人力资源会计：我们能利用它吗？【外文翻译】.doc

1、外文文献翻译原文HUMANRESOURCESACCOUNTINGCANWEAFFORDITISTHEVALUEOFYOURCOMPANYUNDERSTATEDPEOPLEINTHEBUSINESSWORLDTODAYCITEHUMANRESOURCES,ORPEOPLE,ASTHECOMPANYSGREATESTASSETHOWEVER,THEEMPLOYEESVALUEISRARELYREPORTEDONTHEBALANCESHEETHUMANRESOURCEACCOUNTINGHRAISANATTEMPTTOSOLVETHISPROBLEMAUNIQUEBENEFITFORTHEHUMAN

2、RESOURCEDEVELOPMENTPROFESSIONALISFOUNDINHRAABYPRODUCTOFHUMANRESOURCEACCOUNTINGISTHATITHASTHEEFFECTOF“LEGITIMIZING“EDUCATIONANDDEVELOPMENTPROGRAMSTOMANAGEMENTHOWEVER,THEREARESOMEBASICTHEORETICALISSUESTHATMUSTBEEXAMINEDBEFOREONECANDECIDETOADVOCATETHEUSEOFHRAWHATISHUMANRESOURCEACCOUNTINGHUMANRESOURCEAC

3、COUNTING,ASDEFINEDBYTHEAMERICANACCOUNTINGASSOCIATION,ISA“PROCESSOFIDENTIFYINGANDMEASURINGDATAABOUTHUMANRESOURCESANDCOMMUNICATINGTHISINFORMATIONTOINTERESTEDPARTIES“CAPLAN,ETAL,P2WHOARETHEINTERESTEDPARTIESTHEREARETWOBASICGROUPSTHATCOULDUSETHISKINDOFINFORMATION一INVESTORSANDMANAGERSHUMANRESOURCEACCOUNTI

4、NGCOULDPROVIDEMOREADEQUATEINFORMATIONTOINVESTORSABOUTTHEPRESENTSTATEOFTHEORGANIZATIONRHODE,LAWLER,ANDSUNDEM1976STATETHATITHASBEENDEMONSTRATEDTHATINVESTORSHAVECHANGEDTHEIRDECISIONSABOUTINVESTMENTSWHENHUMANRESOURCESINFORMATIONISKNOWNHOWEVER,THEYSETFORTHTHEIDEATHATITISSTILLQUESTIONABLEASTOWHETHERTHISIN

5、FORMATIONENABLEDINVESTORSTOMAKEBETTERINVESTMENTDECISIONSMANAGERSARETHESECONDMAJORGROUPTHATCOULDPOTENTIALLYUSEHRATHEINFORMATIONPROVIDEDTHROUGHHRAWOULDGIVEMANAGERSMOREACCURATEINFORMATIONABOUTTHECOSTOFPERSONNELPOLICIESASWELLASPROVIDEFEEDBACKCONCERNINGTHEIROWNPARTICULARMANAGEMENTSTYLESHILTON1979ANDRHODE

6、ETALBOTHADVOCATETHATMANAGERSARECURRENTLYNOTEVALUATEDINTHEAREAOFMANAGINGHUMANRESOURCESTHEREFORE,THEYCANIGNORETHECONSEQUENCESOFTHEIRDECISIONSFROMTHEHUMANRESOURCESSTANDPOINTIFTHEREISGREATERFINANCIALREWARDINFAVORINGTHEPHYSICALASSETSORFINANCIALASSETSTHATAREALSOUNDERTHEIRCONTROL,ANDFORWHICHTHEYARECURRENTL

7、YHELDACCOUNTABLETHUS,HRADIRECTSTHEATTENTIONOFMANAGERSTOTHEHUMANRESOURCESOFTHEIRDEPARTMENTITALSOPROVIDESUSEFULINFORMATIONTO“MEASURE,EVALUATEANDIMPROVE“THECONDITIONOFTHEHUMANORGANIZATIONCAPLAN,ETAL,P7DAHL1979,P44PROPOSESTHATTHECENTRALIDEAOFHRAISTHAT“HUMANRESOURCESCONSTITUTEANINVESTMENTFORAFIRM,RATHERT

