瑞典中小企业内部控制研究【外文翻译】.doc

1、本科毕业论文（设计）外文翻译外文题目INTERNALCONTROLINSWEDISHSMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISES外文出处FRANCEUMESCHOOLOFBUSINESS，20092329外文作者TSEGAHIWOTTEKETELZELALEMBERHANU2原文INTERNALCONTROLINSWEDISHSMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISES34ROLESANDRESPONSIBILITIESININTERNALCONTROLUNDERTHISSECTION,WEWILLDISCUSSTHEROLESANDRESPONSIBILITIES

2、OFTHEVARIOUSSTAKEHOLDERSINSMESINVOLVEDINTHESYSTEMOFINTERNALCONTROLTHISASPECTOFINTERNALCONTROLISDEALTSEPARATELYHERESINCETHETHEORYONINTERNALCONTROLUNDERLINESTHEIMPORTANCEOFHAVINGAVERYCLEARDISTINCTIONOFROLESANDRESPONSIBILITIESINSUCHENTERPRISESTHISSECTIONWILLBEUSEDTOBACKUPTHESELECTIONOFSAMPLEINTERVIEWEE

3、SINTHEDATACOLLECTIONPROCESSFROMVARIOUSPOSITIONSINCLUDINGMANAGERS,AUDITORS,ACCOUNTANTS,ANDTHELIKETHISPARTOFTHETHEORETICALFRAMEWORKISEXPECTEDTOPROVIDEABASISTOIDENTIFYTHEMAJORCHALLENGESOFSMESINIMPLEMENTINGAPROPERSYSTEMOFINTERNALCONTROLANDINSODOINGTOTARGETTHERESEARCHQUESTIONNOONEINTHEORGANIZATIONISEXEMP

4、TEDFROMARESPONSIBILITYFORINTERNALCONTROLALLEMPLOYEES,WITHVARYINGDEGREES,AREINVOLVEDINITWHETHERTHEYAREPARTICIPATINGINTHECONTROLSYSTEMPERSE,ORPRODUCEINFORMATIONTOBEUSEDINTHECONTROLSYSTEMTHEROLEOFTHECORPORATEGOVERNANCEPARTICIPANTSINCLUDINGTHEMANAGEMENT,THEBOARDOFDIRECTORS,ANDAUDITORSISDISCUSSEDBRIEFLYI

5、NWHATFOLLOWSMANAGEMENTTHECHIEFEXECUTIVEOFFICERCEOPLAYSAFOREFRONTROLEINDESIGNINGANDIMPLEMENTINGEFFECTIVEINTERNALCONTROLINTHECASEOFSMALLENTERPRISES,THELEADERSHIPOFTHECHIEFEXECUTIVEOFTENANOWNERMANAGERISUSUALLYMOREDIRECTHOWEVER,INLARGEANDMEDIUMCOMPANIES,THECEOGIVESDIRECTIONTOSENIORMANAGERSANDREVIEWSHOWT

6、HEYCONTROLTHEBUSINESS,THEREBYLEADINGMOREINDIRECTLYTHEMANAGEMENTHOLDSTHERESPONSIBILITYTODECIDEONHOWMUCHRISKISACCEPTABLETOTHECOMPANYINSODOING,ITSPELLSOUTTHELEVELOFEFFECTIVENESSANDEFFICIENCYOFINTERNALCONTROLSYSTEMCHENEY,2008,P1BOARDOFDIRECTORSBOARDOFDIRECTORSPLAYSANIMPORTANTROLEININTERNALCONTROLSYSTEMB

7、Y3PROVIDINGGOVERNANCEANDCORPORATESTRATEGICLEADERSHIPTHEYAREINVOLVEDINRESOURCEALLOCATION,BUSINESSPLANDECISIONS,ENHANCEMENTOFCAPABILITYINVARIOUSDEPARTMENTS,ANDTHELIKETHEYALSOAPPOINTMANAGEMENTWHICHPROVIDESDIRECTIONTOEFFECTIVEINTERNALCONTROLAUDITORSBYAUDITOR,WEREFERTOBOTHINTERNALANDEXTERNALAUDITORSTHEYA

