对油田企业税收筹划现状的分析.docx

1、对油田企业税收筹划现状的分析 摘要：笔者分析了油田企业税收筹划目前的缺点及优点，针对油田企业税收筹划的现状提出了几点建议。 关键词：税收筹划；现状；建议 税收筹划是指在法律规定许可的范围内 ,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排 ,尽可能地取得 “ 节税 ” 的税收利益。税收筹划起源于 20世纪 50年代，我国税收筹划起步更晚，于 1994年，我国才出版了第一部关于税收筹划的专著，税收筹划（作者唐藤祥）。 油田企业税收筹划是从油田企业发展的全局出发 ,为减轻企业总体税收负担 ,增加企业的税后利润而做出的一种战略性筹划活动。油田企业税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特点 ,它是现代企业财

2、务战略的重要组成部分。笔者通过调研分析，发现油田企业税收筹划目前还存在三方面 的问题： 一、理解存在误区 对油田企业税收筹划的合法性没有很好的理解。市场经济下油田企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位的运筹，税收筹划是其中重要内容。它是在充分利用税法中提供的一切优惠的基础上在诸多可选择的纳税方案中择其最优 ,以期达到整体税后利润最大化。税收筹划与偷逃税有本质的区别。企业税收筹划是在合法的基础上节约税收支出，是在财务决策中将各个复杂的因素融合起来，综合考虑，将宏观税收政策有机的运用到企业微观经济活动中 ,是合理避税，而偷逃税是一种违法行为 ,是企业或个 别人为了自身的利

3、益把本应上缴国库的税款据为己有 ,这种行为势必受到法律的制裁。长久以来，油田企业形成了依法纳税，多纳税光荣的思想，存在少纳税可耻甚至违法的意识。因此，虽然征管法中有 “ 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定多征税款 ” 、 “ 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还 ” 等保障纳税人不多缴税款的规定，企业税收筹划也会因为会少缴税款这一结果，被许多油田企业纳税人不认可，最终造成油田企业对税收筹划的合法性没有很好的理解，不能运用税收筹划给油田企业带来 “ 节税 ” 的税收利益。 二、油田企业缺乏专业的税收筹划人员，税收筹划难以达到预期效果。 随着

4、我国税收制度的日趋完善 ,油田企业在全面税收约束下的市场竞争环境中 ,不断寻求合法途经增加自身利益 ,通过税收筹划 ,减轻税负 ,以实现税后利润最大化 ,已得到越来越多油田企业的广泛关注。为充分发挥税收筹划在油田企业经营管理中的作用 ,税收筹划作为一项高层次的理财活动，他要求税收筹划人员有扎实的专业功底和丰富的实践经验。但我们国家的油田企业现状是缺乏专业的税收筹划人员，税收筹划难以达到预期效果。 三、重视程度不够， 油田企业中部分人不知道什么是税收筹划，怎样进行税收筹划，为什么要进行税收筹划，即使知道的人多数也只是停留在表面，理解上存在误区，具体表现在： 对税收筹划将给油田企业带来的利益没有引

5、起很好的重视。纳税是每个企业应尽的义务，反言之，有纳税义务就有通过税收筹划、节税的可能。油田企业通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机的切入到油田企业财务决策和战略选择中，以达到优化企业市场价值取向，使理财行为科学化，最终实现油田企业利益最大化。在这个行为中国家政策得以贯彻，资源得到了合理配置。更准确的讲，税收是 油田企业的成本之一，税收筹划是油田企业的一项理财活动，油田企业进行了准确的税收筹划将节约成本，实现政府与油田企业的双赢。 开题报告 油田企业虽然在税收筹划中存在上述不足，但经过了多年的探索研究在企业税收筹划方面也有一些好的做法。 一、个人所得税。辽河油田根据辽宁省关于进一步明确石

6、油和天然气开采业职工按照特定行业征收个人所得税问题的通知（辽地税函 2004181号文）的文件精神，结合各单位生产实际，按照是否直接从事油气生产或直接服务于油气生产的原则对各单位进行采掘业鉴定。适用采掘业的 单位，可按采掘业政策计算个人所得税。计算个人所得税时，可按月度预缴，年终汇算清缴的方法缴纳个人所得税，职工各月取得的收入可在年度平均计算缴纳税款。举例：某职工 2008年 7月取得工资收入 2000元，半年度奖金6000 元，各项保险、住房公积金共 500 元，计算该职工当月应扣个人所得税，该职工 2008 年 1-6 月份累计发放工资 13200 元，已缴纳个人所得税 60元。 （ 1）