8、HANANEXPENSETHATIS,EMPLOYEECOSTSSHOULDBECAPITALIZEDRATHERTHANEXPENSED“NADLER1979,P265TAKESTHISIDEAONESTEPFURTHERINASSERTINGTHATTRAININGISINDEEDANEXPENSE,BUTEDUCATIONANDDEVELOPMENTCOSTSAREINVESTMENTSACHARACTERISTICOFANINVESTMENTISTHATSOMERISKISINVOLVEDTHEHIGHERTHERISK,THEGREATERTHERATEOFRETURNYES,APE

9、RSONMAYLEAVETHEFIRM,BUTHE/SHEMAYALSOSTAYATAMUCHGREATERVALUETOTHECOMPANYWHATARETHEBASICPROBLEMSTHEFIRST,ANDFOREMOST,TASKFORTHEADVOCATESOFHRAISTODEMONSTRATEAUSEFULNESSOFTHEINFORMATIONPROVIDEDBYHRALATER,THISUSEFULNESSMUSTBEMEASUREDAGAINSTTHECOSTINVOLVEDINDEVELOPINGANADEQUATE,EQUITABLESYSTEMIFTHEDEFINIT

10、IONOFANASSETIS“THEFUTUREECONOMICBENEFITS,THERIGHTSOFWHICHAREOWNEDORCONTROLLEDBYAFIRM“JOHNSONANDGENTRY,1974,P2,ONEMUSTQUESTIONWHETHERHUMANRESOURCESARE,INFACT,ASSETSINTHEUNITEDSTATESTODAY,ITISILLEGALFORACOMPANYORAPERSONTO“OWN“ANOTHERHUMANBEINGPEOPLEMAYLEAVETHEIRPLACEOFEMPLOYMENTATANYPOINTINTIMEHOWCANA

11、FIRMBEVIEWEDAS“OWNINGORCONTROLLING“ITSPEOPLE一APREREQUISITEFORDEFININGANASSETHERMASONARGUESTHATTHEREISAPRECEDENTFOUNDINACCOUNTINGPRACTICESWHICHINDICATESTHATITISLOGICALTOCONSIDERHUMANRESOURCESASANASSETTHEISSUE,DEFINEDBYHERMASON,ISNOTTHELEGALRIGHTSINVOLVEDBUTRATHERAFIRMS“OPERATIONALRIGHTTORECEIVEBENEFI

12、TS“IFONEACCEPTSHERMASONSVIEWS,THENONEMUSTCONFRONTTHEISSUEOFMEASUREMENTHOWDOESONEGOABOUTPLACINGAVALUEONANINDIVIDUALSHEADHOWDOESONEPLACEADOLLARVALUEONCOMMITMENTTOTHEEMPLOYER,ORONESABILITYTOWORKASATEAMTHESUBJECTIVITYINVOLVEDPOSESAMAJORPROBLEMTOHUMANRESOURCEACCOUNTINGONEMUSTANSWERTHEQUESTIONSOFWHATISREA

13、SONABLEANDWHATISUSEFULTSAY1977POINTSOUTTHATDIFFERENTMETHODSOFHRASHOULDBEAPPLIEDDEPENDINGUPONWHOWILLBEUSINGTHEINFORMATIONANDFORWHATPURPOSETHATPERSONWILLBEUSINGTHEINFORMATIONTHEHISTORICALCOSTMETHODCOULDBEUSEDTOGIVEEXTERNALPEOPLEINVESTORSMOREINFORMATIONABOUTTHECURRENTVALUEOFTHECOMPANYSHUMANRESOURCESIFT

