中小企业内部控制问题与对策.docx

1、中小企业内部控制问题与对策 提要 经济新常态是中小企业实现内部转型的最佳时期，企业要抓住机遇，改善企业内部控制，保持市场竞争优势。本文基于对中小型企业内部控制中存在的问题进行分析，从优化企业内部环境、规范控制活动、建立有效的风险评估体系、完善信息与沟通系统、强化内控监督等方面，对中小企业加强内部控制展开探讨。 关键词：中小企业；内部控制；存在的问题；对策 中图分类号： F27 文献标识码： A 收录日期： 2017 年 10 月 10 日 一、研究背景 经济新常态下，中小企业的发展环境发生了重大的变化，经济结构发生了重大变化，增长动力从要素驱动变为创新驱动，中小企业要想发展得好、走得更长远，关

2、键要准确认识新常态、适应新常态，抓住新常态带来的机遇，应对好新常态带来的挑战。面对新形势，中小企业只有主动创新，把握发展的先机，应对市场竞争日趋激烈的挑战。 经济新常态下，是中小企业实 现内部转型的最佳机会，要把握机遇，充分发挥内部控制在企业管理中的作用。因此，分析中小企业内部控制现状，结合企业实际情况，改善和提高内部控制，对企业实现其经营目标，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，具有重要的现实意义。 二、中小企业内部控制存在的问题 经济新常态下，中小企业的内部控制问题主要有以下几个方面： （一）缺乏良好的内控环境。控制环境是内部控制最基本的要素，很多中小企业管理者还没有充分认识到内部控制对

3、企业发展的作用，片面认为公司规模小，为了节约成本，没必要建立内部控制 ，甚至有些管理者认为内部控制只是控制下属而不约束上层管理者，这些都阻碍企业员工对内部控制的理解和执行。 （二）缺乏规范的控制活动。全面、可操作、规范和有效是完善的内部控制制度应具备的特点。然而，实际中很少企业能达到规范内部控制的要求，比如授权审批高度集中在 “ 一把手 ” 手里、会计制度不完善、会计信息失真等；此外，内部控制在执行过程中也会出现一些偏差，中小企业软实力较差，员工缺乏专业素养，不能很好地驾驭各项内部控制活动。 （三）缺乏科学的风险评估体系。一般中小企业没有强大的经济后盾，抗风险能力 低。企业管理层的决策往往以经

4、验为主，风险和风险管理意识薄弱，缺少科学的风险管理机制。一部分企业尽管建立有风险管理制度，但管理不规范，运行效果差，对风险缺乏系统性和全局性的把握，很容易让企业陷入危险的困境。 （四）缺乏有效的信息沟通系统。很多中小企业，内部机构不健全，员工职责不清晰，没有完整的信息流通和反馈机制，上下级职责混乱，各行其是，遇到需要沟通解决的事情，不知道找谁解决，或者推诿扯皮，拖延时间，影响企业的正常运营。 （五）缺乏有效的内部监督机制。内部审计是内部控制的重要手段和方式，内 部审计应保持相对独立性，这样才能保证客观、公正，起到监督作用。现实中很多中小企业内部监督不力，主要表现在：没有设立专门的内部审计机构，

5、即使有也是流于形式，或者内部审计人员独立性不强等。 三、完善中小企业内部控制的对策 经济新常态对中小企业内部控制提出了更加严格的要求，有效的内部控制能够提高企业的市场竞争力，能够帮助企业较快地适应变幻莫测的经济环境和业务环境，使风险降低到可接受的水平，同时可以帮助管理层更好地进行经营决策、治理公司。为了提升中小企业的内部控制水平，针对中小企业内控中存在的问 题，应从以下五个方面进行改善： （一）优化企业内部环境，构建企业文化。（ 1）加强内部控制意识。中小企业的控制环境在很大程度上受管理层的影响，企业管理层要加强现代企业管理理念，强化企业内部控制意识，转变内部控制观念，带领全体员工建立全员参与

