国有企业审计工作存在的问题及解决策略分析.docx

1、国有企业审计工作存在的问题及解决策略分析 摘要：文章分析了当前国有企业内部审计工作存在的四个方面的问题，探讨了国有企业审计工作转型优化的策略，健全国有企业的组织机构设置、优化国有企业内部审计的管理方式、提升国有企业审计队伍的整体素质，对于改进国有企业审计工作，具有较强的理论指导意义和实践参考价值。 关键词：国有企业；审计；管理方式；制度 国有企业是我国社会经济构成中不可缺少的重要力量，而对国有企业的审计工作则可以较好地规范国有企业的行为，并以其审计的独立性和权威性而获得持续的推行，然而，在国有企业转型的关键时期，国有企业的内部审计工作逐渐显现出一些问题，这些问题在一定的程度上阻滞了国有企业的改

2、革转型发展，为此，我们要关注国有企业中的内部审计实践工作，分析国有企业审计中存在的问题，并提出具体的解决对策，更好地提升审计在国有企业中的应用效能。 一、国有企业内部审计中存在的问题分析 一是国有企业的内部审计工作的管理方式欠 缺科学性。在国有企业的内部审计工作之中，审计的管理方式包涵诸多的方面，为此，我们要全面分析国有企业内部审计的管理方式，分析其科学性缺失的具体内容， 1. 审计管理制度尚未健全。在国有企业的内部审计工作管理之中，尽管规定了内部审计规章制度，明确了国有企业审计的业务职能及工作范围。然而，在这些审计管理制度之中，还不够完善和健全，存在审计程序不够规范、审计职责不够明晰、审计制

3、度流于形式等现象； 2. 审计管理机制存在不科学现象。在国有企业的内部审计管理体制之中，表现出审计的组织管理松散化的现象，审计缺乏统一化的组织和 筹划，导致投入成本较大。同时，国有企业的内部审计监督机构存在职能重叠的问题，这就使审计监督的效能无法得到充分的体现。 二是国有企业审计机构设置欠缺合理性。在国有企业的内部审计机构的设置之中，存在一定的隶属关系，其存在的模式，表现为 1. 审计机构归属于财务部门。这种模式下的审计职能属于财务职能的一个部分，具有较差的独立性和地位，无法充分体现内部审计的价值，也无法实现对企业经营决策的服务； 2. 审计机构归属于纪检监察部门。这种模式下的内部审计职能存在

4、与党政工作不分的现象，较大地弱化了内部审计的效能； 3. 审计机构归属于高管层。这种模式可以使内部审计工作更好地为企业经营决策服务，具有较高的地位和独立性，可以实现客观、权威的审计监督。然而，这种模式也有一定的缺陷性； 4. 内部审计机构归属于监事会。这种模式下的内部审计工作可以较好地防范董事会成员的违规现象和行为，较好地维护企业所有者和债权人的合法权益，可以实现股东大会、董事会、监事会机构之间的相互掣肘和配合，共同达到治理企业的目标。然而，这种模式的缺陷性在于一定程度上忽略了监事会的作用，操作相对简单化，使之缺少控制权和决策权。 三是审计队伍的整体素 质还有待进一步提升。在国有企业的内部审计

5、工作中，审计队伍的整体素质还需要进一步提升，要完善国有企业的招聘和培训体系，加强对内部审计人员的业务知识培训。同时，国有企业的审计人员对于审计软件和网络在线等计算机辅助审计知识缺少了解和认知，这就在较大的程度上降低了国有企业审计的效能。 四是国有企业审计质量考核体系有待完善。在大多数的国有企业之中，有极其浓厚的政府行政色彩，这种行政化的管理模式，较大地影响了审计质量考核，无法有效地提升国有企业组织的价值，对国有企业的整体组织运营不利。同时，由于国有企业具有较 大的规模，其质量控制标准也存在不统一和不明确的现象，这就对审计工作提出了较大的挑战和要求。 二、国有企业审计工作的转型优化策略分析 在国

