国有企业财务管理问题与对策---毕业论文.doc

1、 湖南大学 HUNAN UNIVERSITY 毕 业 论 文 题 目 国有企业财务管理 问题与对策 学生姓名 学 号 年级专业 指导老师 指导组长 评 阅 人 二 0 一 年 月 日 - 1 - 目 录 摘要 3 第 1 章 引言 4 第 2章 国有企业财务管理发展历程 4 2.1 改革开放前的发展过程 4 2.1.1学习苏联经验 4 2.1.2鞍钢宪法 4 2.1.3大庆精神 5 2.1.4两次转机 5 2.2 改 革开放以来的发展经历 5 2.2.1 全面整顿和综合治理 5 2.2.2 初步形成适应有 计划商品经济的企业财务管理体系 6 2.2.3 加快建立适应市场经济要求的财务管理体系

2、6 第 3章 影响国有企业财务管理的因素和现状 7 3.1 影响 国有企业财务管理的因素 7 3.1.1 政治因素 7 3.1.2 法律因素 7 3.1.3 经济因素 8 3.2 国有企业财务管理的现状 8 3.2.1 内部财务控制不制度不合理 8 3.2.2 财务风险管理不健全 9 3.2.3 财务人员素质不高 9 - 2 - 3.2.4 依法理财意识薄弱，财经纪律不强 9 第四章 我国国有企业财务管理存在的主要问题 9 4.1国企市场化转型的总体进程约束了企业财务管理改革的基本取向 9 4.2风险管理意识不强，难于妥善应对信息时代风险理财的发展要求 9 4.3国有企业财务人员整体素质有待进

3、一步提升 10 第五章 完善国有企业财务管理体系的政策建议 10 5.1 深化 体制改革，完善新型财务管理体系的基础性平台 10 5.2 完善公司财务治理结构，提升国有资本运行效率 10 5.3 强化职业培训与终生教育，提升国有企业财务人员综合素质 11 第 6 章 结束语 11 参考文献 12 致 谢 13 - 3 - 摘 要 在社会主义市场经济快速发展的今天，国有企业仍是国民经济的重要支柱，是国家财政的主要来源，一直控制着整个国家经济命脉，并在很多重要领域起着不可替代的作用，主导和引导了很多重要关键领域的发展方向，为我国国民经济的发展起着非常重要的作用 。 但长期以来，由于监管措施不到位或

4、监管方式方法存在缺陷和不足，以及有些企业对财务管理的认识存在偏差，使得国有企业财务管理水平不高，从而整体影响了企业的发展质量和 速度。成本过高、长期亏损、资金周转不灵、经济效益低下、管理水平和整体素质不高，甚至有的由于企业最高管理者的权力 缺乏监管，财务监督机制不强，国有企业资金实力弱等问题比比皆是。 本论文主要阐述国有企业财务管理的发展水平，理论研究背景和现状，并对当前的国有企业财务管理现状提出相关措施与对策，希望通过这些策略能够有效的改善我国国有企业的财务管理中存在的问题，从而保证国胡企业的良性发展、增强国有企业的竞争力。 关键 词 国有企业 财务管理 问题 对策 - 4 - 第 1章 引

5、言 国有企业是我国国民经济的重要支柱，是国家财 政的主要来源，是社会主义的基础，它一直控制着国民经济的命脉，在社会各个关键领域中占据主导地位、起主导作用。 由此同时，财务管理在国有企业中的地位和作用正在日益提高。然而，当前国有企业普遍面临成本过高、长期亏损、资金周围不灵、经济效益低下的不利局面。为此，正确认识国胡企业财务管理中存在的问题及研究并提出相关的对策变得尤为重要。只有正确认清现状及存在的问题，才能更好地、更有效地采取相关措施改变国有企业现状，氛围不利书面。 加强国有企业财务管理，充分发挥财务管理的功能和作用，对于国有企业摆脱困境具有十分重要的意义 。这也是社会主义市场经济的客观要求，是

