现在你所需要知道的新的内部控制准则【外文翻译】.doc

1、本科毕业论文（设计）外文翻译外文出处NONPROFITWORD外文作者TURPENROCHARDA原文NEWINTERNALCONTROLGUIDANCEWHATYOUNEEDTOKNOWNOWNEWAUDITRULESTHATTOOKEFFECTATTHEENDOF2009MEANTHATAUDITORSWILLBETAKINGACLOSERLOOKATTHEIRCLIENTSINTERNALCONTROLSTHERULESREQUIREAUDITORSTOCOMMUNICATEINWRITINGANYSERIOUSCONTROLPROBLEMSTHEYNOTEDURINGANAUDITTH

2、EREGULATIONSALSOESTABLISHMORESTRINGENTTHRESHOLDSFORCLASSIFYINGTHESEPROBLEMSASARESULT,ORGANIZATIONSWITHOUTEXTENSIVECONTROLSOROVERSIGHTBYASTRONGGOVERNINGBOARDCANEXPECTTORECEIVEAFORMALLETTERFROMTHEIRAUDITORSTHECONSEQUENCESOFTHESELETTERSCANBESEVEREANONPROFITTHATSBEENINFORMEDOFCONTROLISSUESRISKSLOSINGCRE

3、DIBILITYANDFUNDINGTHEREFORE,ITSESSENTIALTHATEXECUTIVESANDDIRECTORSUNDERSTANDKEYPROVISIONSINTHENEWGUIDANCEANDDEVELOPSTRATEGIESTOCORRECTCONTROLPROBLEMSINTHEIRORGANIZATIONSUNDERSTANDTHERULESUNDERTHENEWSTANDARD,YOURAUDITORSMUSTEVALUATEANY“DEFICIENCYININTERNALCONTROL”THEYOBSERVEWHILEAUDITINGYOURFINANCIAL

4、STATEMENTS1THEYLLWRITEYOUAFORMALLETTERIFTHEYJUDGETHESEDEFICIENCIESTOBE“MATERIALWEAKNESSES”OR“SIGNIFICANTDEFICIENCIES”THEYLLCONSIDERAPROBLEMTOBEA“MATERIALWEAKNESS”IFTHERESATLEASTAREASONABLEPOSSIBILITYITCOULDHAVELEDTOAMATERIALMISSTATEMENTINYOURFINANCIALSIFTHEYCONCLUDEOTHERWISE,THEYLLASKTHEMSELVESWHETH

5、ERTHEDEFICIENCYIFTHEIRCONCLUSIONISYES,ITSA“SIGNIFICANTDEFICIENCY”IFTHEIRANSWERISNO,THEYARENTREQUIREDTOINFORMYOUOFTHECONDITIONBUTMAYCHOOSETODOSOANYWAYFORTUNATELY,THEREAREPOSITIVESTEPSYOUCANTAKETOAVOIDPROBLEMSMANYDEFICIENCIES,SUCHASTHOSETHATRESULTINSIMPLEBOOKKEEPINGERRORS,AREFAIRLYROUTINEHOWEVER,THEST

6、ANDARDTAKESAMUCHBROADERVIEWFOREXAMPLE,IFANONPROFITHASNOEMPLOYEESWITHACCOUNTINGKNOWLEDGE,AUDITORSARELIKELYTOREGARDTHISCONDITIONASAMATERIALWEAKNESSTHESAMEISTRUEOFEXECUTIVEDIRECTORSANDBOARDMEMBERSAUDITORSWILLBELOOKINGTOSEEWHETHERTHEYHAVETHEACCOUNTINGKNOWLEDGENEEDEDTOPERFORMARIGOROUSREVIEWOFTHEFINANCIAL

