内部控制与内部审计浅析.docx

1、内部控制与内部审计浅析 【摘要】本文主要针对内部审计和内部控制的联系进行分析，探讨了内部审计和内部控制之间的作用，并且提出增强内部控制、完善内部审计的相关对策，希望给予企业借鉴，加强企业的监督和管理，为企业健康、稳定的发展提供参考。 【关键词】内部控制；内部审计；浅析 分析和研究内部审计和内部控制的二者关系，对于全面掌握内部审计和内部控制的功能以及性质十分重要，可以客观的找到企业存在的问题，并且给予科学合理的改进措施。 1.内部审计和内部控制的区别 内部审计以及内部控制工作是现代化管理应运而生的产物，二者在本质上有很大区别，内部控制是对企业经济活动以及管理的有效控制，是企业为了实现既定目标所采

2、取的行动和措施，其目的是：确保信息的可靠性以及完整性，保证企业资产的经济性以及安全性。 内部审计与内部控制相比，其更加注重在咨询、监督以及评价等方 面的功能，其对企业的管理风格、会计核算、控制程序以及企业文化比较熟悉，了解企业的各种活动业务需要在哪里进行控制。内部审计更具有独立性，可以对内部控制实行监督和评价，是企业实行内部监督的重要选择。 2.内部审计和内部控制之间的联系 2.1 目标一致 内部审计和内部控制都存在于企业内部，是企业实行管理的主要手段，其工作效率对企业管理有直接影响，其目标都是降低企业风险，提高生产效率，确保企业健康、稳定的发展。内部控制更倾向确保企业资产的完善和安全，及时发

3、现企业生产经营中出现的问题，确保 实现企业既定发展目标。内部审计是通过控制以及审查的手段帮助企业实现既定发展目标，因此，它们目标一致。 2.2 内部审计是进一步的内部控制 内部控制是企业现代化的重要产物，是企业提高管理水平的关键措施，当前，随着企业管理能力的不断完善和加强，内部控制也需要进一步的丰富和完善。而内部审计是深化内部控制的重要方式，是企业实行监督职能的重要机构，具有一定的独立性和管理职能，可以代表企业管理层评价内部控制的完整性以及有效性，对企业实行控制过程中出现的问题进行改进，同时，其还具有监督相关部门的作用。因 此，内部审计是进一步的内部控制，是一种对内部控制进行监督的机构。 2.

4、3 内部审计具有评价内部控制的职能 内部审计是企业控制环境的关键措施，是监督内部控制的重要环节，其能够对内部控制进行有效的监督，还能够评价内部控制的完整性、有效性以及合理性，并且在此基础上做出改进和增强。同时，内部审计的主要工作就是对内部控制进行监督，如果在内部控制运行过程中，相关制度、程度以及政策没有落实到位，就要给予相关的处罚，内部审计不参与企业的经济活动，因此，其地位比价独立，可以充分发挥其监督职能。 3.增强内部控制、完善内部审计的相关策略 3.1 发挥二者协同效应 只有将内部审计和内部控制协同运行，才可以充分发挥两者的作用，提高企业的市场竞争力，促进企业健康、稳定的发展。企业管理者要

5、正确把握和理解内部审计和内部控制的协同关系，将其科学运用到管理中，促进内部审计和内部控制良性循环。 3.2 强化内部审计职能 内部审计具有服务和监督的职能，但是其监督职能具有一定的局限性，与外部审计有所区别，不能代表政府对企业实行监督职能，只能代表企业内部对企业的经济活动实行监督，评价企业 的运行情况和完善程度。内部审计的主要职能是为企业提供相关信息，强化服务职能，因此，内部审计在企业中扮演的不是检查者的角色，而是咨询者。 3.3 优化内部控制环境 环境是实行内部控制的重要因素以及核心因素。企业要不断优化内部环境，加强管理人员的品行道德，提高安全意识以及责任意识，充分调动员工的工作热情和积极性

6、，为内部审计提供良好的运转条件。企业管理人员要加强文化建设，引导员工形成正确的行为方式、工作习惯以及思维方式，持续增强内部控制的有效性，为内部审计工作的开展提供良好环境。 3.4 完善信息披露制度 信息披露制度是否有效以及健全，与内部审计发挥自身作用有很大关系，因此，企业要从以下几点完善信息披露制度：第一，充分发挥会计师的评价以及监督功能，规范会计师对内部控制的评价，监督内部控制的工作质量；第二，完善相法规条款，建立健全信息披露制度；第三，要完善市场建设，制止企业进行逆向选择，强化市场作用，促进企业完善信息披露制度。 3.5 设立内部审计机构 企业要科学设立内部审计机构，充分发挥其作用和功能，

7、建立以企业监事会、内部审计部门以及审计委员共同组成的监控体系。 其中，监事会要对股东大会进行负责，其主要职能就是针对企业的高级管理人员以及企业董事；审计委员会则是董事会的监督机构，对企业管理人员进行监督。同时，企业制定内部相关制度以及监督其具体执行情况应该交由内部审计机构。 3.6 强化企业自我评估 企业要不定期或者定期的对内部控制进行相关的评估，既对其 实行效果以及有效性进行评估，为企业增强内部控制提供重要参考。自我评估的主要特征就是对企业内部控制的成效进行监督，企业所有员工要共同参与其中。 3.7 关注企业风险管理 新时期下，风险 管理受到当今企业的高度关注和充分重视，科学合理的风险管理能

8、够有效促进管理人员充分了解企业当前面临的风险，并且方便企业制定相关的应对策略，采取有效措施减少甚至避免企业遭受不同程度的损失。同时，还要将内部审计充分融入管理中，将以往被动的监督变为主动参与，进而提高企业的经营和管理效率。 4.结语 总之，要想确保企业管理和经营的良好运行，企业一定要科学开展各项管理经营活动，做好内部控制工作。同时，一定要充分体现内部审计的关键作用，通过其对内部控制的测试，评价企业制度的完善性以及合理性，监督制度的 具体执行情况，并且针对发现的问题提出改进意见，促进企业实行更有效的控制，提高企业的管理水平。内部审计的工作人员一定要不断加强学习，探索和研究工作的新方法以及新思路，更新工作理念，突破传统的工作模式，以更加现代的工作模式向管理审计、经济审计以及责任审计领域拓展。 参考文献： 盖建飞 .浅析风险导向内部审计 J.会计之友， 2010， 09（ 17）： 74-75. 马艳红，陶玉娟 .浅析我国内部审计准则与国际内部审计准则的差异 J.财务与会计， 2011， 23（ 6）： 41-41 魏良华，邓彦 .浅析风险管理视角下的高校内部控制问题 J.中国管理信息化， 2008， 11（ 12）： 32-34