8、REHIGHLYINVOLVEDINENSURINGEFFECTIVENESSOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMTHEDESIGNANDIMPLEMENTATIONOFCONTROLMECHANISMSAREASSESSEDBYSUCHAUDITORSTHEIRASSESSMENTISEVENTUALLYTOBETRANSLATEDINTORECOMMENDATIONSONHOWTOIMPROVETHESYSTEMOFINTERNALCONTROLCHENEY,2008,P2THEREFORE,THEMANAGEMENT,THEBOARDOFDIRECTORS,ANDAUDI

9、TORSARETHEMAINPARTICIPANTSINDESIGNINGANDIMPLEMENTINGEFFECTIVEINTERNALCONTROLINMOSTORGANIZATIONSINCLUDINGSMES35INTERNALCONTROLINTHESWEDISHCODEOFCORPORATEGOVERNANCEONEOFTHEARGUMENTSTOINCLUDESUCHSECTIONINTHERESEARCHPAPERISTHEBELIEFTHATAPROPERUNDERSTANDINGOFTHELEGALFRAMEWORKUNDERWHICHSMESOPERATEENHANCES

10、UNDERSTANDINGOFTHEIRBUSINESSENVIRONMENTANDOPERATIONSTHEPRINCIPLESTHATTHISRESEARCHINTENDSTODRAWFORSMESNEEDSTOBEINLINEWITHTHEGENERALLEGALFRAMEWORKOFRELEVANCETOSMESTHEREFORE,THISSECTIONENABLESRESEARCHERSTODELIMITTHETHEORETICALFRAMEWORKONWHICHTHEANALYSISWILLBEBASEDSOTHATTHECONCLUSIONSTODRAWFITINTOTHESWE

11、DISHLEGALFRAMEWORKTHESWEDISHCORPORATEGOVERNANCECODEWASPUBLISHEDINDECEMBER2004ITCONTAINSANUMBEROFRULESANDREGULATIONSREGARDINGCORPORATEGOVERNANCE,INCLUDINGINTERNALCONTROLSINCETHEFOCUSOFTHISTHESISISONINTERNALCONTROL,WEWILLNOTGIVEADETAILEDDESCRIPTIONOFTHEENTIRECODETHETWOPARAGRAPHSINTHESWEDISHCODEOFCORPO

12、RATEGOVERNANCETHATDEALWITHINTERNALCONTROLAREPARAGRAPH37INTERNALCONTROLANDINTERNALAUDITINGANDPARAGRAPH52REPORTONINTERNALCONTROLSTHEARTICLECLEARLYSTATESTHATTHEBOARDISRESPONSIBLEFORTHECOMPANYSINTERNALCONTROLTHEBOARDISTOENSURETHATTHECOMPANYHASASOUNDSYSTEMOFINTERNALCONTROLSANDKEEPSITSELFINFORMEDOFANDASSE

13、SSESHOWWELLITFUNCTIONSTHECODE4GROUP,2005,P31THESWEDISHCODEOFCORPORATEGOVERNANCE,INPARAGRAPH37,REQUIRESTHATTHEBOARDSUBMITSANANNUALREPORTTHEREPORTISEXPECTEDTOINCLUDETHEORGANIZATIONOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMONSPECIFICALLYFINANCIALREPORTINGANDITSEFFICIENCYDURINGTHEMOSTRECENTFINANCIALYEARTHESWEDISHCODEAL

14、SOREQUIRESTHEEVALUATIONOFTHENEEDFORASEPARATEINTERNALAUDITFUNCTIONINCOMPANIESTHATDONOTHAVEANYWEFOUNDTHATTHISISINDICATIVEOFHOWIMPORTANTITISTOHAVEASPECIALINTERNALAUDITFUNCTIONASTHECOMPANYSBUSINESSESEVOLVEOVERTIMETHEPARAGRAPH52ENTITLEDREPORTONINTERNALCONTROLSREQUIRESTHATCOMPANIESANNUALREPORTMUSTINCLUDEA