7、STATEMENTS,ONETHATWOULDSPOTERRORSORFRAUDIFYOUGETALETTERFROMYOURAUDITORS,ITSMEANTFORYOURINTERNALUSEANDMAYNOTBEDISTRIBUTEDTOANYONEOUTSIDEYOURORGANIZATIONHOWEVER,ANEXCEPTIONEXISTSIFYOURECEIVEGOVERNMENTASSISTANCEORAREOTHERWISESUBJECTTOREGULATORYOVERSIGHTINSUCHCASES,YOUMAYBEREQUIREDTOFURNISHYOURAUDITORSL

8、ETTERTOAGOVERNMENTALAUTHORITYCLEARLY,RECEIPTOFTHISLETTERCANPUTYOURFUNDINGINJEOPARDYANDEVENIFYOUARENTREQUIREDTOPROVIDEYOURLETTERTOOUTSIDERS,AKNOWLEDGEABLEDONORORLENDERMAYASKWHETHERYOUVERECEIVEDONEAND,IFSO,WHATCONCERNSYOURAUDITORIDENTIFIEDTAKEAPROACTIVEAPPROACHIFYOUDONTADDRESSTHENEWRULES,YOUPLACEYOURO

9、RGANIZATIONSFUTUREATRISKFORTUNATELY,THEREAREPOSITIVESTEPSYOUCANTAKETOAVOIDPROBLEMSYOURAPPROACHSHOULDBETWOFOLD1ASSESSYOURINTERNALCONTROLS（1）BEGINWITHTHEORGANIZATIONALENVIRONMENTTHEMOSTIMPORTANTINTERNALCONTROLISTHETONEATTHETOPIFYOURORGANIZATIONSLEADERSDONTEMPHASIZEETHICSANDMODELETHICALCONDUCT,OTHERCON

10、TROLSWONTMATTER（2）EVALUATEBASICCOMPETENCIESTHECOREQUESTIONINSAS115ISWHETHERYOURECAPABLEOFPRODUCINGACCURATEFINANCIALSTATEMENTSTHEANSWERDEPENDSONWHETHERYOURACCOUNTINGPERSONNELANDTHOSEWHOOVERSEETHEMKNOWWHENTOSEEKGUIDANCEFORNONROUTINETRANSACTIONSEMPLOYEESMAYNOTPOSSESSTHEEXPERTISEOFACPA,BUTCANTHEYRECOGNI

11、ZEWHENTHEYNEEDTOCONTACTONE（3）RECOGNIZE“MUSTHAVE”CONTROLSAREASTHATAREABSOLUTEMUSTSINTERMSOFINTERNALCONTROLAREFUNDRAISING,CASHPROCESSING,ASSETSAFEGUARDING,ANDPROGRAMSPENDINGCONTRIBUTORSWANTASSURANCETHATTHEIRGIFTSAREACCURATELYTRACKEDANDPROTECTED,ANDTHEYWANTTOKNOWTHATFUNDSAREUSEDONLYFORLEGITIMATEPURPOSE

12、STHEREFORE,YOUMUSTBESURETODOTHEFOLLOWINGRECONCILEPLEDGEACCOUNTSANDOTHERRECEIVABLESWITHMASTERBALANCESSUBMITANYADJUSTMENTSTOMANAGEMENTFORREVIEWESTABLISHFORMALPROCESSESFORRECEIPTINGANDDISBURSINGCASHPERFORMTIMELYINDEPENDENTBANKRECONCILIATIONSSECUREINVENTORIES,WHETHEROFFICESUPPLIESORITEMSSUCHASFOODMAINTA

13、INEDFORDISTRIBUTIONREQUIREAPPROVALFORALLEXPENDITURESSEGREGATECRITICALFUNCTIONSACONTROLOFTENMISSINGINSMALLERORGANIZATIONSISSEGREGATIONOFDUTIESATITSMOSTBASICLEVEL,THISCONCEPTMEANSINVOLVINGMORETHANONEPERSONINAPROCESSMOREFORMALLY,ITISTHESEPARATIONOFTHREECRUCIALTASKSSOTHATNOONEPERSONPERFORMSTHEMALLAUTHOR

