我国企业社会责任会计信息披露问题研究【文献综述】.doc

1、毕业论文（设计）文献综述题目我国企业社会责任会计信息披露问题研究专业会计学一、前言部分（一）写作目的随着我国经济不断地发展，特别是进入WTO后，我国进入了高速发展的阶段。但是片面追求经济利益的发展模式并未得到真正的改变。资源消耗，环境污染、生态破坏等社会问题越来越严重，人们要求企业在追求微观利益的同时,也要承担相应的社会责任。社会责任会计应运而生,并逐渐成为会计关注的热点问题。社会责任会计与传统会计相比，社会责任会计不在只是把企业当做是一个单纯的盈利组织，而是一个社会组织。社会责任会计在要求实现企业经济利益最大化的同时，并兼顾投资者、债权人、消费者、社会公众及国家相关利益群体的利益，履行保护环

2、境、减少污染，使企业的利益与社会的利益统一起来。社会责任会计的出现，极大地推动了企业微观利益目标向宏观利益目标的转移。对我国可持续发展、构建和谐社会具有重大的战略意义。但我国对社会责任会计的研究较晚，社会责任会计理论和实务相对于西方国家较为落后。现有的会计报表体系对企业的社会贡献情况反映不足，无法满足信息使用者对企业会计信息的需求，这已成为会计信息披露的重大缺陷。因此，对企业的社会责任会计信息披露问题进行探讨具有重要的现实意义。（二）有关概念企业社会责任就是企业在创造利润、对股东利益负责的同时,还要承担对员工、对消费者、对社区和环境的社会责任,包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的

3、合法权益、保护环境、支持慈善事业、捐助社会公益、保护弱势群体等等。社会责任会计是“把企业与社会之间的相互关系当作社会责任,并以此为中心而展开的会计”。它是以会计特有的方法和技术对企业经济活动的社会成本和社会效益进行反映和控制,为企业管理当局、投资者、债权人、政府和社会公众等相关利益集团和个人决策提供企业的社会责任履行情况的会计信息系统,旨在协调企业经营目标与社会目标的矛盾,实现企业经济效益与社会效益的共同提高。会计信息是以货币计量为主的各种经济信息,它主要是反映资金的特征及其运动状态的事物属性。会计信息通常主要表现为各种财务数据或财务指标。信息披露是上市公司将直接或间接地影响到投资者决策的重要

4、信息以公开报告的形式提供给投资者。按照所披露信息的内容区分，可以将披露信息划分为自愿性披露信息和强制性披露信息。（三）综述范围经过几十年的，我国对社会责任会计信息披露研究已有了明显的进步，并获得不少具有意义的成果。在各类学术期刊关于企业社会责任会计信息披露的研究涌现出了许多新成果，比如在财会月刊、经济师、会计之友、合作经济和科技、财会通讯、财会研究、商业研究、生产力研究、商业时代等。通过对这些成果的学习、分析和总结，使我对社会责任会计信息披露有了一定的了解，在当今高速发展的信息时代，我们应该加强对社会责任会计信息披露使企业和社会得到双赢。（四）研究主题社会责任会计作为现代会计的一部分，它要求在

5、追求企业经济利益的同时，也要兼顾社会利益。因而企业社会责任已经成为衡量一流国际企业竞争力、公信力的一把标尺。许多跨国企业不仅提出了责任竞争力的概念而且把企业社会责任融人到企业经营的主流中视其为企业战略的重要组成部分和企业生存和长远发展的重要前提。在全球范围内。企业对会计信息披露已成为企业向内外的利益相关者沟通社会责任理念和实践。成为促进企业持续健康发展的重要战略与手段。本文主要是通过对社会责任会计信息披露的研究。阐述企业社会责任会计信息披露理论基础及界定，并对我国企业社会责任会计信息的披露现状进行分析，指出信息披露中存在的问题，根据问题剖析原因。在其基础上对构建我国企业社会责任会计信息披露框架

