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1、【财务报表分析】教学资料金融高等职业学院教学团队1【财务报表分析】分模块教学资料模块一、角色扮演学编财务报表（10 节）任务目标：使学生在做中学的过程中，理解财务报表种类、各类报表含义、报表各项目的含义及报表与业务的关系（知识目标），能利用计算机熟练编制财务报表（能力目标），为学习财务报表分析做好准备。同时培养训练学生的团队意识、时间观念、表达能力、责任心、学习能力（综合素质）。目标实现的手段方法是：由浅入深，通过设置 3 类企业（创业、中、小企业）情景，设计相关的业务、交易以及账户余额表，操作演示编制各种报表；然后通过安排任务训练，采取小组讨论、网络学习等方式，独立完成编制报表任务并以小组为

2、单位汇报。所有资料空间提交。项目一、学编创业企业财务报表任务一、了解创业企业发生的业务种类和相关政策规定阅读大学生创业项目基本资料特色餐饮（制作一种有手艺的菜饭）课后任务：1.小企业会计科目表、报表种类及报表格式；2.餐饮企业缴纳的主要税种；3.工资的构成；4.利润是什么？利润分配的主要政策规定？5.什么是企业的账簿体系？一个企业主要有哪几种账簿？6.什么是会计核算程序？用图示科目汇总表（记账凭证汇总表）核算程序任务完成：1. 会计科目表一、资产类顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围1 1001 库存现金 38 1431 周转材料 建造承包

3、商专用2 1002 银行存款 39 1441 贵金属 银行专用3 1003 存放中央银行款项 银行专用 40 1442 抵债资产 金融共用4 1011 存放同业 银行专用 41 1451 损余物资 保险专用5 1015 其它货币基金 42 1461 存货跌价准备6 1021 结算备付金 证券专用 43 1501 待摊费用7 1031 存出保证金 金融共用 44 1511 独立帐户资产 保险专用8 1051 拆出资金 金融共用 45 1521 持有至到期投资9 1101 交易性金融资产 46 1522 持有至到期投资减值准备10 1111 买入返售金融资产 金融共用 47 1523 可供出售金融

4、资产11 1121 应收票据 48 1524 长期股权投资12 1122 应收帐款 49 1525 长期股权投资减值准备13 1123 预付帐款 50 1526 投资性房地产14 1131 应收股利 51 1531 长期应收款【财务报表分析】教学资料金融高等职业学院教学团队215 1132 应收利息 52 1541 未实现融资收益16 1211 应收保护储金 保险专用 53 1551 存出资本保证金 保险专用17 1221 应收代位追偿款 保险专用 54 1601 固定资产18 1222 应收分保帐款 保险专用 55 1602 累计折旧19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 56

5、1603 固定资产减值准备20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 57 1604 在建工程21 1231 其它应收款 58 1605 工程物资22 1241 坏账准备 59 1606 固定资产清理23 1251 贴现资产 银行专用 60 1611 融资租赁资产 租赁专用24 1301 贷款 银行和保险共用 61 1612 未担保余值 租赁专用25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 62 1621 生产性生物资产 农业专用26 1311 代理兑付证券 银行和保险共用 63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用27 1321 代理业务资产 64 1623 公益性生物资产 农业

6、专用28 1401 材料采购 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用29 1402 在途物资 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用30 1403 原材料 67 1701 无形资产31 1404 材料成本差异 68 1702 累计摊销32 1406 库存商品 69 1703 无形资产减值准备33 1407 发出商品 70 1711 商誉34 1410 商品进销差价 71 1801 长期待摊费用35 1411 委托加工物资 72 1811 递延所得资产36 1412 包装物及低值易耗品 73 1901 待处理财产损益37 1421 消耗性物物资产 农业专用二、负债类顺序号 编号 会计