14、HEINFORMATIONISTOBEUSEDINTERNALLYBYMANAGERS,TSAYPROPOSESTHATHUMANRESOURCESSHOULDBEACCOUNTEDFORBYTHEMETHODMOSTAPPROPRIATETOTHEPROBLEMWHICHISBEINGSOLVED“WHATEVERVALUATIONBASISISACCEPTABLEFORCONVENTIONALASSETSCANALSOBEUSEDFORHUMANRESOURCES,ANDTHEADVANTAGESANDDISADVANTAGESOFTHATPARTICULARVALUATIONBASISW

15、ILLAPPLYWITHEQUALFORCETOBOTHCLASSESOFASSETS“CAPLAN,P4METHODSOFHUMANRESOURCEACCOUNTINGTHEREARETWOBASICMETHODSOFHRASETFORTHINTHELITERATURETHEYARETHE“HISTORICALCOSTTHEORY“ANDTHE“REPLACEMENTCOSTTHEORY“THEHISTORICALCOSTMETHODSEEMSTOBETHEFAVOREDMETHODATTHEPRESENTTIMEFORTWOREASONSAASAMETHOD,ITISMOSTSIMILAR

16、TOCONVENTIONALACCOUNTINGPRACTICES,ANDBTHEBARRYCORPORATION,ONEOFTHEFIRSTCOMPANIESTOUSEHRA,USEDTHISMETHODINITSWORKHILTONLATERUSEDTHISMETHODINHISRESEARCHINANINTERNALAUDITDEPARTMENTOFALARGEINSURANCECOMPANYINBRITISHCOLUMBIATHEBASICTHEORYBEHINDTHEHISTORICALCOSTMETHODISTHATHUMANRESOURCESVALUECANBEDETERMINE

17、DBYACCUMULATINGTHECOSTOFTHEINVESTMENTCAPLANETAL,RHODEETAL，ANDHILTONMEASUREMENTPROBLEMSINTHISMETHODARETWOFOLD，ONEMUSTDECIDEWHATTOINCLUDEINTHEHISTORICALCOSTRECORDS,ANDONEMUSTDECIDEWHICHCOSTSARETOBECAPITALIZEDANDWHICHARETOBEEXPENSEDIFONEACCEPTSNADLERSIDEAOFEXPENSINGTRAININGCOSTSANDCAPITALIZINGEDUCATION

18、ANDDEVELOPMENTCOSTS,ASWELLASHISDEFINITIONOFTRAINING,EDUCATIONANDDEVELOPMENT,THESECONDPROBLEMISALLEVIATEDTHEGREATESTDANGEROFTHISTHEORYISTHATTHEMANAGERANDTHEINVESTORASWELLASTHEEMPLOYEEMAYVIEWTHISVALUEASAMEASUREOFTHEPOTENTIAL“USEFULNESS“OFANEMPLOYEETHISISNOTWHATTHEHISTORICALCOSTVALUEREPRESENTSITISSIMPL

19、YAVALUATIONOFPASTCOSTSUNFORTUNATELY,THEPOTENTIALUSEFULNESSOFTHEHISTORICALCOSTMETHODISSOMEWHATRESTRAINEDBYTHEFACTTHATPASTCOSTSARENOTNECESSARILYUSEFULINMAKINGDECISIONSRELATINGTOTHEPRESENTORTHEFUTURECAPLAN,ETAL，PI27THEVALUEOFTHEHISTORICALMETHODISTHATTHERATEOFRETURNONINVESTMENTSARIDTURNOVERCOSTSCANBEDET

20、ERMINEDINADDITIONTOTHIS,AFORMALFRAMEWORKFORHUMANRESOURCESPLANNINGANDFORRECOGNIZINGTHEIMPORTANCEOFHUMANRESOURCESDEVELOPMENTISDEFINEDRHODE,ETALADDITIONALLIMITATIONSOFTHEHISTORICALCOSTMETHODINCLUDEAPEOPLECANLEARNTHINGSTHATWILLBEUSEFULINTHEIRJOBSOUTSIDEOFTHEIRJOBS,ANDTHESEEXPERIENCESWILLNOTBEACCOUNTEDFO

