1、浅析企业内部审计风险管理 摘要：内部审计为企业取得最大经济效益做指南针，本文从企业内部审计风险出发，通过分析成因，最终达到控制、管理内部审计风险的目的。 关键词：内部审计；风险；管理 企业的战略发展目标是保证股东的资产保值增值，获得更大的投资回报和经济利益，这也是内部审计的中心任务。因此，企业的内部审计工作应该定位为：在不违反国家政策，财经法规的情况下为提高经济效益提供监督和服务，最大限度地维护股东权益，保护投资者利益，从而促进企业提高经营管理效率，取得最佳经济效益。 一、 企业内部审计风险 内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系
2、统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从 而帮助实现机构目标。审计风险是指会计报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。简单的讲：就是由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和判断上，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时给审计主体遭受损失或不利，这种可能性就构成了审计风险。 二、 企业内部审计风险形成的原因 客观上讲，企业内部审计出现风险是由内审制度以及审计对象日益复杂化、审计内容的日益广泛化造成的。首先国家审计有审计法、注 册会计师法、关于内部审计工作的规
3、定和各部委颁布的相关规定，法律级次逐渐偏低，法律震慑力稍差，以此来指导现代组织内部审计工作，明显存在滞后现象。同时，在与其他法规发生冲突时，明显处于弱势。显然，内部审计法律依据不充分、不健全，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和正确性，缺少法律保障，因而增大了审计难度法律责任。 其次，现代市场经济的显著特征在于不稳定性增强，企业的规模在不断扩大，所进行的生产经营活动也日趋复杂，业务数量的增多，会计核 算中出现记录不当的可能性也随之增加。此外，会计舞弊行为也不断地花样翻新，凭证、账簿上弄虚作假，另设帐外帐，甚至隐瞒一些业务记录。这不仅扩大
4、了审计范围，还加大了审计的难度。因此审计中不确定的因素也越来越多，审计的风险不可避免地被加大了。 而从主观上讲，企业内部审计风险由审计人员个人素质、能力的差异和对审计风险的态度以及被审计单位内部管理制度不健全决定的。审计人员应该具有审计准则所要求具备的业务能力和职业技能。现实工作中，一方面由于现代企业经济活动的面越来越广，而审计人员的能力和经验有一定的局限性， 另一方面，内部审计法律依据不充分、不健全，因此，内审人员只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，审计所能完成的任务有时难以达到企业的全部期望，因此审计能满足企业需求是相对的，而不是绝对的。同时，国内外审计准则
5、要求审计人员应保持应有的职业谨慎态度，审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验，是否做到客观公正、实事求是、认真负责对审计工作质量有着重要的影响。由于各种原因，审计人员并不是人人都能达到从业要求，这也不可避免地会影响审计工作质量，带来审计风险。而内部审计管理制度建设及执 行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内部管理制度能及 总结大全 时发现和控制组织经济活动中发生的各种差错和舞弊，及时对发现的问题进行纠正追查，而反之，就会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成审计风险。 三、 企业内部审计风险管理 审计风险管理是对审计风险系统的全面的、连续的和及
6、时的控制，以达到规避风险，提高效率和效果为目的。 首先，提高审计人员的依法执法水平，提高内部审计人员的综合素质，培养复合型的内部审计人才。内部审计是一项专业性和技 术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心；必须具有扎实的会计、审计理论知识和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，具有较强的口头、文字表达能力；具备经营管理知识，通晓财政经济法规，还要对本部、本单位的生产经营及技术方法有一定了解。高质量的审计来自高素质的审计队伍。审计能否真正发挥为政府和公众服务的最终作用，重要的是要建设一支合格的、高素质的审计专业队伍
7、。市场经济的建立和发展对审计人员的业务素质和职业道德提出了更高的要求。培养一 批高素质的专业审计人才成为推动我国审计事业发展的当务之急，也是审计风险管理的有效措施。 简历大全 其次，加快有关审计法规制度建设。当前，世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范，国际内部审计师协会也制定有关内部审计实务标准等。国家应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，降低审计风险。在中国经济走向世界的同时，内部审计还要借鉴国外的先进经验，尽快地同国际惯例接轨，以谋求长足的发展。 第三，实施全面质量控制。提高审计质量是防范和化解审计风险的关键。质量与风险 成反比关系，质量越高，风险越
8、小；反之，质量越低，风险就越大。审计组织要加强审计质量管理工作，执行合格审计，必须坚持四个原则：一是规范化原则，严格按照审计管辖范围和审计程序的要求进行操作；二是真实性原则，在审核被审计单位资产负债损益的基础上，形成的审计证据材料必须是真实可靠的；三是合法性原则，必须依据问题发生时有效的法律法规做出处理和评价。要注意引用审计事实发生时适用的法律法规；四是谨慎性原则，在审计工作中应坚持科学、严谨、公正、真实的工作作风，保持高度的责任感，始终树立风险意识。 参考文献： 薛君 ,宫兴国 .关于内部审计风险及控制的几点思考 J.工业审计与会计 ; 2006,(3). 思想汇报 杨梅 .内部审计在风险管理中的责任和作用 J. 工业审计与会计 ; 2007,(4). 刘水英 .浅论审计风险及其防范与控制 J.公用事业财会 ; 2007,(3). 汪海鸿 .企业内部审计风险及其控制浅析 J.供电企业管理 ;2006（ 3） . 王宇竑 .试论内部审计风险形成宇控制 J.工业审计与会计 ;2008（ 6） . 作文