6、改善国有企业财务状况、加速国有企业向企业转制和提高企业经济效益的必由之路。而研究它的理论意义将为我国国有企业财务管理问题开拓一个新的思路。 第 2章 国有企业财务管理发展历程 2.1 改革开放前的发展过程 2.1.1学习苏联经验 新 中国 成立初期，国家缺乏办国企的经验，转而向苏联学习，由财政部对国企实行严格管理。具体做法是：财政对 企业资产实行定额管理，基本折旧资金上缴国库，更新改造资金由财政拨款，利润超额部分按一定比例奖励给企业，财政部代表国家统管国企财务。 这种集中严管的制度，适应了当时统一财经和集中财力的需要，其不足之处在于：国家对国企管得过严、过细，超过了企业管理能力，给企业财务管理

7、发展带来不便；国企财务管理发展因决策链条过长和信息不对称而缺乏效率；职工工资平均分配，抑制了企业和职工的积极性。 2.1.2鞍钢宪法 鞍山钢铁公司是中国第一个钢铁基地，刚开始也是学习苏联马钢经验。后来发现，强调领导者绝对权威的管理模 式不符合鞍钢实际，国企财务需要发挥群众的组织管理作用。 从 1953 年起，鞍钢有步骤地加强了计划 管理 、技术管理、 经济 核算和责任制，强调实行民主管理，实行干部参加劳动，工人参加管理，改革不合理的规章制度，工人群众、领导干部和技术员三结合 (即 “两参一改三结合” )。这种将群众核算与专业核算相结合，以群众核算为主的鞍钢模式，后来被毛泽东同志誉为“鞍钢宪法”

8、。 - 5 - “鞍钢宪法”对 企业管理 产生了直接影响：许多 企业 加强了群众在企业流动资金和 成本 核算中的 管理 作用，国企财务管理做到了公开透明；国企一直保留的职工代表大会制度，也与“鞍钢宪法”密切相关。遗憾的是，“鞍钢宪法”的作用在“大跃进”中被过分夸大，结果导致群众核算与专业核算相对立，专业管理被排斥在群众路线之外，规章制度和财经纪律被废弛。 2.1.3大庆精神 在国民经济调整时期，企业财 务管理发展 工作 也得到了调整，主要是清产核资、清理拖欠、落实资金、制度建设和财务监督。在这种背景下，国企财务管理强调务实精神，而不是“创新”和“运动”，著名的“大庆精神”就是这种时代的产物。与

9、“鞍钢宪法”相比，“大庆精神”更多地体现在原有企业财务管理发展制度的回归、充实和提高上。大庆油田的财务管理经验是：确立以厂部为中心的三级 (厂部、车间和班组 )经济核算体系；健全资金分级 分开管理和费用包干的责任制体系；巩固和发展群众核算。 2.1.4两次转机 “文化大革命”时期，国企 财务 管理 工作 出现过两次转机：第一次转机是 1972 1973年清产核资，建立和健全规章制度，严格经济核算，加强财政和财务监督；第二次转机 是1975 年恢复和健全各项财务规章制度，交流和推广财务管理经验。虽然这两次整顿工作取得初步成效，但受“动乱”的影响，国企财务管理遭到严重破坏。 2.2改革开放以来的发

10、展经历 改革开放以来，国企改革大致经历了三个阶段，即国家对企业放权让利、承包经营责任制和建立现代企业制度。在国企改革和发展的每一个阶段，国企财务管理发展都做出了相应的调整。 2.2.1全面整顿和综合治理 改革初期，中国以计划经济为主和以市场经济为辅，并对企业财务管理工作进行了全面整顿和综合治理，企业在生产经营过程中也发展了一些新的财务 管理发展模式，如经济责任制、三级经济核算、全面成本管理和厂内结算中心。 经济责任制。为了提高经济效益，企业需要明确内部各单位的经济责任，并将财务管理发展与各单位经济责任相结合。首钢在这方面进行了有益探索，主要做法是：从提高 企业 经济 效益入手，对各厂矿、处室下