14、IZINGTRANSACTIONS,RECORDINGTHOSETRANSACTIONS,ANDMAINTAININGCUSTODYOFTHEASSETSASANEXAMPLE,THEEMPLOYEEWHOAPPROVESSPENDINGREQUESTSSHOULDNTBETHESAMEPERSONWHORECORDSPURCHASESORMAINTAINSTHEBANKACCOUNTSTEPUPMANAGEMENTREVIEWSINSMALLEROPERATIONS,SEGREGATINGDUTIESISDIFFICULT,ANDITSNOTUNCOMMONFORNONPROFITSTORE

15、LYONASINGLEEMPLOYEETOPERFORMVIRTUALLYALLBOOKKEEPINGTASKSINTHESESETTINGS,CLOSERSUPERVISIONANDMANAGERIALMONITORINGAREESSENTIALINVOLVEBOARDMEMBERSAPOTENTIALDOWNSIDETOINCREASEDMANAGERPRESENCEANDONETHATYOURAUDITORISREQUIREDTOCONSIDERISMANAGEMENTOVERRIDEOFINTERNALCONTROLSTOMITIGATETHISRISK,YOUNEEDTOINVOLV

16、ETHEBOARDFOREXAMPLE,BYARRANGINGFORBANKSTATEMENTSTOBEMAILEDDIRECTLYTOABOARDMEMBERFORREVIEW2WORKWITHYOURAUDITORSTARTBYFINDINGTHERIGHTFIRMCHOOSEANAUDITORWHOHASEXPERIENCEWITHNONPROFITSASYOUTALKWITHPROSPECTIVEFIRMS,BECERTAINTHEYCANEXPLAINTHEIRAUDITPROCESSTOYOUIFTHEIMPORTANCEOFCONTROLSISNTABIGPARTOFTHATDI

17、SCUSSION,KEEPLOOKINGMAINTAINADIALOGUEONCETHEAUDITISUNDERWAY,MAKEYOURSELFAVAILABLEASMUCHASPOSSIBLEANDASKTHATAUDITORSDOTHESAMEMAKEITCLEARTHATYOUDLIKEPROGRESSUPDATESYOUDONTWANTTOHEARABOUTCONTROLPROBLEMSATTHELASTMINUTETHEMOSTIMPORTANTINTERNALCONTROLISTHETONEATTHETOPINSISTONSPECIFICSSAS115REQUIRESONLYTHA

18、TAUDITORSCOMMUNICATESERIOUSCONTROLISSUESITDOESNTREQUIRETHEMTODISCUSSPOSSIBLEREMEDIESNEVERTHELESS,ACLIENTORIENTEDFIRMWILLPROVIDEMORETHANJUSTALISTOFPROBLEMS,ANDYOUSHOULDMAKECLEARTHATYOUEXPECTMOREFOREVERYWEAKNESSORDEFICIENCYYOURAUDITORSIDENTIFYINTHEIRLETTERTOYOU,THEYSHOULDANSWERTHREEQUESTIONSWHATTHEPRO

19、BLEMIS,WHYITSAPROBLEM,ANDHOWTOREMEDYITSEEKGUIDANCEYOURAUDITORSAREINTERNALCONTROLEXPERTSANDCANGIVEYOUINVALUABLERECOMMENDATIONSWHILETHEIRCODEOFETHICSPREVENTSTHEMFROMESTABLISHINGCONTROLSFORYOUBECAUSEAUDITORSAREREQUIREDTOBEINDEPENDENTOFTHEIRCLIENTS,THEYREFREETOADVISEYOUANDMAKESUGGESTIONSBECERTAINTODISCU

20、SSPRIORITIESWITHYOURAUDITORSIFTHEYIDENTIFYSEVERALMATERIALWEAKNESSES,FOREXAMPLE,YOUMAYNOTBEABLETOFIXEVERYTHINGATONCESOASKTHEMTOPINPOINTAREASYOUSHOULDADDRESSFIRSTPREPAREARESPONSEDECIDINGHOW,WHEN,ANDWHETHERTOREMEDYCONTROLDEFICIENCIESINVOLVESTRADEOFFS,ANDTHOSEDECISIONSAREMANAGEMENTSRESPONSIBILITYSAS115N

