企业会计内部控制制度的完善路径初探.docx

1、企业会计内部控制制度的完善路径初探 【摘 要】 当今社会市场竞争日益激烈，企业要想在竞争中实现自身的良好发展，就要认识到当前企业内部控制制度存在着的一些问题。现代企业管理的重要手段之一就是企业内部会计控制，努力加强和完善企业会计制度对企业的快速发展至关重要。本文通过分析企业会计内部控制存在的问题，初探完善路径。 【关键词】 企业会计 内部控制制度 完善 随着我国经济快速发展，我国企业会计制度方面的严重缺失情况日益显现，企业要想有效规避各种经营管理风险，同时实现企业经济最大化，就要通过采取控制、约束、评价、协调等措施，提高信息的真实性、科学性。完善企业会计内部控制制度对企业的长远发展起着重要作用

2、。 一、企业的会计内部控制制度 1 企业会计内部控制制度的含义 我国的企业会计内部控制与国外的不同，与我国传统意义上的会计监督也不同，因为我国的企业会计制度是在总结国内外先进理论和实 践的经验基础上，结合我国企业实际情况制定的。为了使我国企业的生产经营活动更科学合理，同时更具备经济性、成效性和效率性，需要制定企业会计内部控制制度来治理生产和满足企业经营的需要。制定企业会计内部控制制度，可以深入贯彻企业治理方面的决策，提高企业资产、资源的安全性，进而提高会计信息的准确性、完整性。 2 企业会计内部控制制度的重要性 （ 1）规范会计工作秩序 企业的法定义务之一就是企业内部控制制度，它也是各个企业运

3、行必不可少的部分。会计工作能够发挥其职能作用，重要前提就是会计工作能够依法有序的进行。因此，建立健全会计内部控制制度至关重要，能有效规范会计工作秩序。 （ 2）是企业经营管理的需要 会计内部控制和企业绩效是密切相关的，不仅推动企业管理者实现经营目标，还可以确保企业内部各项资产的安全和完善，保证企业各个方面信息真实，对企业经营管理的产生重大影响。 （ 3）是发展审计行业的需要 影响审计的有两个方面：内部审计和外部审计。内部审计以评价组织控制为目标，评价内部控制的健全和有效，揭露潜在的风险。内部控制可以有效的推进经济实体的运营，然而内部审计是可 以协助内部管理层调查评估的，同时还能够适时提供改进建

4、议。外部审计即 审计机构与会计的内部控制和审计是密切相关的，两者是相互促进的，健全的内部的控制推动外部的工作进行，而外部的社会审计对内部控制起着监督、促进的作用。 二、我国企业会计内部控制存在的主要问题 1 会计人员综合素质有待提高 现阶段，企业与企业的竞争实质是对人才的竞争，一个人才的综合素质对一个企业的发展起着至关重要的作用。随着企业规模的不断扩大，我国企业越来越需要综合素质高的会计人员，但是目前存在着一个普遍的现 象：会计人员综合素质普遍偏低。会计人员的综合素质有待提高，现在许多的会计人员不思进取，依旧习惯手工记账的方式，基于我国计算机办公系统的迅速推广，相关的会计人员需要不断地学习与适

5、应。会计人员的思想道德教育、业务技术培训跟不上，专业的知识不强，缺乏实践经验，甚至一些企业的会计人员做出违法乱纪的事情：利用职权弄虚作假，无视纪律贪图利益。 2 对企业会计内部控制制度的重视不够 其实，相当一部分的企业对内部控制制度缺乏重视，会计内部控制工作混乱、无序，只做表面工作，应付相关部门的一系列检查。较小规模 的企业觉得没有必要制定 ?炔靠刂浦贫龋 ?甚至有些大中型的企业也不重视内部控制制度，虽然有一些企业建立了内部控制制度，但是做的零散、片面，有时候还会出现不按规章制度办事的严重现象。 3 内部控制制度监控管理不到位 企业内部的审计人员是内部控制的主体，在监督会计工作方面起到重要的作