11、达“包保”任务，不仅仅包利润，同时还包产量、品种、质量、合同等多项指标，并把上下左右的协作关系纳入经济责任制；各厂矿、各处室开展班组核算，指标分解，责任到人；各单位在承包任务的同时，也赋予了相应的权利和利益，实现权责利相统一。 三级经济核算。在财政部实行经济核算 工作 后，国企普遍推行了三级经济核算，并在- 6 - 内容和形式上做了新的探索 ：建立厂内核算制度；改变过去以事后核算和监督为主的框架，将事后核算与事前预测、事中控制相结合；按照小组各项指标完成情况，根据规定的权数评分计奖，巩固和提高了群众核算。 全面成本管理。全面成本管理有两层含义：一是加强各环节 (如预测、 计划 、控制、核算、分

12、析和考核等 )的成本 管理 工作；二是实行全过程的成本控制，即在加强成本区域控制的同时，加强成本的过程控制。全面成本管理要求在研发、采购、生产、运输、销售等企业生产经营过程加强成本管理工作，要求在生产全过程中加强各车间、各生产环节之间原材料、半成品、在产品的投入和转移的管理，保证生产进度，防止不合理的结存和丢失。 厂内结算中心。厂内结算中心的内容主要有：以“厂币”和支票为主要流通媒介，加强厂内各单位之间的核算；灵活调度资金，减少公司及其所属独立核算厂矿的银行存贷款，加快资金周转。 2.2.2初步形成适应有 计划商品经济的企业财务管理体系 1985 1992 年，中央提出建立公有制基础上的有计划

13、商品经济，企业经营环境也发生很大变化，原先以完成国家任务为中心的企业财务管理体系开始瓦解，新的企业财务管理体系逐步建立，主要表现为划小核算单位和管理方式方法创新两方面。 划小核算单位 (也称“分级分权管理” )根据企业产品 生产 的组织形式不同，对非独立生产 产品的车间，实行车间内部核算，它实质上是三级经济核算的延伸。划小核算单位在表现形式上又有多种：有的将独立生产一种或者集中产品的车间改组为分厂，实行分厂内部核算；有的按产品生产分工，把车间划小；也有的建立“厂内银行”，加强厂部与各车间 (分厂 )、车间 (分厂 )与车间 (分厂 )之间的核算管理。划小核算单位调动了基层单位和职工的积极性，提

14、高了成本核算准确度，增强了员工改革与管理意识，其不足在于“划小核算单位”的概念较为含糊，以及“划小”的条件和标准不好把握。 管理方式方法创新。从 20 世纪 80 年代初期开始，一些国企 开始运用全面经济核算、价值工程、量本利分析、目标管理、市场调查与预测、 ABC 管理法等现代财务管理发展办法，取得了初步成效。此外，信息技术在财务会计领域的应用也提高了国企财务管理能力。 2.2.3 加快建立适应市场经济要求的财务管理体系 1992 年中央提出建立社会主义市场经济体制总体改革目标以来，国企财务管理制度也开始按照建立现代企业制度方案设计。这一时期，国企财务管理职能得到强化，财务管理范围得到扩展，

15、财务预算作用得到加强。 宝钢经验。宝钢在企业财务管理过程中，提出了五个“中心”的主张，即：企业制度以建立财务会计机制为中心，生产经营管理以预算为中心，财务管理以资金管理为中心，成本管理以现场责任区域为中心，销售管理以回笼资金为中心。 邯钢经验。邯钢经验的核心思想是“模拟市场核算，实行成本否决”，主要做法是：- 7 - 将市场机制引入企业内部 ，如通过工程招标降低采购成本；通过项目负责人承包制降低工程成本；通过挖掘内部潜力降低制造成本；改善收入分配制度，以成本费用作为奖金的否决条件。 全面预算管理。国企实施全面预算管理是基于多种考虑：一是随着企业规模的扩大，企业需要全面整合企业人、财、物等 战略