21、RBINDIVIDUALSWHOEXPERIENCETRAININGPROGRAMSMAYDEMONSTRATEDIFFERINGDEGREESOFTHEABILITYOFIMPLEMENTINGTHETRAININGCINDIVIDUALSMAYDEVELOPAPATENTORPROCESSTHATISWORTHFARMORETHANTHEIRHISTORICALCOSTDANEMPLOYEEMAYRETURNFROMTRAININGUNABLETOFUNCTIONONTHEJOBATALLTHEREPLACEMENTCOSTMETHODISANOTHERMETHODOFHRAFLAMHOL

22、TZSUGGESTEDTHATTHEREARETHREEAREASINVOLVEDINREPLACEMENTCASTSTHEYAREATHECOSTOFACQUIRINGNEWPEOPLEFOREXISTINGPOSITIONS,BTHECOSTOFTRAININGTHESERECRUITSTOTHEAPPROPRIATELEVELOFPERFORMANCE,ANDCTHECOSTOFMOVINGEXISTINGPOSITIONHOLDERSTONEWPOSITIONSOROUTOFTHEORGANIZATIONONEOFTHEADVANTAGESOFTHISTHEORYISTHATITISB

23、ASEDONRELATIVELYSOLID,FACTUALINFORMATIONRECRUITINGCOSTSANDTRAININGCOSTSTHECOMPTROLLEROFTHECURRENCYUSGOVERNMENTCURRENTLYUSESAVERSIONOFTHEREPLACEMENTCOSTMETHODJAMESWINGROVE,DIRECTOROFPERSONNELDEVELOPMENT,CITESTHREEADDITIONALADVANTAGESOFTHISMETHODHESTATESTHATTHISSYSTEM“FACILITOTESPROGRAMSCHEDULING,ALLO

24、WSPEOPLETOUSEWHATTHEYLEARNSHORTLYONTHEJOB,ANDPEOPLEKNOWWHATTOEXPECTWITHREGARDTOCURRICULUM“LIMITATIONSOFTHISTHEORYARERELATEDTOTHE“SOLID“DATAITISBASEDUPONRECRUITINGANDTRAININGCOSTSAREUSEDTOMEASUREHUMANRESOURCEVALUE,BUTITDOESNOTTAKEINTOACCOUNTCOMMITMENTTOTHEFIRM,ORTHEABILITYTOWORKASATEAMITALSODOESNOTTA

25、KEINTOACCOUNTTHATSOMEPEOPLEAREPAIDFARMORETHANTHEYAREWORTHANDSOMEAREPAIDFARLESSTHANTHEYAREWORTHWINGROVEPOINTSOUTANOTHERDISADVANTAGEHESAYSTHAT“SOMEPEOPLEWERELEARNINGINFORMATIONTHATTHEYDIDNOTNEEDTOKNOWTHISPROBLEMHASBEENMINIMIZEDBYNARROWINGTHEREQUIREDCOURSESANDBROADENINGTHEOPTIONALPROGRAMSINSPECIALIZEDA

26、REAS“WHILETHEHISTORICALCOSTMETHODANDTHEREPLACEMENTCOSTMETHODRUNCLOSELYPARALLELTOGENERALLYACCEPTEDACCOUNTINGPRINCIPLES,GREATERVALUEISEXPECTEDINTHEORIESTHATWILLALTERTHESEPRINCIPLESTOINCLUDEHUMANRESOURCESASANESSENTIALASSETOFACOMPANYFORHRATODEVELOPTOITSPOTENTIAL,ITMUSTACCOUNTFORQUALITIESSUCHASCOMMITMENT

27、,MORALE,ANDTHEABILITYTOWORKASATEAM,WHICHAREQUALITIESUNIQUETOHUMANBEINGSHAZARDSOFHUMANRESOURCEACCOUNTINGTHEREARETHREEAREASTHATPOSEHAZARDSTOTHEUSEOFHRAASAPOSITIVEDECISIONMAKINGTOOLTHESEAREASINVOLVEATHEMANAGERS,BTHEEMPLOYEES,ANDCTHEPROCESSITSELFMANAGERSMAYUSEHRAASAMEANSOFMANIPULATINGTHEEMPLOYEEHE/SHEMA

