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精选优质文档-倾情为你奉上第十四章-公允价值套期与现金流量套期的区分第十四章 金融工具公允价值套期与现金流量套期区分教材274页公允价值套期与现金流量套期举例：4）对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以将其作为公允价值套期处理，也可以将其作为现金流量套期处理。【例】甲公司是国内一家家畜饲料生产企业，为股上市公司。豆粕是其主要原材料之一，60%靠进口并以美元结算，每个月大约进口300万美元的豆粕。2018年3月28日，甲公司同豆粕主要出口国阿根廷供应商公司签订了货款总额为300万美元豆粕的进口合同，约定2018年6月30日交货并结算。甲公司担心3个月后美元汇率上升给企业造成损失，在外汇期货市场上买入3个月期美元期货合约，远期汇率为1美元6.66元人民币。若3个月后美元汇率明显上涨，此时买入的美元期货合约赚取的合约，便可抵销由于美元汇率上升给企业造成的损失。分析：甲公司对该确定承诺的外汇率风险进行套期，属于公允价值套期没任何争议，但是，若从现金流量的角度，汇率的变动也影响了甲公司未来3个月所支付的人民币现金的现金流变
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