7、按采掘业方法计算该职工个人所得税 （ 13200+2000+6000-500） /7-2000 10%-25 7-60=435 元 （ 2）按非采掘业方法计算该职工个人所得税 （ 2000+6000-500-2000） 20%-375=725 元 从例子中可以看出，同一收入水平的职工，采用采掘业和非采掘业方法计算个人所得税时，结果相差很大。辽河油田企业为科学筹划个税的缴纳，建议实行非采采掘业的单位，对职工的半年度奖金实行分月均匀发放，这样就可以做到税负公平，采用相对较低的个税税率，减少税金支出，切实维护职工利益。 二、油田企业所得税互惠定价策略。油田各关联企业按照税法规定，关联企业间的交易应按

8、照独立企业 间的交易进行，在遵循市场经济的交易规则和价值规律的前提下，采用互惠定价法进行税收筹划，达到了降低油田企业集团整体税负的效果。 为了实现油田企业利润最大化，为了树立油田企业良好的纳税形象，在以后的企业税收筹划工作中，笔者认为应加强以下三方面工作： 一、加强宣传税法，明确油田企业税收筹划的合法地位 油田企业税收筹划实质上是一项基于 “ 节税 ” 这一理论与范围来进行的油田企业经营管理活动 ,是符合国家税收政策导向的。根据我国纳税的现状，税法宣传都是对纳税人应依法履行其义务的宣传，对纳税人权利的宣传 很少。对于是否可以合理节税，油田企业纳税人心理没底，不能理直气壮的维护自己不多缴税的权利

9、。国家可以通过加大税法宣传力度，将 “ 税收筹划合法化 ” 的观点向油田企业纳税人进行宣传，油田企业也应当积极配合，全方位的将政策宣传到位，以明确油田企业税收筹划的合法地位。 二、设立税务管理机构，加强税收筹划管理人才的培养 税收筹划在油田企业发展的时间还不长，因此油田企业很缺乏税收筹划管理人才。就象许多跨国公司就充分利用了我国在外资企业税收优惠方面的政策，而油田企业有很多外闯市场、跨国劳务，但很少想过要去利用其他国家在税收优 作文 惠方面的政策。这就是因为我们缺乏税收筹划管理人才，所以才想不到这样的事，即使想到了，也无从下手。油田企业在税收筹划中 ,必须坚持合法性原则，一定要正确认识并划清合

10、法筹划与违法筹划的界限 ,在国家法律法规及政策许可的范围内降低税负 ,坚决避免违法筹划行为的发生。我们应该在油田企业内部设置税务管理机构（可设在财务部），并配备具有税收筹划能力的管理人才，小一点的油田企业的财务管理人员也至少应该具备一定的税收筹划方面的素质。我们好多油田企业有专门的税管人员，但税管人员并不都具备税收 筹划方面的素质，这样就要加强学习，注意税收筹划管理人才的培养。税收筹划管理人才的培养可以通过很多渠道进行：可以让油田企业的税收筹划人员参加税务部门或一些中介机构组织的学习，加强培训；可以搜集税务机关的免费税收法规资料；通过税务网站下载和学习税收法规；到税务机关拿取免费税收法规资料；

11、订阅和购买政府机关发行的税收法规出版物等等来加强对税收法规知识的学习。培养一名合格的税收筹划管理人才需要花费企业大量的时间和财力，知识可以学习，但经验是需要用时间来积累的，所以建议不要频繁更换油田企业的税收筹划人员，要保持队伍相对 稳定性。 思想汇报 三、设立专门税收筹划部门，对油田企业进行税收筹划。 油田企业内部应该有专门的筹划部门，建立专业的筹划队伍，全面有效的为油田企业进行税收筹划工作。油田企业税收筹划部门，根据油田企业不同阶段的战略目标分别制定长期和短期税收筹划，长期税收筹划可包括长期筹资税收筹划、长期投资税收筹划及收益分配税收筹划等，而短期税收筹划主要是利用税收政策上的某些规定，尽可能使纳税点后移，以减少当期应纳税额，降低税收成本。油田企业税收筹划部门应该在不同的税收筹划方案中，选择整体税负最低的方案。最终实现 油田企业的最大效益。 参考文献： 1. 方位平 . 税收筹划 M. 上海财经大学出版社 2. 赵丽 浅议我国企业集团的税收筹划 特区经济 开题报告 t