15、REPORTONINTERNALCONTROLANDAUDITORSREVIEWOFITTHEFACTTHATINTERNALCONTROLREPORTSAREMADEPARTOFTHEANNUALREPORTOFCOMPANIES,INCLUDINGSMESREVEALSTHEIMPORTANCETHESWEDISHLEGALFRAMEWORKATTACHESTOASOUNDINTERNALCONTROLSYSTEM36STUDIESONSMES361STUDIESONINTERNALCONTROLINSMESRELEVANTCHARACTERISTICSFORINTERNALCONTROL

16、NOTWITHSTANDINGTHEDEFINITIONDISCUSSEDUNDER322,WESINGLEOUTHERETHEMAINCHARACTERISTICSOFSMESTHATARERELEVANTTOTHEIRINTERNALCONTROLTHEISSUEOFINTERNALCONTROLISMOSTRELEVANTTOSMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISESFORANUMBEROFREASONSONESUCHREASONISRELATEDTOTHEIRSIZEINDEED,SMESINGENERALANDSMALLENTERPRISESINPARTICULARH

17、IREALIMITEDNUMBEROFEMPLOYEESHENCE,ACLEARDIVISIONOFLABORTHATSEGREGATESDUTIESANDRESPONSIBILITIESAREMOSTLYABSENTSUCHALACKOFCLEARSEGREGATIONOFDUTIESOPENSAROOMFORFRAUDULENTACTIONBYEMPLOYEESASNOTEDBYHIGSON2002,P9,BECAUSEOFTHEHIGHERLEVELOFTRUST,THECONTROLENVIRONMENTINANSMEISOFTENLESSDEFINEDTHEREFORETHEREMA

18、YBEMORESCOPEFORFRAUDULENTACTIVITYTHEREFORE,SMESBENEFITALOTFROMIMPLEMENTINGINTERNALCONTROLACTIVITIESBECAUSEOFTHEIRVULNERABLECONDITIONARISINGFROMTHEIRSIZEOFOPERATIONINADDITION,SMESARENOTREQUIREDBYLAWTOUNDERGOEXTERNALAUDITINGTHIS5IMPLIESTHATACLEANRECORDANDSMOOTHOPERATIONOFTHESMESACTIVITYDEPENDSLARGELYO

19、NWHATCONTROLCANBEDONEINTERNALLYTHEREFORE,ASTRONGINTERNALCONTROLHASASIGNIFICANTVALUEFORTHECLEANOPERATIONOFTHESMESFOCUSONINTERNALCONTROLTHEREVIEWOFLITERATUREREVEALSTHATSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESHAVEBEENSUBJECTOFINTERESTTOVARIOUSSTAKEHOLDERSINSWEDENSUCHASPOLICYMAKERS,LEGISLATIVEBODIES,BUSINESSENTIT

20、IES,ACADEMICIANSOFVARIOUSFIELDS,ANDSOONASNOTEDABOVE,ONECANCONCLUDETHATRESEARCHOUTPUTSONSMESINSWEDENFOCUSONALIMITEDRANGEOFTOPICSTHETOPICOFINTERNALCONTROLBEINGTHELEASTREFERREDTHEMEWHENTHEISSUEOFINTERNALCONTROLCOMESINTOPICTURE,ITISVIEWEDFROMTHESTANDPOINTOFLARGERFIRMSTHESTUDYTHATISTHECLOSESTTOTHETOPICCO

21、VEREDINTHISRESEARCHISMOSTPROBABLYTHATOFCHAUVINANDLAMBANOTETHATSTILLTHEIRSTUDIESARENOTFOCUSEDONSWEDISHSMETHEIRRESEARCHOUTPUTISENTITLEDANINTERNATIONALPERSPECTIVEONINTERNALCONTROLSINSMALLANDMEDIUMENTERPRISESTHEPAPER,PUBLISHEDINTHEJOURNALBUSINESSREVIEW,2007REPORTSTHERESULTSOFANEMPIRICALEXAMINATIONOFCULT

