国脉信息集团公司内部控制问题研究——毕业论文.doc

1、 毕业设计（论文）题 目：国脉信息集团公司内部控制问题研究学 生： 指导老师： 系 别： 工商管理系 专 业： 会计学 班 级： 学 号： 年 月I国脉信息集团公司内部控制问题研究摘 要为了符合现代市场经济的要求，任何企业，不论其规模和业务繁琐还是简单，都必须有一个有力的、高效的组织指挥机构和先进的管理体系，内部控制一直是一个企业管理的关键环节，也是企业进行有效管理的基础和保证。在世界经济一体化的背景下，作为一家上市公司，国脉集团面临更严峻的挑战，如何完善全方位的内部控制已成为该集团当前的一项重要而紧迫的任务。本文旨在对国脉集团公司内部控制问题进行理论联系实际的研究。首先，本文阐述了内部控制的

2、相关理论，并对集团公司概况及内部控制的现状进行了介绍；然后，以内部控制系统五要素为出发点，对本集团的内部控制存在的主要问题及其原因进行了分析;最后，从完善内部控制环境、实行科学的风险管理、开展良好的内部控制活动、建立畅通的沟通机制和强化内控监督和约束等方面对如何完善国脉集团的内部控制提出了建议与对策。关键词：内部控制；控制环境；风险管理；控制活动IIResearch on the internal control of the group companyGuomai informationAbstractIn order to adapt to the needs of the modern

3、market economy, any enterprise, no matter its size and business and simplified, must have a powerful, high efficiency of the organization and command organization the advanced management system, and the internal control is always the enterprise management in the process of the important key links, i

4、t is effective management enterprises foundation and guarantee. In the background of the integration of the world economy, as A listed company, guomai group companies face more serious challenges, how to improve the comprehensive internal control has become the groups current is an important and urg

5、ent task.This paper intends to Guomai Group Company internal control theory with practice. First of all, the paper expounds the internal control related theory, and the group company profile and the present situation of internal control are introduced; then, according to the internal control system

6、of the five elements as the breakthrough point, of the group companys internal control are the main problems and causes are analyzed; at last, from perfect internal control environment, and implement the scientific risk management, developing a good internal control activities and establish clear co

7、mmunication mechanism and strengthen internal control and constrain in to how perfect Guomai Group the companys internal control put forward the suggestions and countermeasures.Keywords： Internal control; control environment; risk management; control activitiesIII目 录摘 要 .IAbstract.II前 言 .1一、内部控制相关理论

8、 .2（一）内部控制的涵义 .2（二）内部控制的目标 .2（三）内部控制的基本原则 .3二、国脉信息集团内部控制现状 .4（一）国脉信息集团概况 .4（二）总体财务状况 .4（三）集团内部控制现状 .4（1）内部控制指导思想 .4（2）主要内部控制特点 .4三、国脉内部控制存在的问题 .6（一）控制环境不理想 .6（二）信息与沟通不畅 .6（三）控制活动运行效率不高 .6（四）内部控制执行不力 .6（五）内部审计监督不到位 .7四、完善国脉内部控制的建议 .8（一）完善内部控制环境 .8（二）建立畅通的沟通机制 .8（三）开展良好的内部控制活动 .9（四）提高内部控制执行力 .9（五）强化内控

9、监督和约束 .10五、内部控制的保障机制 .11（一）加大宣传提高员工意识 .11（二）明确权责划分 .11结 论 .13IV参考文献 .14致 谢 .15V表格每个表格应有自己的表序和表题，表序和表题应写在表格上方正中，表序后空一格书写表题。表格允许下页接写，表题可省略，表头应重复写，并在右上方写“续表“ 。插图毕业设计的插图必须精心制作，线条要匀称，图面要整洁美观。每幅插图应有图序和图题，图序和图题应放在图位下方居中处。图应用计算机绘图。范例：表 5-1 农民人均家庭经营纯收入 单位：元（居中，位于表上方）项目 2000 2003 2005 2007 2008 2009家庭经营纯收入 18

10、44.27 2019.50 2365.02 2813.16 3146.09 3330.18第一产业 1112.09 1241.91 1555.69 1861.43 2117.09 2250.43种植业收入 769.96 829.76 1050.63 1232.47 1420.01 1518.10林业收入 69.18 73.43 89.35 149.63 175.38 191.96牧业牧入 188.04 225.01 274.17 322.38 354.98 342.71渔业收入 84.91 122.29 141.55 156.94 166.73 197.65第二产业 252.00 270.24

11、 229.69 242.71 277.37 295.84第三产业 480.18 503.21 579.64 709.02 751.62 783.91数据来源：福建统计年鉴 2010工 资 性 收 入39%家 庭 经 营 纯 收 入51%转 移 性 收 入7%财 产 性 收 入3%图 2-6 各类收入占福建省农村居民纯收入的比重（居中，位于图下方）其中，表 5-1 图 2-6。 5 和 2 表示，该表或图是在第 5 和第 2 大点的内容中。1 和 6 表示，该大点内容中的第 1 和第 6 个表格或图1前 言建立健全内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保证财务报告真实可靠，保护资产