7、科目名称 会计科目适用范围 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围74 2001 短期借款 92 2261 应付分保帐款 保险专用75 2002 存入保证金 金融共用 93 2311 代理买卖证券款 证券专用76 2003 拆入资金 金融共用 94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用77 2004 向中央银行借款 银行专用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用78 2011 同业存放 银行专用 96 2314 代理业务负债79 2012 吸收存款 银行专用 97 2401 预提费用80 2021 贴现负债 银行专用 98 2411 预计负债81 2101 交易性金融负债

8、99 2501 递延收益82 2111 专出回购金融资产款 金融共用 100 2601 长期借款83 2201 应付票据 101 2602 长期债券84 2202 应付帐款 102 2701 未到期责任准备金 保险专用85 2205 预收帐款 103 2702 保险责任准备金 保险专用86 2211 应付职工薪酬 104 2711 保户储金 保险专用87 2221 应交税费 105 2721 独立帐户负债 保险专用88 2231 应付股利 106 2801 长期应付款89 2232 应付利息 107 2802 未确认融资费用【财务报表分析】教学资料金融高等职业学院教学团队390 2241 其他

9、应付款 108 2811 专项应付款91 2251 应付保户红利 保险专用 109 2901 递延所得税负债三、共同类顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围110 3001 清算资金往来 银行专用 113 3201 套期工具111 3002 外汇买卖 金融共用 114 3202 被套期项目112 3101 衍生工具四、所有者权益类顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围115 4001 实收资本 119 4103 本年利润116 4002 资本公积 120 4104 利润分配117 4101

10、盈余公积 121 4201 库存股118 4102 一般风险准备 金融共用五、成本类顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围122 5001 生产成本 126 5401 工程施工 建造承包商专用123 5101 制造费用 127 5402 工程结算 建造承包商专用124 5201 劳务成本 128 5403 机械作业 建造承包商专用125 5301 研发支出六、损益类顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围129 6001 主营业务收入 146 6411 利息支出 金融共用130 6011 利息

11、收入 金融共用 147 6421 手续费支出 金融共用131 6021 手续费收入 金融共用 148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用132 6031 保费收入 保险专用 149 6502 撮保险责任准备金 保险专用133 6032 分保费收入 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用135 6041 租赁收入 租赁专用 151 6521 保户红利支出 保险专用135 6051 其他业务收入 152 6531 退保金 保险专用136 6061 汇兑损益 金融专用 153 6541 分出保费 保险专用137 6101 公允价值变动损益 154 6542 分保费用 保险专用138 6

12、111 投资收益 155 6601 销售费用139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 156 6602 管理费用140 6202 摊回赔付支出 保险专用 157 6603 财务费用141 6203 摊回分保费用 保险专用 158 6604 勘探费用142 6301 营业外收入 159 6701 资产减值损失143 6401 主营业务成本 160 6711 营业外支出144 6402 其它业务成本 161 6801 所得税145 6405 营业税金及附加 162 6901 以前年度损益调整 资产负债表。资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常

13、为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为 “资产”和“负债及股东权益 ”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。【财务报表分析】教学资料金融高等职业学院教学团队4利润表是反映企业在一定会计、利润表。期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以，又被称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。【财务报表分析】教学

14、资料金融高等职业学院教学团队5现金流量表。现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第 7 号公报规范现金流量表的编制。【财务报表分析】教学资料金融高等职业学院教学团队6附注表。财务报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。不仅便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对

15、财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，对其本身起补充说明的作用，也便于报表使用者做出更科学合理的决策。 餐饮业主要缴纳（一）营业税饮食业营业税的计税依据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用,按照 5%税率征收营业税。计算公式为：营业税应纳税额=营业收入额营业税率1、饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的，应将这部分另行收取的费用单独记账，并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的，应对其全部收入依照娱乐业税目税率征收营业税。2、饮食

16、店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并【财务报表分析】教学资料金融高等职业学院教学团队7入营业税应税收入征收营业税。3、关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。（二）城市维护建设税计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为 7%、5% 、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额税率。（三）教育费附加计税依据是纳税人实际缴