16、 资源，实现企业总体战略目标；二是国企财务会计 制度 的逐步规范和完善，为国企实施全面预算管理提供了制度性基础；三是国际大 公司普遍实施全面预算管理，也为国内 企业 推行全面预算管理提供了经验借鉴。从一些 企业 试点情况来看，全面预算管理 培养 了企业全面预算意识，控制了预算外收支活动，表明国企财务管理日趋成熟。当然，受管理成本高等因素的限制，目前实施全面预算管理的国企数量并不多，即便是实施全面预算管理，也只是较多地从管理会计角度进行运作。国企如何开发和 应用本土化的全面预算管理模式，仍需要在实践中摸索。 第 3章 影响 国有企业财务管理 的因素和现状 3.1 影响国有企业财务管理的因素 影响

17、我国国有企业财务管理的因素是指国有企业治理契约或公司治理结构以外的其他影响财务主体财务机制运行的外部条件和因素，主要包括政治因素、法律因素、经济因素、技术因素、国际因素、社会文化因素、科技教育因素等等。其中，影响最大的是政治因素、法律因素、经济因素。 3.1.1政治因素 一个国家的政治因素会对国有企业的财务管理决策产生至关重要的影响。和平稳定的政治环境有利于国有企业的中、长期 财务规划和资金安排。而政治因素主要包括：社会安定程度、政府制定的各种经济政策的稳定性及政府机构的管理水平、办事效率等。 3.1.2法律因素 法律因素是指影响企业财务活动的法律法规的总和，包括公司法、银行法、票据法、简洁等

18、规范内资公司、企业、金融机构各种财务活动的法律法规，以及合资经营企业法、外商独资企业法等规范外商投资企业各种财务活动的法律法规。 国家管理企业经济活动和经济关系的手段包括行政手段、经济手段和法律手段三种。随着经济体制改革不断深化，行政手段逐步减少，而经济手段，特别是法律手段日益增多，把越来越多的经济关系和经济活动的准则用法律的形式固定下来。与企业财务管理活动有关的法律规范主要有以下几个方面：（ 1）企业组织法规；（ 2） 税收法规 （ 3）财务法规等。这些法规是影响财务主体的财务机制运行的重要约束条件。企业的财务经理 熟悉有关法- 8 - 律、法规，借助法律手段保护自己的合法权益，利用法律赋予

19、的权利，当好家，理好财。 3.1.3经济因素 经济因素是指国有企业在进行财务活动时所面临的宏观经济状况。主要包括以下几个方面：（ 1） 经济发展状况；（ 2）政府的经济政策；（ 3）通货膨胀和通货紧缩；（ 4）金融市场；（ 5）产品 和市场；（ 6）经理和劳动力市场等。其中，金融市场的影响最为显著。 金融市场与国有个企业财务管理具有十分紧密的关系，金融市场的作用主要表现在以下几个方面：（ 1）金融市场是国有企业筹资和投资的场所。企业需要资金时，可以到金融市场选择适合自己需要的方式筹资，如银行贷款、融资租赁、发行股票和债券。国有企业有了剩余资金，也可以灵活选择投资方式，为其资金寻找出路，如银行存

20、款、投资国债和 购买股票。（ 2）国有企业可以通过金融市场使长短期资金互相转化。国有企业作为战略投资者持有的上市公司股票可以在规定的持有期到期后在证券市场 上卖出；持有的可上市流通债券可以随时转手变现，成为短期资金；远期票据可以通过贴现，变为现金；大额可转让定期存单，也可以在金融市场卖出。（ 3）金融市场可以为国有企业财务管理提供有意义的信息。金融市场的利率变动，反映了资金的供求状况；有价证券的市价波动反映了投资者对国有企业的经营善和盈利水平的客观评价。因此，是国有企业经营和投资、筹资的重要依据。 3.2 国有企业财务管理的现状 中国加入世界贸易组织对我国国有企业最直接的影响是：不仅加速了国有

