1、浅析事业单位内部控制存在的问题及对策 摘要：内部控制制度是现代企业管理理论的重要组成部分，对企业乃至整个市场经济的健康发展都有重要的作用。为进一步提高事业单位的内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部发布了行政事业单位内部控制规范（试行）。事业单位内部控制建设实践证明，健全有效的内部控制，是事业单位加强内部管理、提高资金使用效率和公共服务水平的重要手段。然而，由于事业单位内部控制体系的构建还处于起步阶段，仍存在很多认识误区和问题，从而使构建的内部控制体系尚未达到预期的效果。文章首先阐述了事业单位内部控制的意义和作用 ，接着剖析了事业单位内部控制建设存在的系列问题，最后探讨了
2、加强内部控制建设的改进措施，为事业单位有效实施内部控制提供了参考。 关键词：事业单位；内部控制；信息化 内部控制制度是现代企业管理理论的重要组成部分，对企业乃至整个市场经济的健康发展都有重要的作用。作为市场经济的一部分，事业单位也越来越重视内部控制体系的建立。事业单位内部控制建设实践证明：健全有效的内部控制，是事业单位加强内部管理、提高资金使用效率和公共服务水平的重要手段。然而，由于事业单位内部控制体系的构建还处于起步阶段，很多单 位对其内涵与职能仍存在很多认识误区，造成操作层面的一些问题，使构建的内部控制体系尚未达到预期的效果。 一、事业单位内部控制的意义和作用 （一）适应现代经济发展需要
3、事业单位对社会公众提供服务，具有公益性、服务性特点，在推动经济社会发展过程中起着非常重要的作用。随着市场经济的不断发展，特别是在新旧体制转型过程中，经济环境日趋复杂，事业单位面临的风险也越来越多样化和严峻。要使事业单位健康、稳健发展，更好地发挥公共服务职能，必须针对内部管理松弛、控制弱化等问题，加强内部控制，从而堵塞漏洞、消除隐患，保护国有资产财产安全。 （二）有助于规范权力运行，制约权力滥用 事业单位作为公益性机构，掌握着大量社会公共资源，在对资源进行分配和使用过程中，事业单位应该按照公平、公开、公正的原则，保证资源优化配置。由于事业单位在决策、执行和监督环节还未充分做到不相容岗位相互分离和
4、制约，容易引发滥用职权、串通舞弊或贪污腐败，将给单位经营发展带来重大隐患，造成社会资源的极大浪费，极大降低党和政府的公信力和执行力。内部控制的最基本原则是权利制衡，事业单位可以充分运用内控的制衡原理，使关口前移 ，有效制约权利滥用，防止舞弊腐败，为权利规范运行建立起防护罩和保护伞。 （三）有助于提高单位内部的综合管理水平 强化内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，对于事业单位，内部控制是提高其管理水平的有效途径。建立内部控制体系，通过对自身管理进行评估，制订制度、程序、流程和方法，对市场风险、操作风险、法律风险、声誉风险等进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，从而保障单位业务稳健高效运
5、行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。 （四）有助于提高单位资金使用 效率 事业单位是公共资源的使用者，无论何种类型的事业单位，其正常运转都离不开公共资金，经济活动是事业单位共有的业务活动，资产不安全、使用效率低下将对事业单位各项工作的开展产生不利影响，因此在保证单位经济活动合法合规的前提下，增强资金管理能力，提高资金使用效率是事业单位应该重点考虑的问题。合理保证单位资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。通过落实资产管理责任，加强资产的日常管理和定期清查盘点等控制措施，有利于确保资产的安全完整。通过将资产管理与预算管理、政府采购管理等相结合，对关键岗位工作人员实施
6、有效的管理等措施，可以优化资源配置，充分发挥资产效能，提高资金使用效益。 二、事业单位内部控制存在的问题 行政事业单位内部控制规范（试行）实施以来，事业单位相继建立了自己的内部控制体系，发布了内部控制制度，但许多单位由于缺乏对内部控制体系内涵、本质的理解和把握，使构建的内部控制体系还存在许多问题，达不到预期的效果。 （一）内部控制意识相对薄弱 内部控制的实施需要单位全员参与，内控氛围是内控建设与有效实施的重要保障，同时内部控制需要单位内部跨部门的沟通和协调，因此单 位领导的重视和推动是实施好内控的关键。与很多企业不惜投入大量人力、财力构建全面、系统、细致的内部控制体系不同，目前许多事业单位对内
7、控的重要性认识还不够。有的单位认为所开展的工作业务比较单一，建立内部控制小题大做； 有的单位认为内控是财务部门的事，没有认识到现代内控已经上升到了新的高度，涉及单位的各个方面，成为控制权结构的具体表现；有的单位只重视内控制度的制定，对执行情况没有狠抓落实，对执行效果没有进行有效评价；有的单位从思想上抵制进行内控制度的建设，认为这是在给自己设置障碍，缺乏内部控制设计和实施的主观能动 性。 （二）职责分工不够清晰 内部控制需要单位具备一定的管理基础，组织层级和业务层级的内部控制均要求单位要明确权责职能和业务权限。组织层面，单位需划分内设部门、下属单位和岗位的权利、责任和利益范围，各部门、单位和岗位要根据其在组织层级内部控制中的地位和作用，按照分工实施各自的功能。内控的设计和实施还需要有组织和人员的保障，有些单位没有内控职能部门或牵头部门，导致在内控设计时缺乏总体规划，实施中出现部门相互推诿现象；业务层面，内控涉及单位的预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项 目管理、合同管理等各项经济活动，各个业务流程需对业务权限进行界定，各自分工，既不能越权管理，又要注意协同合作。但有些单位仍然存在不相容岗位职责交叉、权责脱节、基础管理工作薄弱等问题，导致内控难以按照制度设计开展，最终不能发挥实质性作用。 （三）内部控制体系构建缺乏有效规划
