評公司及其他受指定之服務事業依 證券暨期貨市場各服務事業實施內部控制制度處理準則 辦理。公開發行公司建立內部控制制度處理準則法令架構附 則對子公司監理內控設計及執行內部稽核自行檢查及內控聲明書會計師專案審查處理準則總 則內控檢查法令授權、適用範圍、內控目的及制定程序應包含之組成要素及控制作業、獨立董事意
3、見之考量內稽目的及程序、內部稽核實施細則、年度稽核計畫之執行、稽核報告及追蹤報告、稽核單位隸屬層級、稽核主管任免程序、稽核人員適任條件自檢目的及程序、適用對象及時點專審目的及範圍、審查準則及程序、審查報告種類及審查涵蓋期間規定經營管理、財務業務資訊、稽核管理等事項之監理內部懲處規定、不適任稽核人員之處置、本會命令委託會計師執行專審情事之規定、發布日建立內部控制制度n設計 ： 董事會及經理人所設計。n目的 ： 在促進公司之健全經營。n目標 ： 確保下列目標之達成 :u營運之效果及效率 .包括獲利 .績效及保障資產安全等目標。u財務報導之可靠性。u相關法令之遵循。建立內部控制制度方式 ： 公司應以
4、書面訂定內部控制制度，內含內部稽核實施細則。程序 ： 內部控制制度應經董事會通過，如有董事表示意見，公司應將異議意見連同經董事會通過之內部控制制度送各監察人。修正亦同。已設置獨立董事者 ： 提報董事會討論時，應充份考量各獨立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀錄。內部控制制度之設計及執行內控制度之設計及執行 :公司應考量包括本公司及其子公司整體之營運活動 .建立有效之內部控制制度 .公司應隨時檢討 .以因應內外在環境變遷 .確保制度之設計及執行持續有效 .子公司之定義 :依公報第五號及第七號認定之，即持股超過 50%以上者 . 含孫公司、股票未公開發行之子公司及海外子公司 內部控制組成要素及有效性的判斷標準 運營財務報導法令導循作業活動 1作業活動 2 監督資訊與溝通控制作業風險評估控制環境
