企业内部审计质量的影响因素及对策探析.docx

1、企业内部审计质量的影响因素及对策探析 【摘 要】内部审计作为企业内部一种独立的监督手段，对企业的经营活动有着重要意义，对企业稳定发展、效益提升和风险控制要求等方面发挥不可或缺的作用。随着企业转型升级和业务领域的拓展，内部管理要求越来越高，对风险防范和运行质量的控制也趋于过程化常态化，内部审计则可以实时适度促进内控体系的完善提升和企业经营目标达成。本文主要对企业内部审计质量的影响因素加以分析，以期能够加以改进，提高质量、发挥作用。 【关键词】内部审计质量；影响因素；对策探析 企业内部审计主要通过运用一定的方法和程序，对企 业经营活动的合规性、有效性进行客观评价，对发现的不足之处提出改进建议，促进

2、企业保障资金财产安全、业务开展顺畅、提升效益、防控风险。内部审计质量的保证是内部审计发挥作用的前提，高质量的内部审计是企业规范管理持续改进的要求，也是内部审计服务能力、成果价值的体现。内部审计质量受到影响，特别是不利因素影响，是管理中需要关注和改进的地方。 一、内部审计质量的影响因素 内部审计质量是内部审计开展水平高低的反映，内部审计质量受多种因素的影响，主要包括队伍建设、制度机制、创新意识、风险意识等。 1.内部审计队伍建设程度 （ 1）知识结构单一。不少企业的内部审计人员通常是财务人员轮岗交流担任，仅对财务方面知识熟悉，而实际工作中，需要内审人员具备企业管理、工程造价、合同管理、营销管理等

3、多方面的综合知识。（ 2）能力不备优势。年纪轻能力强的业务骨干通常企业会任用于相对重要或关键的部门和岗位，而审计部门在企业中常视为相对边缘的可有可无部门，不如生产制造、市场营销等业务部门受重视，人员配备上相对弱势；有的单位内部审计与纪检监察部门合署办公，没有独立的内审部门，甚至内部审计人员由纪检监察人员兼任，无专 职审计人员。（ 3）工作沟通不畅。开展工作或审计结果沟通时，不能运用合适的方式方法，造成误解或隔阂，形成情绪对立排斥，影响工作效率效果。（ 4）职业道德素养不高。表现为敬业精神不够，法律意识和责任心淡薄，不作为或乱作为，审计结果不能体现客观、公正，误导管理和决策，甚至对企业声誉或管理

4、者造成不良影响。 2.内部审计环境 目前，企业法制意识虽然有了很大提高，但是企业自身存在的特点限制了内部审计作用的发挥，如企业文化建设、规范管理水平、内控制度建设等。企业文化往往是一把手文化，企业文化氛围、管理理 念和模式风格，都会随着法人个人喜好发生变化，甚至内部管理架构都会推倒重来，对内部审计的重视程度很可能有所不同，内部审计质量相应会受到影响。 3.内部审计创新能力 如今新业务类型和管理模式不断涌现，而内部审计发展相对滞后，表现为思维理念、方法程序、项目拓展、审计技术等不能适应管理需要。（ 1）内部审计观念落后，不能满足企业管理的新要求，如新的业务模式推行时，不了解运行操作程序、不能迅速

5、找准内部审计需要关注的节点，原有的审计理念陈拙过时，在开展内部审计时，不知从何入手。（ 2）审计方式方法守旧， 拘泥于传统模式，用传统劳动密集型生产模式下的常规内部审计方法和套路，进行智能制造模式下的现代成本控制内部审计；对销售业务和物流管理内部审计未考虑新的营销流程和结算支付方式，审计结果不能适应当下企业成本控制管理需求。（ 3）项目思路狭窄，对内部审计局限于原有的项目范围，新的管理审计项目拓展力度不够。（ 4）技术手段不新，对信息资源开发运用不够，造成工作效率低下、基础工作质量不稳定，审计内部质量得不到保障。 4.风险敏感意识高低 表现为麻木忽视、不求甚解或不了了之，（ 1）内部审计停留在

6、程序性合规 层面、常规管理问题层面，不能透过现象看本质发现问题。（ 2）审计过程中对一些有违常规做法的问题隐患和线索不刨根问底，不能融会贯通运用理论知识对问题进行判断，导致问题虽然有所发现却仍然存续发展。（ 3）对政策法律把握不到位、外部环境认识不清醒、内审认知缺乏系统性，及时发现了问题，但评价定性不准确、提出的建议针对性不强价值不高，不能引起管理者足够重视，养小患为大患，错失解决问题的最佳良机。 二、提升企业内部审计质量的对策建议 1.加强内部审计队伍建设 （ 1）加强培训学习，提升内部审计人 员自身素质。注重广度和深度，熟悉掌握各种综合管理知识和专业知识，不断精进，鼓励参加审计、会计、工程