6、进行设想。最后，提出推动企业社会责任会计信息披露发展的建议。（一）国外研究情况20世纪60年代，西方发达国家在发展经济的同时，也暴露出工业化的弊端，环境污染事故和职工伤亡事故频繁发生，企业不仅受到社会舆论的抨击，而且还受到企业职工的抵制。因此各西方组织、学者在不同角度对社会责任及信息披露进行了研究。联合国跨国公司中心（UNCTC）所属的国际会计与报告准则专家工作组于1982年在联合国跨国公司行为准则草案中，对社会责任的披露提出了较为全面的建议。1997年新经济基金出版了西蒙等三人编著的构建公司受托责任一书，以企业实施社会报告程序的案例形式介绍了社会和道德会计、审计与报告的理论与实务，初步建立了

7、一个社会和道德报告的五步骤模型。关于社会责任信息披露准则的制定，经济优先权委员会（COUNCILONECONOMICPRIORITIES,CEP）作为一家长期研究社会责任及环境保护的非政府组织，于2001年12月12日发表SA800（SOCIALACCOUNTABILITY8000）标准第一个修订版，即SA80002001。这是全球第一个可用于第三方认证的通用社会责任国际标准，旨在通过有道德的采购活动改善全球工人的工作条件，最终达到公平而体面的工作条件。CORPORATESOCIALRESPONSIBILITYEXPLORINGSTAKEHOLDERRELATIONSHIPSANDPROGRA

8、MMEREPORTINGACROSSLEADINGFTSECOMPANIESSIMONKNOX,STANMAKLANANDPAULFRENCH,2005的实证研究表明,社会责任信息的报告成果与公司规模有关，大型公司和中型公司社会责报告明显不同于小公司的相关报告。大公司由于具备更多可用资源，因此很可能会研究并报告更多的社会责任信息。SMALLBUSINESSCHAMPIONSFORCORPORATESOCIALRESPONSIBILITYJENKINS,2006通过对英国24家中小型企业的社会责任信息披露状况进行调查。并发现，公司规模和行业属性是公司披露社会责任信息的影响因素。他们认为，大公司会

9、更多、更广泛地披露社会责任信息，但中小型企业应加强对社会责任的披露，而且基于企业规模和部门的不同披露内容和强度方面存在着重大差异，而且不同行业间的披露也存在差异。（二）国内研究情况国内对社会责任会计信息披露的研究起步比较晚，但经过几十年，国内的一些学者在国外研究成果的基础上对其在中国企业中的应用进行了初步探讨，对社会责任会计的研究已有了明显的进步，并获得不少具有意义的成果。下面主要从信息披露的实证、模式、内容方面来说明它的发展。一实证研究方面我国社会责任信息披露现状分析杨亚娥,2006曾对我国80家上市公司20002003年度的年报进行了实证研究，发现披露社区贡献和员工福利信息的公司较多，每年

10、约有17的公司披露了环境保护方面的信息，约23的公司披露了产品和服务方面的信息，有4家公司披露了公益性捐赠信息。公司社会责任信息披露的价值相关性研究来自我国上市公司的经验证据沈洪涛和杨熠,2008以1999年到2004年石化塑胶业A股公司年报为研究样本,发现社会责任信息具有价值相关性,其披露的数量质量与股票收益率之间存在显著的正相关关系。社会责任信息对公司价值的影响力在2002年出现了转折,从不具有价值相关性发展为具有价值相关性。二）理论研究方面从社会责任会计信息披露的模式、方法、现状、内容等方面来阐述社会责任会计在我国的发展。建立社会责任会计信息披露制度的设想（徐玉凤,2007）指出目前各国

