我国企业内部控制管理初探.docx

1、我国企业内部控制管理初探 摘要：内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，是现代企事业单位管理的重要手段。本文指出了我国企业单位内部控制存在的问题，分析原因并提出一些相关的措施。 关键词：内部控制泛假主义内部控制体系外部监督 内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。随着经济的全球化，市场竞争将日趋激烈，企业要提高其核心竞争力，提高经济效益，就必须要强化内部控制。企业内部控制制度包括内部管理控制制度和内部财务控制制度。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。 一、我国企业内部控制现状及存在的问题 现在各个类型企业普

2、遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制的认识还不够；仍然侧重于企业外部环境的梳理、经营环节的程序控制、内部控制制度的学习以及对货币 和实物的控制，却忽视了内部各环节各岗位的牵制、企业整体的协调和执行制度人的素质的提高以及企业文化环境的建设等等。主要存在以下两个方面： 控制环境基础薄弱 企业管理层内部控制意识薄弱 相当一部分企业管理者尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在表面上，制度落实不到位。企业在实际工作中，重业务轻管理、重灭火轻防火、重查错轻防弊，忽视内部控制体系的设计、企业的风险管理以及内部控制制度的执行和监督。这是导致企业内部控制缺陷产生的根源。 作

3、文 2. 组织机构设置不 合理 不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下等问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不畅，协调性差。 3.企业制度不健全 一方面企业缺乏严格的激励与约束机制。许多企业领导还不能负起自主经营、自负盈亏的责任，企业出了问题最终仍会由国家承担损失和后果。另一方面人事政策和实务的不完善。雇佣工作人员没有经过严格的考核，对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩 考评及晋升的制度。单位没有根据不同情况对职工进行适当的道德教育。最后一条

4、是企业制度不全面，针对企业经营的各个环节、各个部门没有制订出相应的规章制度，造成顾此失彼现象严重。 二、我国企业内部控制存在问题的原因分析 （一）会计内部控制的认识偏差 1. 会计信息功能认识差异。会计系统是一个信息系统，实行会计内部控制的目的是为了提供会计信息。但是，他们却忽略了会计另一方面的功能，也就是这些会计信息又可反过来对业务过程进行修正或对会计信息进行分析以更好地控制未来的方向。 2. 缺乏对内部控制执行过程的督查保证 机制及监督力度 。企业没有对内部控制制度执行情况进行督查，没有建立与督查结果相联系的激励约束机制。 3.企业没有对内部控制度进行测试评价，并根据测试评价结果及时修订。

5、 开题报告 （二）外界环境对内部控制所产生的问题 1对于内部控制程度的法律控制起步很晚。 由于我国市场经济还处于摸索和发展阶段，很多问题是在发展过程中逐渐显露出来的。财政部关于企业内部控制规范是在本世纪初才开始分批分布制定实施的，目前也是针对当前会计及相关工作中管理最为薄弱的环节制定的，至于整套规范全部颁布并完善，还需要相当长的 一段时间。 2 目前我国资本市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力。 公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的猜测和恐慌，对公司的资本运作产生不利影响。同样，在我国企业内部控制普遍薄弱的情况下，即将申请上市的国有企业如实对外披露相关内部控制内容，可能会给企业带来不必

6、要的负面影响，影响或延误企业的正常上市。所以政府，市场和社会对于内部控制信息的接受能力也同样值得商榷。 3审计见证对服务对于企业内部控制的影响。 由于我国审计行业刚刚开始，许多注册会计师迫于客户的压力，也许不一定会严格按照独 立审计准则进行，致使审计见证功能大打折扣。另一方面，内部审计的监督作用未能有效发挥。 三、加强我国企业内部控制管理的对策 我国加入 WTO 之后，来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，给我国企业越来越大的压力，面临严峻的挑战。在以上分析的内部会计控制中存在的问题，大多表现为制度在运行中的人为限制。因此，完善内部会计控制应从以下几方面着手： 可以采取如下措施： （一）构筑严

7、格的企业内部控制体系 完善法规政策，增强监管力度，提高执法效力。要进一步完善内部控制相关法规政策条例，补充实务操作指南，加 重对企业出具虚假内部控制评估报告、中介审计机构和注册会计师出具虚假内部控制评价意见的处罚力度，加重对监管执法人员监管失职的处罚力度，加大督查力度，增强威慑力，提高法规政策条例的执行效果。 (二 )完善企业内部会计控制环境 从当前我国企业内部会计控制薄弱的现状来看，相比于控制制度的缺失，更多的是制度执行中的人为失效，反映出企业与控制相关人员的素质、品行、价值观与道德观以及企业经营理念，企业文化等控制环境方面的基础缺陷。因此，完善企业内部会计控制，首先应完善企业内部控制环境，

8、其具体措施如下。 第一 ，要完善公司治理结构，针对董事会、独立董事、监事会、经理层、审计委员会等不同的权利主体确立控制权，使各权力主体之间形成不同的权力边界和相互制衡，防止内部人控制。 第二，要形成符合市场经济要求的经营管理理念。管理者是真正的 “ 内部控制的设计者和指导者，也是起表率作用的内部控制执行者和推行者 ” （三）重视企业文化的影响 企业内部会计控制的建设和执行与企业文化建设密切相关，企业文化是一种依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部会计控制活动的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。企业文化是 将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。在良好的企业文化基础上所建立的内部会计控制系统必然会得到很好的贯彻执行，所以企业文化是统一员工思想、价值观念的粘合剂，能够解决企业经营中的不协调、不统一的问题，有效提升企业的管理水平，提高企业的经营效率和效果。 参考文献： 1张光华 浅论加强企业内部会计控制 M 2章维士 关于企业内部控制问题的探讨 M 简历大全