6、有企业的转型改革进程之中，要注重内抓管理、外防风险，要运用科学优化、合理的内部审计工作，实现对国有企业的风险管理和内部控制，克服内部审计工作中存在的问题，实现由传统内部审计向现代内部审计的转变，兼顾国有企业特殊的文化和经济背景，促进国有企业审计工作的科学化、全面发展。 一是优化国有企业内部审计的管理方式。对于国有企业内部审计的管理方式的改进和优 化，主要应当从以下几个方面加强。 1. 完善国有企业审计管理制度。国有企业要引入现代化的理念，重新准确定位，依照国有企业审计要求和标准，构建和完善国有企业内部审计的基础工作制度，依循国家相关法律法规内容，明确审计机构的管理职责，实现审计预算和控制。还要

7、健全和优化内部审计工作的细则条款，使之与审计业务具体工作相链接，在细化和分解审计目标的前提下，确保内部审计工作的规范化、制度化和科学化，顺应现代企业审计的要求，全方位地完善国有企业的内部审计管理制度，如，投资项目审计制度；内部控制审计制度；物资采购审 计制度；风险审计制度；经济责任审计制度等。另外，还要重视和优化内部审计的工作底稿保密制度，确保国有企业内部审计工作的安全性和保密性。 2. 健全国有企业内部审计的管理体制。要取消国有企业的分级管理体制，转变原有的三级预算管理的架构，这种体制的弊端在于无法使审计部门独立化地处理问题，受到其他部门的影响和干扰较大。因此，要实施审计的集中化管理，实现对

8、国有企业的审计三级复核与质量控制，并充实审计骨干人员，如：工程管理人员、法务人员、企业管理人员等，提升国有企业的审计咨询能力。同时，还要实施 “ 派审 ” 管理模 式，形成高绩效的审计集中管理模式和体制，更好地整合审计资源，化解国有企业的重大经营风险，进一步提升国有企业审计的独立性，并与其他部门生成 “ 大监督 ”体系，如：纪检部门、监察部门、外部审计部门等，充分发挥出审计监督的整合力量，在纵向约束机制和横向协调机制的创设前提下，更好地实现彼此间的链接与合作，共同推动国有企业的发展。 二是健全国有企业的组织机构设置。在国有企业推行董事会制度时，使国有企业的决策权和执行权呈现出分权制衡的状态，这

9、就使国有企业的公司治理结构获得了突破性的进展，可以采用董事会和高管层双向 领导的机构设置，在董事会下设审计委员会，使内部审计工作更具有独立性和权威性。由于这种组织机构设置可以较好规避国有企业中存在的 “ 所有者缺位 ” 、 “ 内部人控制 ” 等不良现象，为了增强国有企业对管理层的监管效能，可以设计审计委员会，运用现代企业制度实现对公司的治理。 另外，对于没有设立董事会机构的国有企业，可以采用监事会和高级管理层双重领导的组织机构设置模式，强化监事会对审计的监督效能，与管理层治理优势互补，这样，可以较好地弥补管理层单独领导审计机构的缺陷性，更好地提升审计工作的独立性。 三是提升 国有企业审计队伍

10、的整体素质。国有企业的审计队伍的素质是必不可少的重要前提，为了提升审计工作的效果，需要从以下几个方面入手，提升审计队伍的整体素质， 1. 审计人员招聘培训体系的科学化。在国有企业的审计人员的招聘流程之中，要引入多元化的审计工作人员，如：金融人才、投资人才、管理人才、工程设计人才等，并做好对审计人员的培训工作，更好地实现审计知识的更新。 2. 提升审计人员的专业胜任能力。在国有企业的审计工作之中，必须要求审计人员具有较高的专业胜任能力，有积极向上的服务理念和态度、广博的知识和技能、协调人际关系的技 巧、解决问题的实际技能等，国有企业要建构学习型的组织结构，对内部审计人员开展业务指导、培训和后续知识更新教育，还要开展对审计人员的计算机辅助和网络审计能力，增强审计工作人员的风险管理意识，提升审计人员的专业胜任能力。 三、结语 综上所述，国有企业的审计工作至关重要，是一个不可忽视的环节和内容，为了促进国有企业的和谐、稳定、健康发展，需要面对国有企业审计工作中存在的 ?题，健全审计相关制度和体制，完善审计组织架构，提升审计工作人员的整体素质，使国有企业的审计工作具有独立性和权威性，充分发挥 出国有企业审计工作的效能。 （作者单位：山西国际物流有限公司）