1、新个人所得税法及实施条例培训讲义税政法规科二 0一二年四月十七日个人所得税法新旧对比个人所得税政策问题一些注意事项个人所得税法新旧对比：1.减除费用标准由 2000元 /月提高到 3500元 /月2.调整工薪所得税率结构 ,由 9级调整为 7级，取消了 15%和 40%两档税率，将最低的一档税率由 5%降为 3%3.调整个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得税率级距4.纳税期限由 7天改为 15天1.提高工资薪金所得减除费用标准20003500 中华人民共和国个人所得税法 第六条第一款第一项修改为： “工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。 ”调
2、低 附加减除费用标准 28001300 中华人民共和国个人所得税实施条例 第二十九条修改为： “ 税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。 ”级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣 除数 (元)1 500元以下 5% 02 500元 -2000元 10% 253 2000元 -5000元 15% 1254 5000元 -20000元 20% 3755 20000元 -40000元 25% 13756 40000元 -60000元 30% 33757 60000元 -80000元 35% 63758 80000元 -100000元 40% 103759 100000元以上 45% 15
3、375级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣 除数 (元)1 1500元 3% 02 1500元至 4500元 10% 1053 4500元至 9000元 20% 5554 9000元至 35000元 25% 10055 35000元至 55000元 30% 27556 55000元至 80000元 35% 55057 80000元 45% 13505新旧影响：第一，大幅度减轻中低收入纳税群体负担。减除费用标准由 2000元提高到 3500元，全国工薪收入者的纳税面由目前的约 28%下降到约 7.7%，纳税人数将由现在的约 8400万人减至约 2400万人。第二，适当加大对高收入者的调节力度。实
4、行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。税负增减 表举例：张三为一企业员工，每月工资收入 5000元（已扣除三险一金），本次税改后，每月可少缴纳多少个人所得税？原应纳税额 =（ 5000-2000） *15%-125=325元调整后应纳税额 =（ 5000-3500） *3%=45元每月可少缴纳 325-45=280元举例：李四为一企业高管，某月工作业绩特别突出，工资加上奖金收入共计 85000元，税改前后缴纳个人所得税的变化？现应纳税额 =（ 85000-2000） *40%-10375=22
5、825元调整后应纳税额=（ 85000-3500） *45%-13505=23170元税改后需多缴纳 23170-22825=345元3.对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，在修改 个人所得税法实施条例 的决定中明确第十八条修改为： “ 税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除 3500元。 ” 对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件明确。对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得
6、依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为 42000元 /年（ 3500元 /月）。 财税 201162号级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣 除数 (元 )1 5000元以下 5% 02 5,000元 -10,000元 10% 2503 10,000元 -30,000元 20% 12504 30,000元 -50,000元 30% 42505 50,000元以上 35% 6750级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣 除数 (元)1 15000元以下 5% 02 15,000元 -30,000元 10% 7503 30,000元 -60,000元 20% 37504 60,000元 -100,000元 30% 97505 100,000元以上 35% 14750新旧 个体工商户及承包承租经营所得税率表新旧对比
