1、强化财政税收的征管审计初探 摘要：本文从财政税收征管审计工作中存在的问题出发 ,通过具体分析，提出了相应的解决措施，以其达到提高征管审计的目的。 关键词：财政税收；征管审计；方法 财政税收征管审计是审计工作的重要组成部分 ,加强财政税收征管审计工作促进地税系统规范税收征管 ,严肃税收执法 ,强化依法治税 ,促进建立税收收入稳定增长机制 ,具有重要和深远的意义。 审计法颁布实行后 ,各地审计机关连续开展了财政税收执行审计 ,从审计的情况看 ,各级地方税务部门克服了地方税源紧、征收任务大的种种困难 ,不断完善税收征管 ,在筹集财政收入 ,促进地方经济发展方面取得了一定的成绩。但是 ,在税收征管方面
2、还存在漏洞 ,其主要问题表现如下 : 一、 税收征管审计存在的问题 1.偷梁换柱 ,调整税收完成进度。在税收征管审计中 ,个别基层税务征收机构受主管部门的指令 ,变换手法随意调整税收完成进度。 2.税务监管不到位。有的税务部门对查封扣押的资产未建立相应台账 ,收到拍卖款后 ,并没有及时与纳税 人进行结算 ,对拍卖或变卖所得抵缴税款后的余额也来不及退还被执行人；未将款项及时入库 ,不依法开具税票 ,对纳税人 “ 应交税金 ” 的真实性未进行审核与监督等。这些税务监督不到位现象 ,严重影响了征管审计工作。 3.税收收入组织违规。很多单位为了完成税收任务 ,采取各种违规手段进行工作 ,严重违反了规定
3、 ,造成了国家资产的流失。 4.地方政府越权减免企业税务。地方政府干预税收政策执行情况仍然存在 ,地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。 二、加强财政税收征管审计的方法 1.审查征收方式 对有无将账目健全的纳税户核定为 定额户的情况进行审查。对有出入的单位进一步延伸调查 ,核实税务部门是否为照顾关系 ,将按账征收税款核定为定额征收 ,从而少征税款 ,导致税收减少。在通审软件纳税辅导功能下 ,运用排序法确定出定额纳税户。采用正确的征收方式有利于保护国家财产。 2.提高税收征管核算水平 各税收核算单位一方面应准确反映欠税余额的真实情况 .并根据相关规定设置欠税登记簿 ,按以前年度陈欠、经批准
4、缓征等欠税原因进行登记和分析 ,对每月的欠缴税金明细表进行分析说明 ,随表上报；另一方面应严格按照国家规定的核算制度的要求设置会计科目 ,以实际发生的 经济业务事项进行核算 ,正确、系统地反映税收资金及其运动的全过程。核算水平提上去了 ,相应的征管工作也就提高了效率。 3.打造完善的税收征管环境 在关注税收收入总量增减变化以及各税种收入与相关经济指标之间关系的基础上 ,分析影响税收变化的经济水平、政策和征管等方面因素 ,协助当地政府合理调整产业结构 ,进一步提高区域经济可持续发展 ,改变原来单纯依赖某一产业维持财税收入的状况 ,保障税收收入的稳定 ,使其可持续地增长 ,确保依法治税的各项措施有
5、效运行。环境好了 ,税收征管自然就容易了。 4.资源战略利用进一步加 强 加强国家机关在审计工作中协同和引导社会舆论 ,将审计机关与纪检监察等部门案件线索传递和协调配合。现在也推行审计政务公开 ,将审计监督与群众监督、舆论监督有机结合 ,更好地履行经济监督职能。可以有效利用民间注册会计师审计的成果 ,像有关企业纳税情况的审计结果 ,减少重复审计。 5.对重点纳税单位进行延伸审计 延伸审计是一项很重要的工程 ,也是征管审计中的重要组成部分。通过对地税系统税收入库资料。征管档案等基础资料的审查 ,可以掌握地税系统税收征管的总体情况 ,但还不足以系统、完善地揭示地税系统税收征管中存在 的问题。进一步
6、审查其纳税情况 ,才能准确、完整地反映税收征管情况。 6.审计问责制度进一步完善 政务公开和审计公开工作的开展 ,税收征管审计结果也需要解决权责不清、问责主体不当、问责范围过窄和惩治力度过轻等问题 ,需要健全税收征管审计的问责制度。责任追究制度也应该以法律形式规定下来 ,像对行政权力执行不力、责任意识淡薄、损害政府形象、造成重大经济损失、贪污或挪用公款、行贿、受贿、纵容或包庇下属等现象 ,要联合行政主管部门、纪检部门、司法部门对相关责任人进行追究 ,这是 “ 阳光执政 ” 对于税收审计的要求 ,也是未来发展 趋势。 开题报告 7.提高征管人员的综合素质并进行培训 不论什么单位 ,人员的综合素质
7、都是很重要的 ,并且要对其进行培训 ,只有这样才能保持工作的效率和水平。对于征管人员也是这样。征管人员首先要养成积极的工作态度 ,好的责任心 ,时刻想着公司和单位的发展 ,自己在工作中不断学习各种新的知识 ,提高自己的业务能力 ,对于相关单位也要定期进行培训 ,让征管人员一直处于接受新知识的状态 ,这样自身也得到了发展 ,工作效率也会提高。同时 ,审计的培训也为征管人员搭建了一个好的平台 ,相互之间可以进行交流。也相应的加强了人际关系交 流的培养。其次 ,相关部门要积极摸索考核激励制度 ,通过制度调动相关人员的积极性 ,将工作做好。第三 ,加强税收征管的基础工作 ,严格按税法的相关规定操作 ,坚持一户纳税人对应一个税务代码 ,保证纳税登记、申报、缴纳的资料真实、及时、完整。 参考资料 : 1.高连云 . 房地产企业税收常见问题及审计对策 . 中国审计 :特区版 ,2008;6 2.周小渝 ,宫本胜 ,罗建平 .计算机技术在地税系统税收征管审计中的运用 . 审计文汇 ,2007;12 3.王琳琳 . 地方税收征管审计的经验和做法 . 现代审计与经济 ,2010;2