22、URALINFLUENCESONJUDGMENTSOFANGLOMECHANISMAUSTRALIASERVESASAPROXYFORTHECLUSTEROFCOUNTRIESCOMPRISINGTHEUS,UKANDCANADA,WHILEINDIAANDMALAYSIAREPRESENTTHEASIANCLUSTERCHAVANLARGERCOMPANIESPARTICULARLYTHOSEQUOTEDONASTOCKEXCHANGEAREREQUIREDTOPREPAREANDPUBLISHMUCHMOREDETAILEDFINANCIALINFORMATIONWHICHCANACTUA

23、LLYASSISTTHEFINANCERAISINGPROCESSBANKSAREPARTICULARLYNERVOUSOFSMALLERBUSINESSESDUETOAPERCEPTIONTHATTHEYREPRESENTAGREATERCREDITRISKSMESWILLNEEDTOGIVEABUSINESSPLAN,LISTOFTHECOMPANYASSETS,DETAILSOFTHEEXPERIENCEOFDIRECTORSANDMANAGERSANDDEMONSTRATEHOWTHEYCANGIVEPROVIDERSOFFINANCESOMESECURITYFORAMOUNTSPRO

24、VIDED363INTERNATIONALIZATIONOFSMESASRECOGNIZEDBYKADOCSA,ONEOFTHEMAJORCHALLENGESOFSMESISGLOBALCOMPETITIVENESSKADOCSA,2006,P1THISSTUDYMADEASURVEYOF100SMESINHUNGARYANDCONDUCTEDINTERVIEWSWITHSAMPLEDSTAKEHOLDERSOURREVIEWOFTHIS7STUDYFOUNDTHATTHEAUTHORIDENTIFIEDSEVERALINTERNALANDEXTERNALFACTORSTHATINFLUENC

25、ECOMPETITIVENESSOFSMESASINDICATEDINTABLE6HOWEVER,ITISTOBENOTEDTHATTHESTUDYMAINLYFOCUSESONSMESINCOMMERCIALANDSERVICESECTORWITHOUTINCLUDINGAGRICULTURALSMESMOREOVER,THESTUDYCONCENTRATESAROUNDFAMILYBASEDSMESWITHOUTINCLUDINGSMEOFSIMILARSIZESBUTNOTORGANIZEDAROUNDAFAMILYTABLE6INFLUENCINGFACTORSOFCOMPETITIV

26、ENESSINSMESEXTERNALFACTORSINTERNALFACTORSEMPLOYMENTMARKETINGPRODUCTIVITYINNOVATIONCAPITALSUPPLYOPPORTUNITIESPRODUCTIVITYGLOBALIZATIONKNOWLEDGEBASEDDEVELOPMENTEUCAPITALSUPPLYBUSINESSRELATIONSMANAGEMENT,ORGANIZATION,STRUCTUREALLIANCESCOSTEFFICIENCYNETWORKSCOMPLIANCEADAPTEDFROMKADOCSA,2006,P4AGNDAL,INH

27、ISDOCTORALTHESIS,REPORTSASTUDYOFTHEINTERNATIONALIZATIONPROCESSESOF16INDUSTRIALSMESLOCATEDINJNKPING,SWEDENAGNDAL,2004MORESPECIFICALLY,HEIDENTIFIESCHANGESININTERNATIONALSTRATEGIES,SUGGESTSREASONSWHYCHANGESAREUNDERTAKENANDDISCUSSESHOWTHECONTEXTOFTHEINTERNATIONALIZATIONPROCESSAFFECTSTHESECHANGESHOWEVER,

28、THERESEARCHERSHAVEARESERVATIONOVERTHEAPPLICATIONOFSUCHANALYSISTOSMALLENTERPRISESTHESTUDYMAINLYADDRESSESTHEINTERNATIONALIZATIONPROCESSOFMEDIUMINDUSTRIALFIRMSTOSUMITUPALL,ANOVERVIEWOFTHEEXISTINGLITERATUREREVEALSTHATTHEWORKINGDEFINITIONADOPTEDINTHISRESEARCHOFINTERNALCONTROLISTHEONEFORWARDEDBYTHEINTERNA