28、YDECREASETHEHUMANRESOURCEVALUEOFANEMPLOYEEASAFORMOFPUNISHMENTORCONTROLMANAGERSMAYALSOTRANSFERPEOPLEATTHEENDOFTHEFISCALYEARTOMAKETHEDEPARTMENTBALANCESHEETLOOKBETTEREMPLOYEESMAYDEMANDTOBEPAIDINACCORDANCETOTHEIRHUMANRESOURCEVALUETHISWOULDHAVEVASTRAMIFICATIONS,ESPECIALLYFORINSTITUTIONSSUCHASUNIVERSITIES

29、THEHUMANRESOURCEVALUEOFTHEPROFESSORSWOULDBEIMMENSE,WHILETHESALARIESWOULDNOTBEINCONGRUENCEWITHTHERESTOFSOCIETYSHUMANRESOURCEVALUESANDPAYSCALESITISINTERESTINGTONOTETHATRHODE,ASWELLASSOMEOFTHEOTHERAUTHORS,POINTEDOUTTHATANEMPLOYEESBARGAININGPOWERMIGHTBEINCREASEDIFHIS/HERHUMANRESOURCEVALUEWASKNOWNHEIMPLI

30、EDTHATTHISWASANEGATIVEEFFECTOFHRAONEMUSTADMITTHATTHEEMPLOYEEWOULDNOTSEETHISASANEGATIVEEFFECTINTHESHORTRUN,HRAMAYINCREASETHEEMPLOYEESBARGAININGPOWER,BUTTHENETEFFECTINTHELONGRUNISTHATTHESALARYPROCESSCOULDBERATIONALIZEDTHEBEHAVIORALEFFECTSOFHRAONTHEEMPLOYEEISANOTHERHAZARDOUSAREAAMAZINGLY,THELITERATURER

31、EFERSTOTHISISSUEINANOFFHANDMANNER,ASTHOUGHITWEREAMINIMALPROBLEMONLYRHODEETALMENTIONEDASPECIFICISSUEINTHISAREAHENOTEDTHATHRACOULDHAVEADISASTROUSEFFECTONTHEMORALEOFAPERSONWHOSHUMANRESOURCEVALUEWASDEPRECIATINGCOMPLICATINGTHEISSUEOFDEPRECIATINGVALUESISTHEFACTTHATHUMANBEINGSGROWANDMATUREATDIFFERENTRATEST

32、HEREFORE,ASTANDARDDEPRECIATIONVALUEWOULDBEEXTREMELYDIFFICULTTOESTABLISHTHEFINALAREAPOSINGRISKSTOTHEORGANIZATIONISTHEPROCESSOFHRAITSELFTHISPROCESSHASTHEPOTENTIALOFBECOMINGCIRCULARCAPLANSTATESTHATESTABLISHEDPERSONNELPOLICIESWILLALLEVIATETHISPROBLEMONEMUSTWONDERIFTHISISINDEEDASOLUTIONTOSUCHAHAZARDOUSAR

33、EABEWARETHEPROGRAMMEDSOCIETY“ONECANSEETHEIMMENSEAMOUNTOFPOWERPLACEDINTHEHANDSOFTHOSEASSIGNINGHUMANRESOURCEVALUESTHESITUATIONISFRIGHTENINGTOCONTEMPLATETHELITERATUREREVIEWSTHETHEORETICALARGUMENTSFORANDAGAINSTHRAITDESCRIBESTHEPOTENTIALUSEFULNESSASWELLASTHELIMITATIONSOFHRAUNFORTUNATELY,THELITERATUREIGNO

34、RESTHEFARGREATERSOCIALISSUESUNDERLYINGHRAONEMUSTCOMETOTERMSWITHTHESEISSUESBEFOREONECANADVOCATEORREJECTTHEUSEOFHRATHEGREATESTSOCIALTHREATOFHRAISTHEPOTENTIALITHASFORCREATINGAPROGRAMMEDSOCIETYIFPEOPLEARESTAMPEDWITHAHUMANRESOURCEVALUEUPONENTERINGTHEWORKFORCE,HOWMUCHOFACHANCEWILLTHEYHAVETOBREAKAWAYFROMTH