7、造价等各种系列专业资格考试及学历教育深造，具备开展内部审计的知识储备和专业能力；开展岗位实战练兵，以实施项目为契机带动实践经验和职业判断力的丰富提升；学习有效沟通技巧并加以 ?用，与被审单位或部门充分有效沟通，如对待一般性管理问题时，在把握原则性红线的前提下，不能动辄上纲上线，而是晓之以情动之以理，使内部审计工作过程开展和审计结果反馈整改顺利，对企业管理提升起到事半功倍的效果。（ 2）配备综合能力强的审计专职人员 。将各类精干专业人才充实到审计队伍，可以促进内审工作开展业务的全面性、作用发挥的充分性；必要时可与中介机构合作，引进外援，提升队伍实力。（ 3）加强审计队伍职业道德建设。增强法律意识

8、，学习法律法规，如审计法、经济法、合同法等，依法审计；增强责任和使命感，提升敬业精神，将审计人员纳入绩效考核体系，对审计结果进行责任追究。（ 4）实行审计委派制。主管部门实行审计委派，对内部审计实行主管部门和驻地单位双重管理，即可使内部审计资源共享、解决专业人才缺乏问题，又可以加强对驻地企业的监管力度，更好地防范经营风险。 2.健全完善内部审计制度 （ 1）从制度机制上保障内部审计质量，首先要以国家审计法规为依据建立健全内部审计制度，优化内部审计工作环境，保障内部审计顺利实施有据可依。（ 2）要提高制度执行力，营造有利于审计工作开展的氛围，强化内部审计独立性，避免内部审计开展受到不必要干扰，保

9、障审计结果客观公正。（ 3）融入企业内部控制体系，使内部审计成果落实运用、达到改善管理目的。（ 4）内部审计人员自身要抓住机遇，充分利用审计资源优势，积极作为、不乱作为，减少失误，遵守法律制度，严格要求，规范自身行为，围绕中心、服务大 局。 3.加强内部审计全面创新 （ 1）在审计思想上有创新。主动学习、善于学习，开阔视野，关心企业经营目标需求，关注管理发展导向，超前谋划。如制造型企业，在产品升级换代、控本降耗要求严格、价值链重构的成本全生命周期管理要求下，内部审计应熟悉新的业务和管理模式，积极应对，运用新思路新方法，适应新常态，而不能囿于原有的内审项目套路，应该持续求新求变。（ 2）在审计方

10、法程序上创新，要有改变。如传统的营销模式逐步过渡至互联网 +现代物流的新营销模式时，结算方式、物流运输、库存管理较以往有很大区别，对销售业 务的审计也要在原有的方法程序上注入新内容，针对具体业务节点，细化采取不同的审计程序方法，运用海恩法则等管理定律自我警示，排查隐患风险点，促进企业内部控制到位、持续改善闭环管理，保障企业资金资产安全。（ 3）在审计项目拓展上创新。内部审计应未雨绸缪，关注企业内部管理的薄弱环节，结合当前法律政策导向、企业管理的焦点热点，基于风险导向、问题导向、成本导向，站在决策者层面，从维护国家利益高度出发，系统思考，拓展内部审计项目范畴，内部审计需要做什么、怎么做、解决什么

11、问题，从不同层面、不同角度观察，事前事中事后全程参与， 提升内部审计价值的同时，更促进企业经营目标的达成，促进企业发展步入良性轨道，为社会持续创造财富。（ 4）在管理手段上创新。提高内部审计信息化建设水平，运用信息平台，实现业务与内部审计一体化管理，管理模块集成，资源共享，各种管理审计可以将审计方案、底稿、报告内容格式固化为模板，查阅文件资料、取证取数、抽样测试时可大大减少简单重复劳动，提高审计工作效率，提升审计质量。 4.强化内部审计风险导向 养成以风险为导向的习惯，具备强烈的风险意识和敏锐的洞察力，在态度上要积极端正、在能力上要培养提升。（ 1）开展内部审计时，不能仅仅满足于程序符合性，更

12、要注重实质的遵循性，将风险意识贯穿于准备、实施、报告、整改各阶段全过程、闭环化；遇到非常规事项，多角度思考、多问为什么，处理是否恰当、效益性如何、有无风险或风险大小等；对涉及资金、往来账项和工程投资项目等财务风险高、管理问题多的业务和领域，即使是常规的问题，也不能有麻痹思想，因为有些问题隐患或舞弊贪腐等行为往往通过假象的完美来掩盖问题的实质。（ 2）审计发现验证，对问题隐患和线索追根求源，从不同层面求证问题的一致性，用完整的证据链对问题进行分析判 ?唷 ?3）学习 掌握政策法规、经济理论和企业内控前沿知识，及时更新知识储备，对内部审计发现的问题定性准确，提升管理建议价值，使问题得到重视，将问题消灭于萌芽状态或尽早解决，将损失和风险控制至最低。 三、结束语 内部审计质量得以保障，内部审计成果得到落实，是企业改善内部管理、降低经营成本、防范经营风险、提升经济效益的有效途径。内部审计的持续改善，促进企业管理水平不断提高，企业会稳步向好发展。 参考文献： 石海宁 .企业内部审计质量影响因素探析 J.统计与管理 .2015（ 1）：110-111. 诸葛立倩 .现代企业内部审计质量影响因素分析 J.财税金融 .（ 1）： 44.