29、LCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORKOFCOSOINADDITION,SMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISESARECATEGORIZEDACCORDINGTOTHEIRSIZEINTERMSOFTHENUMBEROFTHEIREMPLOYEESACCORDINGTOTHEDEFINITIONOFTHEEUROPEANCOMMISSION,THISRESEARCHPAPERCALLSMEDIUMENTERPRISESTHOSETHATEMPLOYFEWERTHAN250EMPLOYEESAND8SMALLENTERPRISESTHOSEWITHFEWERTH

30、AN50EMPLOYEESTHELITERATURESUGGESTSTHENEEDFOREFFECTIVEOFINTERNALCONTROLFORSMESITISCONSIDEREDTOBEANEFFICIENTTOOLFORMANAGEMENTOFRISKSFORTHESMELACKOFANEFFECTIVEINTERNALCONTROLSYSTEMHASBEENSHOWNTOBEONEIMPORTANTCAUSEFORFRAUDAND,INEXTREMECASES,BANKRUPTCYTHELITERATUREREVIEWCASTSNODOUBTONTHEPREEMINENCEOFANEF

31、FECTIVESYSTEMOFINTERNALCONTROLFORASMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISETHEOBJECTIVESOFEFFECTIVEINTERNALCONTROLAREEVIDENTINTHELITERATURETHEYARERELIABILITYOFFINANCIALREPORTING,EFFICIENCYANDEFFECTIVENESSOFOPERATIONS,ANDCOMPLIANCEWITHLAWSANDREGULATIONSTHEMAJORCOMPONENTSTHATAREFOUNDINTHEVARIOUSINTERNALCONTROLSYST

32、EMSANDTHATENABLEEFFECTIVEACHIEVEMENTOFTHESEOBJECTIVESCOMEOUTOFTHEREVIEWOFTHERELEVANTLITERATURETHESEARECONTROLENVIRONMENT,RISKASSESSMENT,CONTROLACTIVITIES,INFORMATIONANDCOMMUNICATIONSYSTEMS,ANDFINALLYMONITORINGINTHESAMEMANNER,THEPRINCIPLESOFINTERNALCONTROLTHOSEGUIDESSMESASWELLASOTHERFORMSOFBUSINESSOR

33、GANIZATIONSAREFOUNDTOSTEMFROMTHESECOMPONENTSSOURCETSEGAHIWOTTEKETELZELALEMBERHANUINTERNALCONTROLINSWEDISHSMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISESDFRANCEUMESCHOOLOFBUSINESS，20092329译文瑞典中小企业内部控制研究34内部控制的作用和责任在这一节，我们将讨论在具有内部控制制度的中小企业中各利益相关者的作用和责任。因为内部控制理论强调对作用和责任进行明确区分的重要性，所以它是分开描述这两部分的。本节将用于支持在数据收集过程中包括经理、审计师、会计

34、师等各职位的受访者的选择。这部分的理论框架将为中小企业实施内部控制制度的目标及其实施过程中会面临的主要挑战提供一个基础。在组织中所有人都对内部控制承担责任。所有员工无论他们是参加了控制系统本身，或在控制系统中的生产资料，或多或少，都参与了内部控制。公司治理9的参与者，包括管理层、董事会及审计师的作用在下面简要讨论。管理层行政执行长（CEO）在设计和实施有效的内部控制中发挥了前沿作用。在小企业中，行政长官通常是所有者的领导更直接。然而，在大型和中型公司中，CEO通过指引和评价高级管理层如何进行管理控制所形成的影响更多的是间接的。管理层负责决定多少风险是公司可以承受的。这样，就规定了内部控制系统的