11、的社会责任会计信息披露主要是依靠企业的主动性和自愿性。自愿披露有许多的好处，但也存在一系列的问题。从规范化和科学化的角度来看，单纯依靠自愿披露社会责任会计信息决非长久之计，社会责任会计信息的披露必须逐步由无序走向有序，以制度的形式确定下来。现代企业也要求运用会计特有的方法来协调企业目标与社会目标的矛盾，影响企业的经营观点，增强企业的社会责任感，使企业的经营行为正常健康化。企业社会责任会计信息披露模式的选择刘尚林,2009研究发现西方国家对社会责任会计信息的披露内容与格式方面规定得不尽相同，所表现出的模式也不尽相同。归纳起来主要有三种文字叙述披露模式、依附传统报告披露模式、编制独立报表披露模式。

12、并通过对我国企业社会责任会计信息披露的现状分析，分别就不同类型对披露模式的选择给出了自己的设想中小型企业采取以非会计基础型为主、会计基础型为辅的信息披露模式。大型企业或上市公司采取以会计基础型为主、非会计基础型为辅的信息披露模式。关于我国企业社会责任会计信息披露的探讨李升,2007通过研究表明社会责任会计基础理论和实务处理仍然不十分完善，还有待于进一步的研究、探讨。尤其是采用何种切实可行的计量方法、如何以较低的成本披露企业社会责任会计信息仍是社会责任会计的难点。我国社会责任会计信息披露的现状及对策分析黄丽和彭卉,2010认为，我国企业的社会责任信息披露虽然已经起步，但进展较慢。更多的处在对国外

13、社会责任会计做法的介绍，以及对我国建立社会责任会计的必要性和迫切性的分析，缺乏可操作层厩的研究，实务界对社会责任会计信息的披露也不规范和完整。而且我国企业在社会责任会计信息披露方面还存在披露内容不全及内容差异较大，缺乏对社会责任会计信息独立报告意识等问题。我国上市公司社会责任信息披露的现状分析沈洪涛、金婷婷,2006分析指出，上市公司披露的企业社会责任信息主要集中在社区方面，而对环境、员工、产品安全等方面的信息披露较少。从披露质量来看，企业社会责任信息披露具有很大的随意性和不一致性，在信息披露数量提高的同时并未相应提高信息披露质量。由于各国学者对企业社会责任的认识不同，对于企业社会责任信息披露

14、的内容目前在国际上还没有形成规范的标准。关于我国社会责任会计信息披露的构想（王鲁璐和金建,2009）指出对于未上市的企业应要求其在现有报告中增设反映社会责任信息的内容，对于上市公司中的规模相对较小的企业应要求其在报告中增设反映企业在生态环境、人力资源、社会福利、提供产品和服务、商业道德方面的社会责任会计信息。对于上市公司中的大型企业，应要求其编制独立的社会责任会计报告，至少反映企业在生态环境、人力资源、社会福利、提供产品和服务、商业道德方面的社会责任会计信息，独立的社会责任会计报告应以以前传统的三大报表社会责任资产负债表、社会责任利润表、社会责任现金流量表所披露的定量数据为核心，关于社会责任的

15、定性描述可以在附注中加以披露。总的来看，西方国家许多学者和国际机构在企业社会责任信息披露方面进行了大量的实证和理论研究。企业社会责任会计信息披露的研究对国家长远地发展至关重要，许多国家已经认识到了这一点。我国也开始慢慢地在这方面有了一定的研究，虽然我国相对于西方国家起步较晚，但我国许多会计学者已经展开了对社会责任会计信息披露问题的研究，并在理论研究上取得了大量的研究成果，但大多是建立于介绍国外社会责任会计的研究成果和我国建立社会责任会计的一些简单的设想，实证研究还比较少，可操作性不强所以要加强我国企业社会责任会计信息披露研究的实证方面的研究，并巩固理论方面的研究。三、总结部分社会责任会计信息披