21、企业经营环境和其他方面的变动，而且对我国国有企业旧的企业财务管理观念和方 式产生了很大的冲击，主要表现在四个方面：（ 1）改变了国有企业财务管理的法律环境；（ 2）扩大了国有企业投资、融资的渠道和风险；（ 3）导致了公司间的竞争更趋激烈；（ 4）改变了现有国有企业财务管理的观念和方式。这就意味着对企业管理者提出了更高的要求，在财务管理和内部控制方面应更加警惕和清醒地意识到存在的问题，找出原因、提出对策、迎接挑战。 然而，随着经济体制改革包括国有企业财务制度的改革逐步深入，企业自主权逐步扩大，这在增强国有企业活力上的成效显而易见，但也存在着对国有企业财务行为进行必要调控和严格监督的倾向，致 使目

22、前国有企业财务管理中存在诸多问题。这些问题主要表现在： 3.2.1内部财务控制不制度不合理 目前国有企业的内部财务控制制度存在很多不完善的地方，例如 ：部分国有企业管理层缺乏严格的约束，凌驾于内部财务控制之上，在投资、销售、基建等经济活动中，大搞权钱交易、商业贿赂、侵害企业利益、造成国有财产损失。 - 9 - 3.2.2财务风险管理不健全 在新的市场环境中，国有企业经营管理过程中的财务风险有逐渐增大的趋势，而大部分国有企业又对财务风险认识不够，普遍存在财务风险管理不到位的情况。尤其是近年来，部分国有企业从事期货及金 融衍生品、股票、委托理财等高风险业务，而由于这些资产价格波动剧烈，导致市场经营

23、风险增大，资产减值因素增多，甚至发生了巨额亏空或损失。 3.2.3财务人员素质不高 当前，部分国有企业的财务管理人员不能对多变的市场进行有效的管理和控制，他们的理财观念比较滞后，理财知识相对欠缺，理财方法严重落后，缺乏掌握财务管理知识的积极性和主动性，不愿花时间、花精力去更新相关的财务知识，缺乏创新精神和创新能力，这些都严重阻碍了企业实现信息化、知识化理财的目标。 3.2.4依法理财意识薄弱，财经纪律不强 由于法律意识淡薄，有法不 依和执法不严现象较为突出，主要表现为：第一，国有企业领导随意干涉财务人员依法行使职权，授意、指使甚至强令财务人员编造虚假财务信息，达到粉饰政绩、转移国有资产的目的；

24、第二，国有企业财务制度不健全，内部监控措施不力，无法从根本上预防徇私舞弊、贪污盗窃以及其他违法乱纪行为。 第四章 我国国有企业财务管理存在的主要问题 4.1国企市场化转型的总体进程约束了企业财务管理改革的基本取向 国有企业财务管理模式的改革与完善，是在我国国有企业市场化转型的历史进程中逻辑展开的。国有企业市场化转型的总体进程与宏观环境，制约了国 有企业财务管理改革的前进步伐。当前，国有企业的股份制改革中，股权结构的高度集中，使得大股东居于绝对性的支配控制地位，公司制下的董事会与监事会的职能难以充分发挥，公司治理结构缺乏必要的制衡与约束机制，这在一定程度上影响了国有企业约束与激励相结合的财务管理模式的进一步完善。 4.2风险管理意识不强，难于妥善应对信息时代风险理财的发展要求 在市场化转型过程中，风险理财已成为现代国有企业财务管理中的重要时代课题之一。在知识经济时代，国有企业面临的财务管理风险主要包括以下几个方面： 第一，信息披露风险。由 于社会经济活动的日益网络化，企业经营活动与外界互动影响的联动效应将日益显著，信息传递的速度大大加快，甚至通过相关媒体报道的“蝴蝶效应”放大，将对企业理财行为乃至整个经营活动产生某些意想不到的随机性外部冲击。