应收账款风险的分析与防范.docx

1、应收账款风险的分析与防范 摘要：市场经济条件下，企业为了在激烈的竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品成本、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售、提高竞争能力的重要手段之一，应收账款也就相应而产生。本文为解决应收帐款为企业带来的不利影响，在深入分析应收帐款风险及其成因的同时，提出了科学的方法与措施，从而实现对应收帐款风险的防范。 作文 关键词：应收帐款；应收账款风险；分析防范 一、引言 对于一个企业来讲，提供商业信用的结果，一方面可以增加产品的销售收入；另 一方面又形成了一定的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，增加了企业的经营风险

2、。通常情况下，应收账款的风险与其规模成正比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险也就越高。 在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品的质量、价格、 售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段，而很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。为什么会出现这种不良现象呢？是因为企业没有深入分析应收账款风险的成因，更没有有效的对应收账款风险进行防范。因此，对应收账款进行有效的控制与防 范，增强风险意识，制定防范措施，成为现代企业经营与财务管理的一项重要内容。 二、应收帐款风险分析及其成因 （一）应收账款风险分析 应收账款风险是指企业由于发生应收账款所引起的坏账损

3、失、资金成本和管理成本的增加。具体表现在以下几个方面： 1应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高。在大量采用商业信用的情况下，企业应收账款余额不断增加，必然会出现流动资金短缺，迫使企业不得不举债经营，在高负债率经营的情况下，必然会增加企业的财务费用，导致经济效益下降，甚至会使企业逐步走向资不抵 债的边缘。 2应收账款不断增加，减少现款回收，增加贴现成本。在应收账款余额较多的情况下，企业为了及时收回货款，会大量吸纳承兑汇票。在急需资金的情况下，为了及时变现应急，不得不承担高额的贴现利息。 3以物易物相互抵账，成本上升效益下滑。以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物

4、抵债的价格都高于当前市场的价格。其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。 4收账成本增加。对于拖欠的应收账款，无论企业采用何种收账方 式进行催收，都要付出一定的代价，即收账成本。对逾期应收账款，企业一般要通过书信、电话、移交专门的收账机构处理或述诸法律来解决，使企业蒙受损失。 （二）应收账款风险产生的原因 1企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要求在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了促销，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策

5、，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠、占用的流动资金能否及时收回的 问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。 2企业内部控制不严。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，不能及时发现问题。有的企业应收账款居高不下，催收清理不及时，存在应收账款长期挂账现象。 3企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，大量赊销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部 门和经销人员全权负责追款，导致应收账款

6、大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 三、应收帐款风险的防范 在应收帐款管理中，最重要的就是正确衡量信用风险。那如何对应收帐款信用风险进行防范呢？下面将具体分析与探索。 （一）制定合理的信用政策 在买方市场条件下，要有效保护企业的利益，必须制订切实可行的信用政策。 首先要谨慎选择客户，即企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据，经过加工整理而获得客户的信用资料，在此基 础上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准。然后，结合企业承担违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。其次要评价客户资信程度。最后要建立客户

7、档案，详细记录其有关资料。 （二）加强应收帐款的日常管理 1合理分工、明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收帐款的内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收帐款占用，避免坏帐损失的发生，同时，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，减少应收帐款风险，企业的应收帐款涉及到销售、仓储、财务等部门，企业必须将与应收帐款 相关的有关职责落实到各个部门和人员。 2强化对赊销业务的授权和控制。赊销虽然可以扩大企业的销售额，但也同时增加了潜在的风险。因此，对于赊销业务，财务部门应对客户的信用进行调查，深入调查外，还必须经过领导或有关部门的授权批准，将赊销控制在合理的限度内。 3建立应收帐款坏帐准备

8、制度，及时进行赊销业务的帐务处理。在此基础上，无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的，因此，企业同应遵循谨慎性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐准备金制度， 即提取坏帐准备。 4落实责任制。对销售部门考核要根据资金时间价值，赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益，将回收、责任、期限落实到人，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，以充分调动营销人员收款的积极性。同时加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人。 5加强收帐管理。 实行全面监督。它是通过帐龄分析、平均收帐期分析、收现率分析等判断客户是否存在帐款拖欠问题，正确地估量应收帐款

9、价格，及时发现问题，提前采取对策。 确定合理的收帐程序。就是为了促使客户愿意偿还货款和施加适当压力，即以合 乎性、理、法的方法收回帐款。 （三）建立信用报告制度 企业应定 作文 期如开不同层次的信用报告会议，相互沟通，以便于及时掌握情况，将信用风险减至最低。 信用报告会议可分为信用控制部门内部会议，其中心议题可以是：信用控制部门的运作情况，及过去的工作绩效和未来的工作规划，时间一般为二周一次；信用控制单位和业务部门的联席会议，其中心议题可以是：对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，逾期帐款和超过信用额度销售帐户分析，未来市场展望以及新客户的财务资料等，时间一般 为两月一次；最高财

10、务主管或者管理当局会议，其中心议题可以是：报告目前信用控制的运作情况，以及所遇到的困难和信用风险预测，企业信用政策的执行情况以及改进措施等，时间一般为一月一次。 （四）开展信用保险 在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏帐损失，可以向保险公司投保信用险。目前，我国保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏帐损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。 （五）实行资金融通，加速应收帐款的变现 企业为尽早回笼资金，将未到期的应收帐款向银行或其他融资公司抵借或出售。 1应收帐款的抵借。即应收帐款的所有者以应收帐款作为抵押，在规定的期

11、限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为： 一般性抵借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧帐结清后，新帐继续充当抵借。 特定抵借：即指定某一项或数项应收帐款作为抵押，随着这些帐款的收回，抵押关系自行消除。 2应收帐款让售。即企业将应收帐款出让给专门收购应收帐款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客 户的信用等级按应收帐款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收帐款，直接支付给融通公司，同时承担坏帐风险。应收帐款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。此方式对企业而言是较好

12、的一种融通方式。 （六）开展债务重组，盘活资金 有时，客户会出现资金周转困难或经营陷入困境，致使发生财务困难，在此情况下，如果企业对客户采取立即求偿的措施，那么有可能对客户造成较大的困难，使客户永久无法摆脱债务，企业遭受坏帐损失，特别是对于双方有长期合作关 系的客户，企业的损失将更大。因此，当客户发生暂时财务困难时，双方应寻求重组方式来清偿债务。 结论，企业的应收账款是必然存在的，而且应收账款对企业的正常经营和顺利发展具有极其重要的影响，必须采取各种措施控制其风险。企业只要采用有效的措施，应收帐款的信用风险是可以控制与防范的，也只有进行了科学的控制与防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加

13、盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最低，从而使企业不断发展壮大立于不败之地。 参考文献： 陈路，敖治平，曾一梅 .应收账款管理与会计政策选择 J. 四川会计 ,2003,(5). 方斌，郑方顺 .加强企业信用管理若干建议 J.财务与会计 ,2002,(1). 张连萍 .加强国有大中型企业应收账款的管理 J.会计之友 ,2003,(2). 吴春梅 .信用的缺失与应收账款的控制 J.广西会计 ,2003,(12). 何红渠 .肖绍平 .应收账款全面管理的新方法 PDCA 循环法 J.财务会计 ,2001,(6). 费忠心 .企业要利润但也应减少应收账款增加现金净流量 J.四川会计 ,2001,(1).