传媒集团财务报表会计内控浅析.docx

1、传媒集团财务报表会计内控浅析 【摘 要】本文以传媒集团为视角，立足于财务报表，将会计内部控制作为研究内容，试对此展开探讨。针对传媒集团会计内控的有效性进行了分析，并提出了相关建议。希望能够对我国传媒集团的发展略尽绵薄之力。 【关键词】传媒集团；财务报表；财务管理；内部控制；能力；创新 一、引言 东芝等国内会计造假案频发，导致我国财务报表信息失真与会计诚信等问题迸发。不仅威胁着资本市场的发展，还导致很多债权人、投资者等选择持续性观望。从而抑制了我国整个市场经济的发展。现阶段，我国传媒集团正处于改革的攻坚时期，如何在此过程中做好财务管理工作，更好的服务于债权人、投资者，成为我国传媒集团目前关注的重

2、点。会计内控机制能够从财务视角做好企业的内部管控，提高财务管理等能力，有助于传媒集团整合企业资源，挖潜绩效，获得长足发展。鉴于此，笔者认为，我国传媒集团应做好财务报表内控，杜绝会计信息失真风险。 在我国，传媒集团涉足的行业与领域较广。以影视传媒集团为例，其既有节目生产、电视营销，也有网络运营、广告代理，还有文化旅游、网络运营等。不仅对电视元素进行了充分运用，还据此扩展了产业链，实现了集团 “ 一体化 ” 、 “ 规模化 ” 运营模式。 二、传媒集团财务报表会计内控目标 1.确保集团财务报表能够被有效利用 传媒集团财务报表的编制目的是为了满足投资者、债权人等利益相关者的有效需求。有效的会计内控，

3、能够保证集团财务负责人、管理者定期对财务报表数据进行分析，以了解集团整体的资金流动情况和资 产、负债、盈利等情况，从而掌握集团的资本结构，以及收入、费用和经营成果的变动，从而能够及时发现集团运营中的弊端，有效解决资金流动问题和防范经营风险，为经营决策提供依据。 2.确保集团财务报表真实可靠 传媒集团财务报表会计内控的另一项目标是确保报表数据真实可靠。唯有如此，方能成为集团债权人、投资者等实施决策的有效依据。同时，真实可靠的财务报表，也是集团会计信息质量的合理体现。集团应借助会计内控手段，有效明确财务人员的责权利；对财务人员的工作能力、专业技能与素养等提出明确的要求；严密规范财务 报表的编制流程

4、。总之，通过有效的会计内控手段，杜绝会计信息的不实与虚假，确保会计信息质量真实可靠，有据可查。 3.确保集团会计报表合法合规 传媒集团运营到会计期末，财务部门需要对本期的经营情况、财务状况、现金流量等进行汇总统计，编制财务报表。有效的会计内控能够确保集团在报表编制过程中严格依据会计法和企业会计准则，并且在原始会计数据的采集、汇总、整理、报表编制的整个过程中，都能对相关财务人员有效归集权力与义务。具体会计人员负责报表编制的同时，主管会计和财务负责人又对会计报表负责，企 业负责人则承担全部责任。会计内控责任制的落实，还要求财务负责人与企业管理者对财务报表签字盖章，方能对外提供。 三、传媒集团财务报

5、表会计内控的当前现状 1.目前的评价标准难以对财务报表会计内控进行有效评价 目前，我国现有的会计内控制度主要为企业内部控制基本规范，以及相关的配套指引。该系列的制度虽然是立足于企业，但是我国企业间规模不一，经营方式与类别等也各异，难以据此对财务报表内部控制进行准确而细致的评价。而传媒集团是一类特殊的产业，依靠 “ 大众化 ” 的内部控制制度难以满足财务报表 管控的要求。 2.传媒集团公司治理结构有待完善 公司治理结构是由企业所有者、债权人、管理者、经理层等高级管理人员组成，以对企业内部管理和生产经营活动进行综合治理。此外，公司治理结构还负责协调各方关系，确保投资者的回报率。目前，我国传媒集团由

6、于分子公司众多，而各子公司又独立运营，在企业战略等方面可能存在与集团总公司不匹配的情况，给传媒集团公司治理带来难度。此外，还有些企业可能会处于自身利益的考虑而要求财务人员 “ 粉饰 ” 财务报表，使会计信息存在失真的情况。而这在很大程度上也对集团会计内控的质量 造成了影响。 3.传媒集团会计内控机制执行力度不高 目前，虽然我国大多数的传媒集团都已加强了对会计内控的重视程度，但是，纵观传媒集团整体会计内控效果却不难发现，内控制度的执行力度并不高。实际上，无论何种制度，倘若空有制度而无执行，那么制度最终将难以发挥实效。我国传媒集团会计内控机制不仅执行不力，而且由于母子公司之间各自独立，只由 “ 血

