1、申申 报报 账账 账账 务务 处处 理理 一、库存现金和银行存款 1、收入计入其他应付款，下设二级科目镜款订金、借片押金、护理品款 2、出现现金退款的，后附收据联。退款及镜款返现尽量考虑使用银行退款。 二、库存商品 （一）入库商品 1、对方科目记录时按开具公司分开做账，方便后期查阅。2、设置二级科目，采用数量金额式记账，后附入库明细单 。 不同日期开具的进项发票，入库单应分开填写（二）出库商品（即成本结转）1、 按照二级科目分类结转2、后附出库明细单 三、低值易耗品 10元以上、 2000元以下，或者使用年限在一年以内的物品，设置二级明细，且一次性转入管理费用 -低值易耗品。 四、累计折旧 编
2、制折旧明细表 五、应交税费 1、增值税免征 按小微企业税收优惠规定，月收入不足 3万或按季节申报不足 9万，免征增值税，会计分录如下： 例：计提 借：货币资金 10300 免征 借：应交税费 300 贷：主营业务收入 10000 应交税金 -增值税 300 贷：营业外收入 -税金优惠 300 2、营业税金及附加每月进行计提 3、附加税的缴纳需要注意当地是否有相关的减免政策，如小微企业进行地方教育费附加和水利基金的减免。 六、往来科目要设立二级科目明细 八、费用类 （一）办公用品 1、办公用品发票取得需要附有明细，特别是要注意定额发票明细单的获取。 （二）折旧费 后附折旧明细清单，将信息填写完整
3、。 （三）广告费 广告费金额要按照企业所得税汇算清缴扣除比例计算入账（即营业收入的15%）。 （四）交通费 1、交通费发票要注意是否有连号发票 2、当月交通费金额较大时建议分开凭证进行账务处理 （五）社保 1、公司缴纳的部分计入管理费用，个人缴纳的部分计入其他应收款。 2、社保费和公积金分开入账 （六）装修费装修费摊销建议按照合同租赁日期进行分期摊销，由于房屋租赁日期多为一年期，可在取得装修费发票时在本年度进行摊销。计入当年费用小金额的零散装修费用可考虑直接计入装修费，无需摊销。 （二）个税发票 1、同入校发票要求 2、由于个税发票开具金额较大，可以考虑到税务局或邮政代开发票（如劳务费、车辆租
4、赁费等）。 注意事项：上述发票查验时需注意是否为，开票流向不一致和已经验旧的发票，如果是则不可入账。、月末和年末结账（一）查看期末各科目余额1、库存现金应为借方余额，银行存款与银行回单核对。2、往来科目必须核对无误，二级科目计入是否正确，避免出现混 计3、应交税费金额与本月申报金额一致4、结转科目是否有未结转项特别注意财务费用 -手续费，应红字计入借方，防止结转时出现结转不平和本年利润结转错误的情况。九、 2017年增值税记账方式的变化（一） “应交税费 ”二级科目由 5个增加为 10个原来 5个科目： 1、应交增值税 2、未交增值税 3、增值税留抵税额4、待抵扣进项税额 5、增值税检查调整（
5、取消）现在 10个科目： 1、应交增值税 2、未交增值税 3、增值税留抵税额4、待抵扣进项税额 5、预缴增值税 6、待认证进项税额7、代转销项税额 8、简易计税 9、转让金融商品应交增值税 10、代扣代缴增值税（二）小规模纳税人通过三个明细科目核算：应交税费 -应交增值税（不设专栏，即不再设明细 )应交税费 -转让金融商品应交增值税应交税费 -代扣代缴增值税 （三）一般纳税人采用简易计税方法通过 “应交税费 -简易计税 ”明细科目核算，不再设置专栏 （四）应交税费 -应交增值税 原来：营改增抵减的销项税额 现在： 1、进项税额 2 、销项抵减税额 3、已交税金转出 4、未交增值税和转出多交增值税 5、减免税额 6、出口抵减内销产品应纳税额 7、销项税额 8、出口退税 9、销项税额转出 （五） “营业税金及附加 ”科目名称调整为 “税金及附加 ”