21、OTESTHATMANAGEMENTMAYBEREQUIREDTOPREPAREAWRITTENRESPONSETOTHEAUDITORSLETTEREVENIFNOTMANDATED,PREPARINGSUCHADOCUMENTCANBEANEXCELLENTEXERCISE,ONETHATMAYEDUCATEBOARDMEMBERSABOUTINTERNALCONTROLANDITSIMPORTANCEMOREOVER,ITSANEFFECTIVEWAYTODEMONSTRATECOMMITMENTTOACCOUNTABILITYANDSTRONGGOVERNANCEFOCUSONWHAT

22、MATTERSWHILEDIRECTLYAPPLICABLEONLYTOAUDITORS,THENEWSTANDARDNONETHELESSPUTSPRESSUREONNONPROFITSTOIMPROVETHEIRCONTROLSTHOUGHMANYWILLFINDITACHALLENGETODOSO,THESTANDARDHELPSEXECUTIVESANDBOARDSFOCUSONWHATMATTERSMOSTINTHEIRORGANIZATIONSULTIMATELY,INTERNALCONTROLISABOUTPROTECTINGRESOURCESSOYOUCANUSETHEMTOA

23、CHIEVEYOURORGANIZATIONSGOALSIFTHENEWAUDITGUIDANCESTIMULATESDISCUSSIONABOUTRISKSYOURORGANIZATIONFACES,ITWILLBEWELLWORTHWHILESOURCETURPENRICHARDNEWINTERNALCONTROLGUIDENCEWHATYOUNEEDTOKNOWNOWNONPROFITWORLD2010译文现在你所需要知道的新的内部控制准则在2009年底新生效的审计规则意味着审计部门会在密切关注客户的内部控制。要求审计人员通过信函确认他们在审计过程中发现的问题，规定并建立更严格的阈值的分

24、类这些问题。因此,没有严格内部控制和监督管理委员会的被审计机构有很大可能收到他们的审计师发来的审计信函。这些收到审计信函的后果是严重的。一个非盈利机构通过审计信函被告知存在控制问题会导致丧失信誉和资金保障。因此,新准则需要管理人员和董事了解新准则的规定，指导和制定发展策略以正确的控制组织。理解了规则,新的标准沟通内部控制的有关事项确定的审核声明审计标准115,也被称为SAS115,审核员须评价任何“他们在审计过程中发现的不足之处”财务审计会给你发出正式的信函来判断这些不足是否是“资料的弱点”或“重要性的不足。”审计人员判断重大缺陷的标准是是否足够可能性导致重大财务的错报。如果他们得出重大缺陷的

25、结论,他们应当检查自己存在的问题，如果问题严重，那么应该告知管理委员会。“如果他们没有得出重大缺陷的结论,他们不需要告诉你情况,。幸运的是,你可以采取积极有效的措施避免问题的发生。许多不足,比如那些简单的记帐错误导致的问题,是相当的日常工作。然而,其标准拿非常宽泛的。例如,一个非盈利机构员工没有专业的会计知识,审计人员可能认为这种情况就是弱点。同样高层主管和董事会成员也是如此。审计部门会考虑他们是否需要让专业会计人员制定一份财务报表的回顾，以发现其中的错误或欺诈行为。如果你收到一信函从你的审计人员,它是专为你内部使用的,不得给任何你组织以外的人使用。当然也有特殊情况,如果你需要政府或者监督管理