16、露是适应社会和时代发展需要的产物，具有无限的发展潜力。现在有越来越多的企业认识到了对社会责任会计信息披露的重要性，它是符合时代发展的潮流的，具有很大的发展空间的。它对企业发展至关重要，不仅可以促使企业正确处理局部利益与整体利益，目前利益与长远利益的关系，以达到经济效益和社会效益的协调与融合，实现我国社会经济的可持续发展。我国对社会责任会计信息披露的研究起步较晚，西方大多数国家已经实施了社会责任会计，并对社会责任会计信息披露积累了很多先进的经验。所以，我国的社会责任会计信息披露的研究室建立在西方国家的理论成果上的，尚处于初步发展阶段。我们对于西方的研究成果只能为我国的社会责任会计的实施起到一定的

17、借鉴作用，由于西方国家和我国的国情是大不相同的，所以不能完全照搬照抄。我国的社会责任会计不管在观念、披露的内容、模式、实证方面都要具有本国的特色，适合本国的发展。虽然我们现在的社会责任会计信息披露的研究还处于理论探讨阶段，对实践缺乏指导意义，对其理论分歧也众多，没有得到统一。但是只要我们抱着积极的态度，努力不断的进行探索，在不久的将来，我国在社会责任会计的研究方面肯定会取得长足地发展。四、参考文献1沈洪涛,金婷婷我国上市公司社会责任信息披露的现状分析J审计与经济研究2006,0384872杨亚娥,刘建红我国社会责任信息披露现状分析J财会通讯2007,0278813沈洪涛公司特征与公司社会责任信

18、息披露来自我国上司公司的经验证据J会计研究2007,039164季晓东浅探现代企业社会责任会计信息披露J财会月刊2007,0418195徐玉凤建立社会责任会计信息披露制度的设想J中国乡镇企业会计2007,0656586李正,向锐中国企业社会责任信息披露的内容界定、计量方法和现状研究J会计研究2007,07357袁蕴,牟涛企业社会责任信息披露研究综述J财务月刊2007,0972738李升关于我国企业社会责任会计信息披露的探讨J商场现代化2007,163713729李金花,我国企业社会责任会计信息披露的思考J商场现代化2007,3034334510田昆儒，康剑青，宋东亮中国社会责任会计问题研究综述

19、J会计之友2007,（34）4711邹相煜,王一川上市公司社会责任信息披露与公司价值的相关性J财会月刊2008,0291112张周平企业社会责任会计信息披露的探讨J中国管理信息化2008,（17）313313沈洪涛,杨熠公司社会责任信息披露的价值相关性研究来自我国上市公司的经验证据J当代财经2008,03515614宋珏我国企业社会责任会计信息披露研究J现代企业教育2008,06899015刘尚林，文梅企业社会责任会计信息披露模式的选择J财会月刊2009,（12）848516王鲁璐,金建关于我国社会责任会计信息披露的构想J,商业现代化2009,23192217林松池论企业社会责任会计信息披露体

20、系构建J,财会通讯2010,03434518沈洪涛,宋献中,许洁莹我国社会责任会计研究回顾与展望J,财经科学2010,0410210819万寿义,张佳伟企业社会责任会计信息披露研究J现代管理科学2010,06202220张本静,王月昕社会责任会计信息披露解析J当代经济2010,0111611721黄丽,彭卉我国社会责任会计信息披露的现状及对策分析J商业经济2010,13526722王丽娟企业社会责任会计信息披露研究D天津天津大学硕士学位论文，200815023房小光我国企业社会责任会计信息披露D青岛中国海洋大学硕士学位论文，200915224SIMONKNOX,STANMAKLANANDPAULFRENCHCORPORATESOCIALRESPONSIBITYEXPLORINGSTAKEHOLDERRELATIONSHIPSANDPROGRAMMEREPORTINGACROSSLEADINGFTSECOMPANISEJJOURNALOFBUSINESSETHICS2005,6172825HELEDDJENKINSSMALLBUSINESSCHAMPIONSFORCORPORATESOCIALRESPONSIBILITYJJOURNALOFBUSINESSETHICS2006,67241256