6、的内部控制制度。（ 2）完善内部组织机构。组织机构的控制包括组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。在设置内部机构时，企业管理者既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，各机构职责分明，相互制约，相互协调，使机构设置既精炼又合理。（ 3）加强企 业人力资源建设，夯实企业发展的基石。建立一套科学的人力资源机制，优化人力资源结构，做到人尽其才，增强人才活力。（ 4）加强企业文化建设，提升企业软实力。企业要以人为本，激发全体员工主人翁意识，吸引全员参与企业管理；同时，建立学习型企业，企业的竞争归根到底是人才的竞争，企业也要与时俱进，创造良好的学习环境，激发员工的积极性、创造性

7、和团队协作精神。 （二）规范控制活动，强化执行力。（ 1）完善内部控制制度。一是建立授权审批制度。中小企业要明确各岗位的权利范围、审批流程和相应的义务，确保每一业务的发生都是在 企业有效控制范围内有序进行，各级管理层在授权范围内行使日常管理工作。各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定；二是财产保全制度。要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整；三是实施会计系统的控制。

8、遵循企业会计准则、中华人民共和国会计法和国家其他相关会计制度，制定适合本企业的会计 制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整；（ 2）加强内部控制运行过程的执行力。好执行力才能确保各项控制措施落到 ?处。首先，管理层要率先垂范、身先士卒，认真遵守企业的内部控制制度，做好领头雁的示范作用；其次，科学设置业绩考核指标体系，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。 （三）建

9、立有效的风险评估体系，提高风险防范意识。（ 1）强化风险意识。经济环境复杂多变，风险无处不在，且随时都有可能发生，中小企业管理者要强化风险意识；（ 2）建立风险管理体系。为合理规避风险，企业应建立风险评估体系，包括识别风险、风险的重大性、风险发生的可能性及需要采取的应对措施，确保将风险降到最低；（ 3）明确风险管理责任。企业应建立风险责任制，赋予责任人风险管理权和责任追究权利，保障其能有效监控风险的动态变化、预警风险事件和制定行之有效的应急预案，从而有效、科学地防范企业可能面对的风险。 （四）完 善信息与沟通系统，建立畅通的反馈机制。（ 1）加强企业的信息化建设。 “ 互联网 +” 时代，企业

10、要结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率， ?p 少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行；（ 2）建立畅通的反馈机制。在企业内部创造一种透明、畅通的双向沟通环境，建立一套全面、平等的沟通机制和沟通渠道，用于传达企业上层的精神和倾听员工的心声、意见和建议。首先，建立必要的沟通制度，打破等级制度，树立全员参与理念，激励员工参与；其次，沟通渠道和沟通方式要多样化，为员工提供与管理层交流的机会，提供各种正式和非正式的交流渠道，如

11、会议、联欢会等。 （五）强化内控监督，定期进行自我评价。首先，中小企业要单独设立审计部门，指定专门人员从事审计工作，根据企业内部控制情况，建立内部审计管理制度，明确内部审计的职责、权利和范围；其次，要提高审计部门的独立性，内部审计部门应该由单位的主要领导人负责，确保内审部门的工作范围足够广泛，增强其独立性；同时，要不断提高审计人员 的业务素质和职业素养，内部审计要求具备较高的管理知识水平，以保证审计部门的权威性、独立性；最后，要定期对内部控制的有效性进行评价，并对评价结果进行汇总、记录和报告，对运行出现的问题、缺陷及时进行整改和完善，建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监管效力。 主要参考文献： 方英 .内部审计风险及其规避策略 J.企业改革与管理， 2015.10. 卫丙戊 .上海中小企业转型发展情况及对策研究 J.上海经济， 2015.2. 杨敏，应唯 .发布实施企业内部控制规范体系全面提 升企业管理水平和风险防范能力 J.中国财政年鉴， 2011. 叶陈刚 .公司治理视角的内部控制机制研究 J.企业经济， 2011.3.