35、ATVALUEONEWOULDBEABLETOPREDICTFROMTHATINITIALVALUETHEENTIRERESTOFONES“VALUE“FORLIFEINTURN，ONESHUMANRESOURCEVALUEWOULDBECOMEAPREDICTORASWELLASANENDRESULTANDASELFFULFILLINGPROPHECYTHISGRADED,STRUCTUREDSOCIETYWILLLEAVELITTLETOINDIVIDUALITYANDCREATIVITYITCONJURESUPIMAGESOFWALDENIIANDLOGANSRUNWHENTAKENTO

36、THEEXTREMEONECANSEETHEIMMENSEAMOUNTOFPOWERPLACEDINTHEHANDSOFTHOSEASSIGNINGHUMANRESOURCEVALUESTHESITUATIONISFRIGHTENINGTOCONTEMPLATETHEREAREOTHERSOCIALEFFECTSWHICHARENOTNEARLYASEXTREME,YETEQUALLYIMPORTANTPLACINGAHUMANRESOURCEVALUEONANEMPLOYEEMAYHAVEADEMORALIZINGEFFECTONLARGESEGMENTSOFTHEWORKERPOPULAT

37、IONIFONESHUMANRESOURCEVALUEISNOTINCONGRUENCEWITHONESSELFIMAGE,ORIFONESHUMANRESOURCEVALUEISNOTEQUALTOONESPEERS,THEEFFECTONTHEEMPLOYEESSELFIMAGECOULDBEDEVASTATINGINADDITIONTOTHIS,IMAGINEYOURSELFIMAGEASYOUWATCHYOUROWNHUMANRESOURCEVALUEDEPRECIATEEACHYEARAMERICANSOCIETYHASTOOLITTLEREGARDFORTHEELDERLYTODA

38、Y,BUTTHISPRACTICEWOULDJUSTENCOURAGEGREATERDEVALUATIONOFTHEELDERLYHRAWOULDBEAMEANSOF“LEGITIMIZING“HUMANRESOURCEDEVELOPMENTCASTSTOMANAGEMENTITWOULDCREATEAMEANSFORHUMANRESOURCEDEVELOPMENTPRAFESSIONALSANDMANAGEMENTPROFESSIONALSTOSPEAKINTHESAMETERMSBUT,THEPRICETHATWOULDBEPAIDINTERMSOFAPROGRAMMEDSOCIETYSE

39、EMSTERRIBLYHIGHSOURCESUEAEBERSBERGERHUMANRESOURCESACCOUNTINGCANWEAFFORDITJTRAININGANDDEVELOPMENTJOURNAL19818,P3740译文人力资源会计我们能利用它吗贵公司的价值被低估了吗在现今的商业社会人们引用的人力资源，或人，作为公司的最大资产。然而，员工的价值却很少报道在资产负债表。人力资源会计尝试解决这个问题。为人力资源开发专业独特的好处是发现人力资源配置。人力资源会计的一个副产品是，它有“合法化”的效果教育与发展方案管理。不过，也有一些人之前必须检查的基本理论问题可以决定倡导使用人力资源配置。

40、一、什么是人力资源会计人力资源会计，根据美国会计协会的定义，是“关于确认和计量人力资源数据和交流这些信息感兴趣的缔约方的进程。”谁是利害关系人有两个基本组可以利用这个信息的一类投资者和管理者。人力资源会计能提供更充分的信息，有关该组织的现状投资者罗得，劳勒和SUNDEM（1976）指出，它已经证明，当投资者已经改变了对人力资源信息是已知投资的决定。然而，他们提出的想法，它仍然以怀疑这些资料是否使投资者做出更好的投资决策。经理是第二个主要群体，可能潜在地使用人力资源配置。通过人力资源会计提供的信息将会使管理者更准确的掌握人事政策的成本，以及对自己的特殊管理方式的信息提供反馈意见。希尔顿（1979