35、有效性和效率水平。（CHENEY，2008年，第1页）董事会董事会通过为公司治理提供战略领导在内部控制体系中发挥重要作用。他们不仅参与资源配置、经营计划决定、提高各部门的综合实力等，还为管理层提供有效的内部控制指定方向。审计师我们把审计师分为内部审计师和外部审计师。他们高度参与确保内部控制系统的有效性并对控制机制的设计和实施情况进行评估。他们的评价最终转化成就如何提高内部控制的建议。（切尼，2008年，第2页）因此，在大多数组织中，包括中小企业，管理层、董事会、审计师是设计和实施有效的内部控制中的主要参与者。35瑞典公司治理守则中的内部控制本文中以该守则条文为一个论据的依据是，中小企业必须在法

36、律框架下提高他们对经营环境和业务运作的正确的理解。本文拟提出的针对中小企业的建议需要符合相关的一般中小企业的法律框架。因此，为了使研究人员能够更好的分析，本文适当引入了瑞典的法律框架。瑞典于2004年12月出版了包含一系列关于公司治理包括内部控制的规则和法规的公司治理准则。由于本文以内部控制为研究对象，这里我们就不对整部守则做详细介绍。整部公司治理准则中有两章是有关内部控制的，第一部分是37篇章内部控制和内部审计，第二部分是52篇章内部控制报告。准则明确指出，董事会对公司的内部控制负责。董事会确保公司拥有健全的内部控制制度，并且了解和评估它是否有效。（准则委员会，2005年，第31页）瑞典的企

37、业治理准则第37章，要求董事会提交年度报告。该报告要求在最近的财政年度的财务报告上体现内部控制制度及其有效性。该准则还要求，需要对公司的内部审计功能作出评价。我们发现，在公司经营不善时，独立的内部审计功能是多么的重要。1052章的题目是内部控制报告，它要求公司的年度报告必须包括对内部控制，且审计师必须对它进行审查。内部控制报告是公司包括中小企业年度报告的一部分，这个事实揭示了瑞典法律框架重视健全内部控制制度。三、中小企业研究（一）中小企业内部控制的研究1、控制的相关特点尽管在322篇章我们已经论证了定义，这里我们重点探讨的是中小企业的内部控制的重要特点。内部控制的问题与中小企业自身存在问题有一

38、定的联系。其中之一是它的规模。事实上,中小企业特别是小型企业一般雇佣一定数量的员工。由于大多数中小企业没有明确区分职责，这样一个缺少明确的职责划分的状况为员工欺诈行为提供了条件。正如HIGSON2002年,第9页所描述的那样,对中小企业一般不要求有更高程度的可信赖与控制环境，因此可能会为欺诈活动提供更大的空间。因此,中小企业实施内部控制的活动有很有必要，可改善因经营规模而导致的不利的情况。此外,法律没有规定中小型企业必须接受外部审计。这意味着对中小企业来说正当经营、平稳运转,很大程度上取决于内部控制活动。因此,较强的内部控制对中小企业的正当运行具有显著价值。2、重点描述内部控制文献回顾显示,在

39、瑞典中小企业一直是各种利益相关者如政策制定者、立法机构、事业单位、各领域的院士等等获取利益的主体。如上所述,我们可以得出这样的结论在瑞典针对中小型企业的研究课题是十分有限的，而内部控制是最不被提及的主题。内部控制的问题逐渐被关注也是首先从大公司的角度来研究的。与我的这项研究所涵盖的主题思想最贴近的是恰范和兰巴的研究。需要注意的是他们的研究任然不是集中在瑞士的中小企业。他们的研究成果是题为“国际视野中的中小企业的内部控制问题”，曾发表于2007年商业评论杂志，这篇文章报道了一项对英美文化的影响机制实证研究判断的结果。澳大利亚作为包括美国，英国和加拿大等国家集群的代表，而印度和马来西亚则代表亚洲群

