建筑服务.doc

1、建 筑 服 务提供建筑服务（一般计税方法）业务纳税申报同一县（市）一般纳税人提供建筑服务例 1：建筑服务按照一般计税方法业务纳税申报北京市房山区某建筑企业（一般纳税人） ，2016 年 6 月发生了如下业务：（1）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法） ，含税销售额555 万元，给对方开具了增值税普通发票。（2）在本区提供建筑物平移业务(一般计税方法)，不含税销售额100 万元，给对方开具了增值税专用发票。（3）购买一批打印机，不含税金额为 10 万元，并取得对方开具的增值税专用发票 1 张，税额 1.7 万元，当月进行认证抵扣。（4）将部分建筑项目分包给其他建筑企业（一般纳税人） ，支付分包

2、款 333 万元，取得了增值税专用发票 35 张，票面税额合计 33万元，当月进行认证抵扣。该企业上期没有留抵税额。相关政策：增值税一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税机关进行申报纳税。该企业在 2016 年 6 月提供建筑服务，适用一般计税方法计税，应以企业取得全部收入计算销售额，不得扣除分包款。报表填写：（一）销项税额填报增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细）：本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售额=555（1+11%）=500 万元，税额 55 万元，分别填入此表

3、第 4 行“11%税率”第 3 列“开具其他发票销售额”和第 4 列“开具其他发票销项（应纳）税额” 。业务（2）开具增值税专用发票，不含税销售额 100 万元，税额11 万元，分别填入此表第 4 行“11%税率”第 1 列“开具增值税专用发票销售额”和第 2 列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额” 。（二）进项税额填报增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）和本期抵扣进项税额结构明细表：本月发生的业务（3） 、 （4）均取得增值税专用发票并进行了认证，共计 36 张，金额 310 万元，税额 34.7 万元，分别填入增值税纳税申报表附列资料（二） 第 1、2、12 行的“份数”

4、 、 “金额” 、“税额”列。该企业还应根据业务（3） 、业务（4）认证抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，分别填报本期抵扣进项税额结构明细表第1 行“合计” ，第 2 行“17%税率的进项” ，第 5 行“11%税率的进项”和第 8 行“其中：建筑安装服务的进项” 。（三） 增值税纳税申报表附列资料（二） “一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额，应同时填报固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表：本月发生的业务（3）购进的打印机属于固定资产，应填报此表“增值税专用发票”行。（四）主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 的填报：本期应纳税额=（500+100）11%-34.7=31.3

5、 万元提供建筑服务（简易计税）业务纳税申报同一县（市）一般纳税人提供建筑服务例 1.北京市房山区某建筑企业（一般纳税人） ，2016 年 5 月发生了如下业务：（1）在本区提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法） ，含税销售额 103 万元，给对方开具了增值税普通发票。（2）在本区为建筑工程老项目（建筑工程施工许可证注明的合同开工日期为 2016 年 3 月 25 日）提供安装服务，选择简易计税方法，含税销售额 206 万元，并开具了增值说专用发票。（3）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法） ，含税销售额555 万元，给对方开具了增值税专用发票。（4）购进材料一批，取得增值税专用发

6、票 11 张，票面合计金额10 万元，税额 1.7 万元，专用于上述建筑工程老项目的安装服务，当月已认证。（5）以经营租赁方式租入一辆拖车，用于上述建筑修缮服务，支付租赁费 1.17 万元，取得了对方开具的增值税专用发票 1 张，税额 0.17 万元，当月进行认证抵扣。该企业上期没有留抵税额。相关政策：增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增

7、值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该企业业务（4）购进材料用于选择简易计税方法计税的项目，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣。该企业区分不同的项目选择了不同计税方法，应分别核算填报。报表填写：一、销项税额填报增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细）：业务（1）选择简易计税方法，开具增值税普通发票，不含税销售额=103（1+3%）=100 万元，税额=1003%=3 万元,分别填入此表第 12 行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第 3 列“开具其他发票销售额”和第 4 列“开具其他发票销项（应纳）税额” 。业务（2）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售

8、额=206（1+3%）=200 万元，税额=2003%=6 万元，分别填入此表第 12 行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第 1 列“开具增值税专用发票销售额”和第 2 列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额” 。业务（3）适用一般计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=555（1+11%）=500 万元，税额=50011%=55 万元，分别填入此表第 4 行“11%税率”第 1 列“开具增值税专用发票销售额”和第 2 列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额” 。二、进项税额填报增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）和本期抵扣进项税额结构明细表：业务（4）购进材料用于了

9、选择简易计税方法计税的项目，其进项税额不得抵扣，不填列在表中。业务（5）租赁的拖车用于一般计税方法计税的项目，其进项税额 0.17 万元可以抵扣，填入增值税纳税申报表附列资料（二） 第 1、2、12 行和本期抵扣进项税额结构明细表第 1、2、3 行。三、主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 的填报：该企业选择简易计税方法的应纳税额=3+6=9 万元该企业适用一般计税方法的应纳税额=55-0.17=54.83 万元本期应纳税额合计=54.83+9=63.83 万元提供建筑服务（简易计税且有分包款）业务纳税申报同一县（市）一般纳税人提供建筑服务例 3：北京市房山区某建筑企业（一般纳税人），201

10、6 年 5 月发生了如下业务：（1）在本区为 A 项目提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法） ，含税销售额 515 万元，给对方开具了增值税专用发票；同时，将部分 A 项目分包给建筑企业甲，支付分包款 103 万元（含税） ，取得了增值税专用发票，税额 3 万，当月已经认证。（2）2016 年 4 月在本区为 B 项目提供装饰服务（老项目，该企业选择简易计税方法） ，并将部分 B 项目分包给建筑企业乙，已支付分包款。本月装饰完工，取得含税销售额 51.5 万元，开具增值税普通发票，并收到乙企业开具的营业税发票金额 10 万元（开票日期为2016 年 4 月 20 日） 。（3）在本

11、区为 C 项目提供安装服务（甲供工程，该企业选择简易计税方法） ，收到预收款 10.3 万元（含税） ，给对方开具了普通发票。（4）在本区为 D 项目提供修缮服务，适用一般计税，含税销售额 22.2 万元，开具了增值税专用发票；将部分 D 项目分包给建筑企业丙（小规模纳税人） ，支付分包款 9.27 万元（含税） ，取得丙企业代开的增值税专用发票 1 张，税额 0.27 万元。该企业上期没有留抵税额。相关政策：一、增值税一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，为甲供工程提供建筑服务，为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%征收率计算应纳税额；适用一般计税方法计税