17、纳营业税的税额,附加率为 3%。计算公式: 应交教育费附加额=营业税税额费率。（四）企业所得税企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。税率为 25%。基本计算公式:应纳税所得额= 收入总额-准予扣除项目金额。应纳所得税= 应纳税所得额税率。（五）个人所得税企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。3.基础工资 = 基本工资 +岗位工资+各种津贴+加班工资考核工资 = 月度考核工资 +季度考核工资+年度考核工资实行日薪制或者计件制员工按其它办法实行。结构工资制又称分解工资制或组合工资制，结构工资制是在企业内部工资改革探索中建立的

18、一种新工资制度。结构工资制是指基于工资的不同功能划分为若干相对独立的的工资单元，各单元又规定不同的结构系数，组成有质的区分和量的比例关系的工资结构。工资结构是指员工工资的各构成项目及各自所占的比例。一个合理的组合工资结构应该【财务报表分析】教学资料金融高等职业学院教学团队8是即有固定工资部分，如基本工资、岗位工资、技能或能力工资、工龄工资等，又有浮动工资部分，如效益工资、业绩工资、资金等。4.利润也称净利润或净收益。从狭义的收入、费用来讲，利润包括收入和费用的差额，以及其他直接计入损益的利得、损失。从广义的收入、费用来讲，利润是收入和费用的差额。利润按其形成过程，分为税前利润和税后利润。税前利

19、润也称利润总额；税前利润减去所得税费用，即为税后利润，也称净利润。政策规定：根据我国公司法及税法等相关法律的规定，公司应当按照如下顺序进行利润分配： 1. 弥补以前年度的亏损，但不得超过税法规定的弥补期限。 2. 缴纳所得税。即公司应依我国企业所得税法规定缴纳企业所得税。 3. 弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损。4. 提取法定公积金。 5. 提取任意公积金。6. 向股东分配利润5.企业应当结合其经济活动的基本内容、会计信息使用者的客观需要和企业内部经营管理的具体要求，建立完整的会计账簿体系。在我国，企业应当设立分类账和序时账(日记账)两类账簿。在分类账中，强调按类别、分类地记录企业的经济

20、交易与事项；在序时账中，则强调按经济交易与事项发生的时间先后顺序进行记录。分类账包括总分类账和明细分类账。在会计账簿体系中，总分类账是核心账簿。总分类账记录的结果与相关明细分类账记录、日记账记录结果构成相互制约的“勾稽”关系。 账簿种类： 现金日记账 ，一般企业只设 1 本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。银行存款日记账，一般应根据每个银行账号单独设立 1 本账。如果企业只有 1 个基本账户，则就设 1 本银行存款日记账。 现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买 100 页的或 200 页的。总分类账，一般企业只设 1 本总分类账。外形使

21、用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买 100 页的或 200页的。这 1 本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。【财务报表分析】教学资料金融高等职业学院教学团队9明细分类账，明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。因此，我们 6.会计核算组织程序又叫会计核算形式或财务处理程序。是指会计凭证组会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式，会计账簿组织，是指各自的种类、格式及内部关系；记账程序是指从填制、整理、传递会计凭证

22、，到登记账簿、编制会计报表整个过程的工作步骤和方法。【财务报表分析】教学资料金融高等职业学院教学团队10任务二、分阶段编制财务报表第一步、筹备阶段在充分调研市场需求的情况下，考察好项目开设地址，初步测算资金需要量以及开业前应办理的各项手续，筹集资金办妥注册登记和经营许可。其中，向朋友（或中安信业借入)借入资金：期限 1 年，年利率 8%，期满还本付息任务一、写出相关业务的凭证（分 3 种情形。第一部分从朋友借入；第二部分从小贷借入；第三全部自投）第一种:借：银行存款 20000.00贷：其他应付款朋友 10000.00实收资本本人 10000.00第二种:借：银行存款 20000.00贷：应付账款中安信业 10000.00实收资本本人 10000.00第三种：借：银行存款 20000.00贷：实收资本本人 20000.00任务二、编制简易资产负债表（3 张。继续分阶段业务编制报表时，按照第一种情形继续）创业初始资产负债表