26、机构援助。在这种情况下,你可能被要求提供您的审计报告给政府。显然,在收到提示存在重大风险的审计报告预示着你的资金处在风险中。即使你不需要向外提供审计报告。知识渊博的捐助者和银行仍然可能会问你是否已经收到了如此的审计报告,如果是,那么你要了解您的审计人员关注的是什么问题，并要采取积极措施。采取积极的方法如果你不说明新法规,你将把你的组织的未来处于风险之中。幸运的是,你可以采取积极的步骤,避免问题。你的方法应该是双重的1、评估的内部控制。（1）从组织环境。内部控制最重要的环节在领导人。如果你的组织的领导人不强调道德和道德行为,那么其他的控制措施就都不重要了。（2）评估的基本能力。SAS115的关键

27、是你是否能够提供正确的财务报表。答案取决于那些知道自己什么时候去寻求非常规交易的会计人员。你的员工可能不是专业注册会计师，但是他们能够知道自己什么时候需要联系注册会计师。（3）必须意识到控制重要性。“从内部控制加工、资产现金筹款活动,维护及计划的支出等一系列活动。筹资者必须要保证投资人的投资是正确的和被保护的,让他们知道基金用于合法的目的。因此,你一定要做到以下几点协调其他应收款帐户,并保证平衡。提交任何的调整事项报告,以备管理审查。建立正规的现金收支程序。银行对帐要及时独立的进行。建立安全库存,无论是办公用品或其他所有支出需要批准。隔离关键职能。往往一个没有控制在较小的组织,也是责任的划分。

28、在最基础的层次上,这一概念意味着涉及到超过一个人在这一过程。更正式分离为3个极其重要的任务，以维护交易资产的监护权为例,要求不应该是同一人记录采购和记录银行帐户。加强管理评审。在小的运行环境下职责的分离是困难的，非营利组织依靠一个员工执行几乎所有记帐的任务是常见的。在这种情况下,更紧密的监督管理监控是至关重要的。涉及的董事会成员。一个潜在的不利因素增加经理人的存在和核数师之一，你必须考虑，是管理的内部控制覆盖。为了缓解这一风险，需要涉及板例如，通过对银行对账单安排直接邮递到一个审查委员会委员。2、与您的审计师一起。首先，找到合适的公司。谁选择一个在非盈利机构有审计经验的审计师。当你与潜在的公司

29、交涉时，肯定他们可以解释他们的审计过程中给你。如果控制的重要性并不是这一讨论的重要组成部分，继续寻找。其次保持对话。一旦审计开始之后，使自己尽可能多地参与其中并同样要求审计师这样。并表示，你会喜欢的最新进展，而不希望在最后一刻才发现内部机制的问题。最重要的内部控制环节是领导环节坚持细节。SAS115只要求审计人员认真传达控制问题，它不要求他们以讨论可能的补救措施。然而，面向客户的公司将提供的不仅仅是一个问题列表，然后你应该清楚，你期待更多。对于每一个你的弱点或不足之处审计人员在信中找出你的，他们应该回答三个问题，问题是什么，为什么它是一个问题，以及如何纠正寻求指导内部控制审计专家，可以给你宝贵

30、的建议。虽然他们的道德守则你无法建立控制（因为审计师须是其客户无关）他们，他们不是免费为您提供咨询和提出建议。一定要与你的审计师讨论重点。如果他们确定若干重大弱点，假如，您可能无法立即解决一切。但对于他们针对强调的区域要首先处理。准备一个响应。决定如何以及是否涉及权衡弥补控制缺陷，而这些决定是管理层的责任。SAS115指出，管理层可能需要准备一份书面回应审计师的信函。即使没有授权，准备这样一份文件可以是一个很好的锻炼，加强董事会成员对内部控制重要性的认识。此外，它是一个有效演示承诺问责制和强有力的治理的方法。需要专注的事项这直接直接适用于审计师，新标准仍然穿非营利组织，提高内部控制的压力。虽然许多人会觉得这是一个挑战，这样做，准则有助于管理人员和董事会将注意力集中在他们的组织的大部分事项上。最后，内部控制目的是为了保护资源，利用它们来实现组织的目标。如果新的准则能刺激关于企业内部控制的讨论，就起到了它应有的作用。资料来源理查德现在你所需要知道的新的内部控制准则公益世界2010