12、的安全性和完整性，为有效实现企业战略目标的手段和工具。在公司经营与管理中时刻践行并不断完善的内部控制制度，是确保企业免受损害的必备条件。如果企业实施内部控制的问题处理不当，会导致失败的内部控制制度，给人们带来严重的损害。众所周知之前的安然，世通，施乐，默克公司等一些国际知名企业，都由于财务会计丑闻导致股价暴跌，给国家经济带来了极为不利的影响。究其原因，这些公司是由于其内部运作的失衡，偏离社会的规律，行业的具体特点而导致了失败。为了有效地保证企业的正常运转和内部控制制度，还产生了一系列的法律和法规。比如美国虚假财务报告全国委员会的援助组织委员会在 1992 年提出的内部控制整合框架 ，美国国会颁

13、布的萨班斯一奥克斯利法案等等。2008 年 5 月 22 日，财政部，中国证券监督管理委员会，中华人民共和国审计署，中国银行业监督管理委员会，中国保险监督管理委员会五个部委公开联合发布了企业内部控制基本准则 ，这一基本准则确定了中国企业建立和实施内部控制的框架，要求中国的上市公司的范围内，要全面实施此规范。在国家政策和现实要求的背景下，结合实际工作以及按照最新规范的要求，本文从内部控制的五个要素出发，深入分析和研究企业的内部控制体系，全面把握其现状，找出其在设计和执行方面容易出现的问题和薄弱环节，为完善适合本集团发展的内部控制体系做一些有效的探索。2一、内部控制相关理论（一）内部控制的涵义19

14、49 年，美国会计师协会对内部控制第一次作了具有权威的定义：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法是用来保护企业资产，保证会计信息的准确性，提升运营效率，鼓励企业要坚持既定的管理政策的。内部控制是指企业为了实现其业务目标和保护财产的安全性和完整性，为确保执行业务政策，业务活动的经济性，效率性和有效性的自我调试，约束，计划，一般评测和控制的一系列方法，手段和措施 1。有效的内部控制作为一个系统，是由一定的基本要素构成的。(1)企业的内部环境内部环境是所有构成要素中的记住，主要包括以下五个方面：公司法人治理结构，机构设置和职责分工，内部审计，人力资源政策和企业

15、文化。内部环境的好坏直接决定机构的控制能否实施或实施的效果。(2)企业的风险评估企业风险评估是在生产过程中及时识别，系统科学地分析企业的生产经营活动以及经营影响内部控制目标的相关风险，实现合理的判断和识别风险，并采取积极的应对策略，规范内部控制管理流程 2。(3)企业的控制活动控制活动指的是企业根据风险评估，采取控制措施，把公司的风险控制在可承受的范围之内。单位各阶层和各种职能均掺有不同的控制活动，如核准、授权、调节、职能分工等。(4)企业的信息与沟通信息和沟通是指企业及时、准确、有效地收集和传播的内部控制的相关信息，并确保信息在企业内部，企业与外部之间及时和有效的沟通管理过程。(5)企业的内

16、部监督内部监督指的是企业监督内控建立与实行过程中的相关情况的是否真实、合理，如果发现存在相应的缺陷，及时做出相关处理并改进和完善的企业内控管理过程 3。（二）内部控制的目标内部控制的目标可以定义为：组织的努力方向是正确的，你需要确保一个更合理的3业务管理与合规性和合法性，同时也确保财产安全，保证金融报告及相关信息的真实性和完整性，提高运营效率和效益，促进实现发展战略。内部控制是管理目标设定过程中的重要组成部分，它不仅仅只是公司的内部控制的构成要素，还是一个大前提，还可以使实施内部控制更具有方向性 4。（三）内部控制的基本原则明确内部控制的目标之后，还需要以下几个方面的原则作为指导：（1）制衡性

17、原则内部控制应确保该在单位的内部组织，职责及权力方面设置一个合理和理性的规划，坚持划分清楚不相容职务，不同岗位之间的权力和责任，以保证相互制约、监督保证运营效率 5。（2）合法性原则内部控制应符合相关法律法规和政府部门监管的要求。企业必须在正当的经营活动的基础上，按照国家有关规定建立内部控制制度。各种内部控制必须符合国家监管机构的章程，必须具有高度的权威性，成为所有员工严格遵守的行动指南。（3）成本效益原则企业内部应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。既不能因内部控制的某些不足对企业产生不利影响，也不能因为追求完善而毫无节制的产生支出，应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化。（4）全面性原则公司在决策、执行和监测的整个内部控制过程中，应覆盖各种业务和事项；必须渗透到企业经营的各项业务过程中以及各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不留任何漏洞死角。（5）循序渐进原则公司在建立和完善内部控制时，应当根据公司的实际情况采取循序渐进的策略。内部控制应与公司大小，业务范围，竞争、风险水平相一致，并随着形势变化及时进行调整运行。