40、集（恰范和兰巴，2007年）。这项研究利用这些国家的文化特征和文化分歧来巩固这个假说，澳大利亚管理者比马来西亚和印度的管理者都更有11可能也更容易接受内部控制机制。在三个国家中展开的以中小企业经营管理者为样本的问卷调查。问卷使用了单一属性和经理人的判断多维属性的措施。研究结果支持印度和马来西亚的经营管理者与澳大利亚经营管理者存在差异的假说（恰范和兰巴，2007年，第1页）。这项研究的结果表明，要提高其控制系统的有效性或在不同国家实现相似水平的可靠性，企业需要实施与各国文化价值观相适应的控制系统。具体来说，结果表明，相对于印度和马来西亚，在澳大利亚内部控制机制很可能更为有效。（恰范和兰巴，200

41、7年，第56页）因此，可以得出这样的结论，在瑞典中小企业的内部控制问题是一个呼吁更多人的研究的重要的主题。中小企业的内部化是继中小企业融资问题的一个最受关注的问题。（二）金融有关的研究中小企业的融资问题是学术界的中心问题。中小企业部门在经济和社会中的重要性在学术界和政策文献中是显而易见的。但是同时中小企业在经济发展中的限制条件尤其是融资难问题也是众所周知的。这导致了关于解决中小企业在发展过程中所要解决的问题的重大辩论。（比格斯，2008年，第1页）。正如克雷，GANDEMO和OLOFSSON（1996年，第12页），指出以下几点制约其融资的主要自身特征。中小型企业很少有悠久的历史和成功记录，能

42、使潜在的投资者据以作出投资；较大的公司（尤其是那些在证券交易所挂牌）都必须编制和发布更详细的财务信息，这实际上可以帮助他们更好的融资；银行认为对他们贷款有更大的信贷风险。因而对小企业的贷款设置更严格的条件。中小型企业将需要提供大量材料如商业计划，公司资产列表，董事和经理的经营管理水平并说明怎样为投资者获取更多利润等。（三）中小企业国际化正如KADOCSA承认，中小企业的主要挑战之一是全球性的竞争力（KADOCSA，2006年，第1页）。这项研究在匈牙利100中小企业抽样调查，并与利益相关者的12访谈。我们对这项研究的审查发现，笔者发现了一些内部和外部因素影响的中小企业的竞争力，如表6所示但是，

43、必须指出，这项研究主要是在商业和服务部门的中小企业重点不包括农业中小企业。此外，研究不包括中小企业集中的类似规模的，但周围没有一个家庭围绕家庭为基础的中小企业。表6影响中小企业竞争力的因素外部因素内部因素就业市场营销生产力创新资金供应机会生产效率全球化自主知识产权欧盟资金供应业务关系管理组织结构联合成本效益网络合规AGNDAL，在他的博士论文，报告了瑞典的JNKPING城市的16家工业中小企业国际化的过程的研究结果（AGNDAL，2004年）。更具体地说，他确定了国际战略的变化，说明变化的原因，并讨论国际化进程如何影响这些变化。然而，研究人员对小企业的分析应用有所保留。这项研究主要是针对中型工

44、业企业国际化进程。概括起来是，对现有文献综述表明，本文所采用的内部控制定义是由内部控制整合框架COSO的引申之一。此外，中小企业的分类是以他们的雇员人数的大小为依据的。根据欧盟委员会的定义，本研究报告是针对那些员工雇用不到250的中型企业，和雇用不到50名员工的小企业。文献表明了中小企业对有效内部控制的需求。它被认为是一个为中小企业风险管理的有效工具。有效的内部控制制度缺失已被证明是欺诈甚至是破产的重要原因之一。文献回顾毫无疑问的凸显了中小型企业中一个有效的内部控制系统的领先地位。文献中有效的内部控制的目标是显而易见的，它们是财务报告，运营效率和效益，与法律和法规的可靠性。对相关文献进行回顾，从各种内部控制系统中发13现的有效地实现这些目标的要素是控制环境，风险评估，控制活动，信息和通信系统，最后是监测。以同样的方式，发现指导中小型企业以及其他形式的商业组织的内部控制原则也是源于这些因素。出处TSEGAHIWOTTEKETELZELALEMBERHANU瑞典中小企业的内部控制D法国UME商学院，20092329