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精选优质文档-倾情为你奉上会计准则变迁与上市公司盈余管理手段选择来自中国A股市场的经验证据王翠婷 陈波中南财经政法大学会计学院，湖北 武汉 摘要：盈余管理一直是学术界研究的热门话题，国内学者对盈余管理的研究多集中于“应计项目盈余管理”。盈余管理仅仅是通过应计项目进行管理吗？近些年，国外学者研究表明，当外部准则或法案变得严谨时，企业管理层会转而进行另一种不易被审计人员或监管者发现的盈余管理手段交易构造型盈余管理。通过构造真实的交易使利益相关者相信企业在正常的经营活动过程中实现了财务报告目标。2006年我国财政部颁布了与国际会计准则趋同的企业会计准则，准则充分体现了谨慎性原则，如“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”等规定。这些规定缩小了企业管理层自由判断和选择的空间，阻止了企业管理层利用宽松的会计政策进行扭亏为盈、利润平滑、大洗澡等盈余管理。但2006年准则也存在放宽政策的地方，如借款费用资本化范围的扩大，意味着上市公司的利润可因财务费用的减少而增加。会计准则实施至今已有3年，其出台是否有效遏制了管理层操纵会计盈余的行为？本文研究表明，2
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