7、缘 ” 所联系，子公司对集团会计内控的执行力度难免不高。在此背景下，自然会影响合并报表的财务数据和编报程序等。 四、传媒集团财务报表会计内控的相关建议 1.做好会计内控活动，防范财务报表舞弊 传媒集团在财务报表会计内控的过程中，首先应做好会计内控活动，防范财务报表舞弊，提高会计信息质量。具体而言，传媒集团应建立健全“ 岗位责任制 ” ，不相容职务要严格分离，会计核算、预算编制、授权审批、绩效考评等岗位的责权利要明确。与此同时，在整个会计内控活动中，还要注重 “ 风险预警 ” 。根据集团特点和经营模式等设定具体的风险预警标准。对特殊、重点业务要格外加强监督审核。其次，对集团的投融资、采购、销售、

8、基建、人力资源管理业务流程要予以重点管理。再者，传媒集团还 应建立风险预应急方案，对潜在问题及时发现并查明原因，将风险隐患遏制在 “ 摇篮 ” 之中，为集团财务报表舞弊情况做好提前预防。 2.传媒集团应积极做好风险评估工作 除上述措施之外，传媒集团还应积极做好风险评估工作。具体措施主要有以下三种：第一，传媒集团应始终将 “ 价值管理 ” 摆在首位，借助风险管理手段，对集团及各下属子公司的各项业务流程进行梳理，寻找主要风险点；积极了解集团所处的外部经济环境和形势，研究经济因素对集团资源供给、资金流动等方面的影响和潜在风险，对风险程度进行分类和评估；根据外部环境的变 化编制会计内控手册。第二，传媒

9、集团应根据自身的节目生产、电视营销，网络运营、广告代理，以及文化旅游、网络运营等一系列相关业务，设定风险合规指标。第三，传媒集团在风险评估过程中，可以根据风险发生的可能性、程度、影响等，结合运用定性与定量方法，采取风险测算、风险分析、风险承受、风险规避、风险分担、风险降低等相应策略。 3.传媒集团应加强内部监督，有效反馈财务报表信息 无论何种制度、措施，倘若没有有效的监督予以约束，那么效果将难以真正实现。因此，笔者建议我国传媒集团在加强财务报表会计内控的过程中， 应加强内部监督，有效反馈财务报表信息。集团总部的各职能部门以及下属子公司的管理部门要对各业务流程进行定期或不定期的审查。在此过程中要

10、确保内部审计的独立性。一旦发现重大问题，要及时上报集团总部管理层，有效发挥内部监督效力。并将这种监督模式贯穿于传媒集团的每一项经济业务往来之中。除此之外，做好日常监督的同时，可以辅之以“ 专项监督 ” ，将其作为日常监督的补充。在二者基础上，集团可以定期对财务报表的有效性进行自我评价，进行有效反馈，形成评价报告，降低财务报表的舞弊行为。 4.传媒集团应从内部环境入手，确保财 务报表数据的真实性 内部控制环境是内部控制实施的前提与基础。内部控制环境主要由权责分配、机构设置、企业文化、人力资源管理等多部分共同构成。传媒集团在加强财务报表会计内控的过程中，应合理设置人员岗位职责权限，建立规范的议事规

11、则和公司治理结构，业务流程和程序规范而明确。重大事项，如重大投融资决策、重要人事任免等要进行可行性研究，并要依据既定的程序实行集体联签制度或决策审批制度。此外，传媒集团的管理者等相关人员还应积极树立现代管理理念，通过对集团文化的塑造强化风险和法制观念，提高集团整体的经营管理能力， 避免因内控环境不到位而诱发财务报舞弊的情况发生。 五、小结 通过上述分析不难看出，内部控制环境是整个会计内控机制的基础与前提。内控环境的好坏，将直接能够影响集团员工的工作态度和积极性，并有效体现了整个会计内控体系的特征，为防止集团财务报表舞弊现象做好了提前预防；会计内控活动则是集团为了有效达到财务目标而设立的一系列

12、“ 规矩 ” ，唯有集团各部分、各项业务均遵循相应的制度与程序，会计内控才能从各个环节遏制财务报表舞弊现象的发生；内部监督与审计则是对会计内控环境与控制活动的有效反馈，并适时做出评价 。该阶段是对财务报表舞弊现象的再次约束；风险管理则贯穿于集团各个部门、各个环节，并贯穿于会计内控机制的始终。风险管理对遏制财务报表舞弊现象的效果不言而喻。 参考文献： 孙光国，莫冬燕 .内部控制对财务报告可靠性起到保证作用了吗？ 来自我国上市公司的经验证据 J.财经问题研究， 2012（ 03） 徐耀琪，杨洪洲 .浅议财务报表内部控制 J. 安阳师范学院学报， 2014（ 01） 周光俊 .企业会计内部控制的作用 J. 四川会计， 2013（ 04） 曹慧杰，任廷武 .浅谈会计监督中的内部控制 J.黑龙江财会， 2012（ 09）