41、年）和罗得等都认为管理人员目前还无法评价在管理人力资源领域的倡导者。因此，从人力资源角度看，他们可以忽略他们决定的后果，如果有更多的财政奖励有利于有形资产，或在其控制下也有金融资产，以及其目前追究责任。因此，人力资源配置指导管理人员注意其部门的人力资源。它还提供有用的信息“衡量，评价和改进”的人类组织的条件。达尔建议，人力资源配置的中心思想是，“人力资源构成了公司的投资，而不是一项费用。也就是说，员工费用应纳入资本开支，纳德勒有这种想法更进一步地断言，培训确实是一种牺牲，但是是教育和开发成本的投资。某投资的特点是，有些风险是参与，风险越高，回报率越大。是的，一个人可能离开公司，但他/她可能还留

42、在这个公司多创造的价值更大。二、存在的基本问题有哪些对于人力资源配置的倡导者来说，首先，也是最重要的，任务是展示一个由人力资源配置提供的资料的有效性。后来，这种效用，必须是在发展衡量所涉及的费用的一个适当的，公平的制度。如果资产的定义是“未来经济利益，权利是其中一家公司拥有或控制的”（约翰逊和士绅，1974年，第2页），必须质疑的人力资源，其实是资产。在今天的美国，它是一个公司或非法人“拥有”另一个人。任何时候人们可能会留在他们的工作地点。一个公司如何才能被视为“拥有或控制”其人，界定资产为前提赫马逊认为，会计实务中有发现一个先例，表明作为资产的人力资源，它是合乎逻辑的。这个问题，由赫马逊定义

43、，这不是涉及合法权益，而是一个公司的“经营权获得的好处”，如果人们接受赫马逊的意见，然后就必须面对这个问题的测量。一个人如何着手把对个人的价值如何做一个地方的美元价值上的承诺，雇主，或一个人的工作能力，作为一个团队，涉及的主体构成提出了有关人力资源会计的主要问题。我们必须回答什么是合理的，什么是有用的问题。蔡（1977）指出，人力资源配置应采用不同的方法，取决于使用信息的将会是谁和目的是什么人将使用的信息。外部人（投资者）更关注的是公司的人力资源的当前价值，历史成本法可给予这些资料。如果信息是用于内部管理人员，人力资源建议应选择最适合解决问题的方法。“无论估值的基础是可以接受的传统的资产也可用

44、在人力资源上，优势和劣势的基础上特定的估值将与同等效力适用于这两类资产”三、人力资源会计方法在文献中提出两种基本的人力资源配置设置方法。他们是“历史成本论”，“重置成本理论。”历史成本法似乎是目前比较青睐的方法，有两个原因作为一种方法A），这是与传统的会计实务最相似，和B）巴里公司，第一家公司使用人力资源配置这种方法工作，在希尔顿后来研究不列颠哥伦比亚的大型保险公司的一个内部审计部门也用了这种方法。历史成本法背后的基本理论是人力资源价值可以通过积累的投资成本确定。测量这个方法的问题是双重的，我们必须决定如何将其列入历史成本记录，而且必须决定哪些费用是资本化，哪些是必须开支。（如果一个人接受纳德

45、尔的理念，培训成本,教育和开发成本,以及他定义的培训,教育和发展，第二个问题就被缓解了。）这个理论的最大的危险是，经理和投资者（以及雇员）也许会把这个值看作是潜在的“有用”的雇员。这不是表示历史成本值，这只不过是一个过去的成本估价。不幸的是，历史成本法的潜在用途是有所收敛的，过去的成本不一定是在对现在或将来作出的有用的决定。该方法的历史价值在于投资的回报率和营业额成本可以确定。除了这一点，定义一个正式的框架，人力资源规划和认识到开发人力资源的重要性。历史成本法的其他限制包括A）人们可以学习的东西之外，这将是他们的工作在他们的工作有益的，这些经验将不会被占；B）个人的经验可以显示不同的培训计划的