6、用。我国一些领导及经营者重生产、轻经营、重开发、轻管理，甚至认为没有必要在组建审计部门上浪费精力，没有把会计内部控制放在重要位置考虑。一些企业虽然建立了审计部门，但是审计结构缺乏独立性，审计人员不够专业，缺乏专业性的知 识，内部岗位责任控制比较薄弱，像事前审核、事中复核、事后监督过程出现流于形式现象。 4 内部控制执行力不行 执行水平关系到会计内部控制制度能否发挥其效能，要想真正发挥会计内部控制制度的作用，加强制度的执行能力是重要步骤。现在的企业不仅在执行制度、监督管理方面不到位，还出现了由于内部审计人员综合素质不高，对内部工作中出现的问题不能有效、客观的分析，严重影响了内部控制制度的执行。

7、5 缺乏信息技术的支持 现阶段，我国信息技术快速发展，企业的各个工作流程逐渐的实现了信息化，企业 工作的良好开展离不开全新的信息系统。但是在实际中，信息化不够全面，又加上人为因素，出现企业的信息外漏和信息化水平不高情况。 三、完善会计内部控制制度 1 提高会计人员的综合素质 人才是促进企业良好发展的关键因素，综合素质高的员工有利于推动企业内部控制制度的发展。由于我国企业对会计人员的综合素质要求越来越高，我们更要重视提高会计人员的综合素质，加强对会计人员的教育培训。在选拔过程中考核实践能力，对选拔人员的职业道德素质进行审核。同时要监督、鼓励会计员工与时俱进，不断适应社会的快速发 展，提高会计人员

8、对内部控制制度的认识，实现企业的良好工作效果，促进企业经济发展。 2 提高对企业内部控制制度的重视 现阶段我国企业的领导者支配权明显有所增加，因此承担的责任也有增加，因此企业管理者对内部控制制度的态度至关重要。企业管理者应加强对内部控制制度的重视，转变经营管理理念，保证本企业会计内部控制的合理性及执行性。 3 强化内部控制制度的监督 强化内部控制制度的监督体系，可以更好的发挥内部控制制度的作用，建立内部审计机构评估系统，及时发现漏洞，根据出现的问题进行完善 和及时修订。在明确审计工作和任务以后，可以引入相关的外部监督，制定科学合理的监督标准，强化监督的日常性和控制性，在内外监督的协助配合下，有

9、效实施对内部控制制度的监督。 4 提高制度的执行水平，完善考核机制 会计内部控制制度的重要组成部分之一就是考核和评价，检查、考核执行情况，对于存在的缺陷和问题提出改正建议，同时也要激励执行成效显著的人员。强化内部控制制度的执行水平，健全完善内部考核机制，有利于内部制度落实。 5 加强内部控制制度的信息化建设 一个良好的平台可以促进一项制 度的发展，企业可以通过为内部控制制度提供信息化平台，来加强各个部门之间在相关信息的方面的交流与沟通，实现资源共享。随着时代的变化，信息技术发展越来越迅速，接收不断更新的信息，做到与时俱进很重要。加强对信息人员的培训，重视任用信息人才，加强内部控制制度信息化的建

10、设，对提高内部控制制度的成效有重要影响。 四、结语 随着我国社会经济的迅速发展，一个企业要想在日益激烈的市场竞争下长久发展，就需要加强对企业会计内部控制制度的重视，制定和完善内部控制制度，落实执行效果，提高会计员工的综合素质加强信息 化建设，适应时代发展。 【参考文献】 杨石 .审计实务中对内部控制的相关探讨 .财务与会计 .2012 年 3 期 . 卢之光 .风险管理框架下审计实务流程问题研究 -以商业银行为中心 .时代金融（下旬） .2013 年 7 期 . 赵晓霞 .计算机审计在内部审计中的应用及发展 .现代经济信息 .2014年 6 期 . 周芳 .计算机审计下政府审计成本变化及其管理对策 .南京审计学院学报 .2008 年 1 期 . 赵志威，江远彬 .企业集团公司内部审计管理体系转型与升级的理论框架研究 基于价值视角的思考 .管理现代化 .2014 年 4 期 . 王霞，吴岚，李亦琴 .中小企业内部审计外部化策略研究 -以 LD 公司为例 . 财务与会计 .2015 年 10 期 .