1、第八章 作業成本、轉撥價 格與風險管理績效壹、前言貳、商業銀行之作業基礎成本制度參、商業銀行之資金移轉價格肆、如何使用RAROC、SVA與EAR衡量風險管理績效 伍、問題與討論ABC成本制度 作業基礎成本制度算是傳統成本制度的延伸，差別在於前者是分配資源，不只看重實際產量，也希望藉此改善成本分攤過於主觀的傳統成本制度。ABC法旨在促使轉嫁到每項作業、每個產品、每種服務或每名顧客身上的成本都相當透明、易於追蹤，成本與成本標的（作業、產品、服務或顧客）對資源需求的因果關係更加明確。如何透過作業中心搭配建構業 之作業基礎成本制度分作業中心確 項金 業務 標 作業衡量作業 分配 業成本與 業 用 作業
2、中心作業中心之 成本， 標 作業 分配此成本 項作業， 算每項作業之成本。基於業務管理需 ，也 分配作業中心之成本 個別客 或易對，觀個別客 的currency1“或易。傳統法與作業基礎法的成本fifl在 差 傳統方法之成本表達 作業基礎法之成本表達營業部門之直接及間接費用 營業部門之作業活動與作業成本資金成本薪資費用銷售費用管理費用折舊費用雜項費用合計$250,000100,00030,00050,00032,00016,000$478,000撥打催收電話 $92,000寄發支存對帳單 50,000處理電匯 46,000調節資金部位 46,000審查申貸案件 41,000取得存款檔案 42,
3、000維持客戶關係 25,000製作分行報表 70,000推廣與促銷 66,000合計 $478,000作業如何與個別客 的 價相 作業因與作業與作業成本 項因之 作業成本撥” fl對 理資金 fl 客 關係作分行 與促 ”之撥 fl對 之 每 ”每 fl對 每 每 顧客A顧客 A顧客B顧客 B顧客C顧客 C$ 92,00050,00046,00041,00046,00042,00025,00070,00066,000$ 478,000$ 15$50$25$100作業基礎法藉 作業因， 顧客與金 業務的 實成本，是 算個別客 與金 業務currency1“的基礎。理 業務，明作業基礎法如何 客
4、 currency1“的差 作業基礎法的成本與收入結構 傳統方法的成本與收入結構 白金理財戶 白金理財戶 利息收入 利息成本 營業毛利 業 用 營業利益 營業利益率 $500,000 300,000 200,000 85,000 115,000 23% $250,000 150,000 100,000 26,208 $73,792 30% 白金理財戶 $250,000 150,000 100,000 58,792 $41,208 17% 營業費用 85,000 26,208 58,792 傳統方法無法分辨A、B客戶的利潤貢獻，作業成本法則在作業活動與動因確立後， 客戶。 發現客戶B耗用較多資源
5、，也分攤較高的營業費用，所以利潤貢獻明顯低於A fl ，明 作業成本 作業因 成本之關係 作業成本 作業動因 作業量 單位成本開立帳戶數 臨櫃轉帳次數 臨櫃查詢次數 印鑑掛失及更換次數 消除帳戶數 代收票據 商業銀行之資金移轉價格 資金移轉價格（funds transfer prices；簡稱FTP）首要的功能即是，適度調撥各分行的剩餘與不足資金，或者以資 負債管理（簡稱產 ALM）的方式進行移轉調節。而FTP系統則在資金不足或多餘時，居中扮演調撥計價的功能，此也顯示分行與分行的資金移轉或ALM都需要藉由明確的定價系統，計算各分行及ALM的內部損益。 對負責籌措市場資金、運用多餘資金的總行單位 以概財務部稱之，其餘營業單位則統稱分行資金過剩的分行簡稱供應行，資金不足的分行簡稱借用行。淨餘額觀念下的資金移轉方法 只有A分行的不足資金與B分行的過剩資金需藉由FTP系統居中移轉，A、B分行的營運資 與產負債則不需要參與移轉。負債資產負債資本市場ALM觀念下的資金移轉方法 所有資 與負債都彙集於資金 中進行移轉，產的不足或多餘資金 過資本市場之資 資行 。為 拋負債資產負債資本市場