46、实施培训能力度；C）个人可以开发一个专利或过程，价值远远超过其历史成本；D）雇员回来培训可能在工作中不能正常适应。重置成本法是另外一种人力资源配置方式。弗兰霍尔兹认为参与的替代转换有三方面，它们是A获取现有的位置的新的人的费用，B训练表现的适当级别的这些新兵的费用和C移动现有的位置持有人的费用向新的位置或在组织外面。这种理论的其中一个好处是它相对地稳固，实际信息一吸收的费用和训练费用为基础。美国货币（美国政府）主计长，目前使用重置成本法，詹姆斯温格罗夫，人事部开发部主任，引用此方法的其他三个版本的优点。他指出，这种制度“弗兰霍尔兹节目编排，可以让人们使用他们在工作中学习很快的方法，这课程使人们

47、知道会发生什么事情。”这一理论的局限性都涉及到“实”是基于数据。招聘和培训费用是用来衡量人力资源价值的，但它没有考虑采取的坚定承诺，或有能力作为一个团队工作。它也没有考虑到某些人的工资远远超过他们的价值，有些是付出远远低于他们的价值的。温格罗夫指出另一个不利因素，他说，“有些人在学习信息，他们并不需要知道。此问题已被缩小必修课程，在特定地区拓宽专业领域中”。而历史成本法、重置成本法密切平行运行公认会计准则将更有价值的理论可以改变这些原则，包括人力资源是一个公司的一种基本的资产。对于人力资源配置发展到它的潜力，它必须考虑到，如承诺，士气和工作能力，作为一个团队，这是人类独有的品质素质。四、人力资

48、源会计的危害作为一个积极的决策工具的人力资源配置，使用危险有三方面构成，这些领域包括A）经理，B）员工，和C）过程本身。经理可以用人力资源配置作为操纵员工的手段。他/她可能会减少雇员作为一种惩罚或控制形式的人力资源价值。管理者也可在会计年度终了时，使部门的资产负债表更好看。雇员可以要求须按照其人力资源的价值支付。这将有广阔的意义，特别为广大大学等机构。该教授人力资源价值将是巨大的，而工资则不会再与社会上的其他人的人力资源价值的休息和薪级协调一致。有趣的是，要注意罗得，以及其他一些作者指出，如果他/她的人力资源价值是众所周知的，那么雇员的议价能力可能会增加。他暗示，这是人力资源配置的负面影响。（

49、你必须承认，员工不会认为这是一个负面影响）短期来看，人力资源配置可能会增加雇员的议价能力，但在长期的净效果看来，就是工资过程可以合理化。人力资源配置对员工行为的影响是另一个危险区。令人惊讶的是，文献引用这个问题是用一个随便的态度，就好像它是一个最小的问题。只有罗得等人在这个地区提到这方面的一个具体问题。他指出，人力资源配置可能对一个人的人力资源价值的士气是贬值的造成灾难性影响。更为复杂的价值贬值的问题是事实，即人类以不同的速率成长，成熟，因此，一个标准的折旧价值将非常难以确定。最后一个环节的组织构成的风险是人力资源配置过程本身。这一过程有可能成为循环。卡普兰指出，建立人事政策将缓解这个问题。人们必须知道这确实是解决这种危险区域的。五、谨防程序化社会“人们可以看到巨大的权力分配数额在这些人力资源价值的双手上。这种情况是可怕的，剑拔弩张。文学评论和对人力资源配置的理论参数，它描述了潜在的有用性以及人力资源配置的限制。不幸的是，忽略了人力资源会计更大的社会问题。在一个可能主张或拒绝使用人力资源配置之前，一个人必须与这些问题达成协议。最大的人力资源配置的社会威胁是用潜在的IT编程创建一个社会。如果人们加盖人力资源价值在进入劳动力市场,有多少机会他们将不得不脱离那价值吗人们将能够从最初的生活中预测，一个人剩下来的“价值”反过来，一个人的人力资源价值