1、浅析企业内部控制体系建设 企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制体系建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高内部控制科学化、规范化和信息化水平，而且更能防控企业经营风险，合理保证经营管理合法合规、资产安全。因此，建立和完善企业内部控制体系是当前企业管理面临的一个重要问题。 一、内部控制体系建设依据 企业内部控制基本规范（财政部财会 20087 号）；企业内部控制配套应用指引（财政部财会 201011 号）；关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知（国资发评价 201268 号）；中央企业全面风险管理指引（国资发改革 200610
2、8 号）。 二、内部控制体系建设流程 企业内部控制建设工作要围绕深化体制机制改革、提升发展质量和提高经济效益这一主线，突出主要目标和主要任务，结合企业生产经营管理工作特点开展。 （一） 编制内部控制管理手册 遵循专业性、重要性和适应性原则，确保内部控制与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等因素相适应。 （二）内部控制基本框架构成 （ 1）内部环境：是实施内部控制的基础，包括组织构架、发展战略、人力资源政策、社会责任、企业文化等。 （ 2）风险评估：是及时识别、系统分析经营活动中实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，包括信息收集、风险识别、风险评估、风险应对。 （ 3）控制活
3、动：是根据风险评估结果，采取相应的控制措施，将风险控制 在可承受度之内，包括营销、生产等重点业务流程。 （ 4）信息与沟通：是及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，包括信息传递和信息系统。 （ 5）内部监督：是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进，包括日常监督与专项监督。 （三）内部控制评价 （ 1）内部控制评价内容。以内部环境为基础，重点关注治理结构、发展战略、机构设置、权责分配、不相容岗位是否分离、人力资源政策和激励约 束机制、企业文化、社会责任等。以生产经营为重点，主要关注营销、生
4、产、投融资与资金调度使用、采购、财务管理等流程。兼顾控制手段，重点关注预算是否具有约束力、合同履行是否存在纠纷、信息系统是否与内部控制有机结合、内部报告是否及时传递和有效沟通等。 （ 2）内部控制评价的程序和方法。在内控评价工作开展过程中，由各业务流程主管部门根据企业部署，对所负责的主要业务流程进行设计和运行情况自查，编写自查报告，上报企业内控领导小组办公室。企业内控领导小组办公室在业务流程主管部门自查的基础上，兼顾全面性和重要性，针对 重点业务流程开展访谈和穿行测试，广泛收集内部控制设计和有效运行的证据，研究认定 ?炔靠刂粕杓迫毕莺驮诵腥毕荩 ?组织编制内部控制评价报告。企业内控领导小组对评
5、价过程进行监督指导，对评价报告进行审核。 （ 3）内部控制体系建设运行情况梳理。为应对外部繁杂的竞争环境，降低和规避自身的经营压力与风险，按照主管部门要求，企业要围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，通过开展制度与流程梳理活动，将正在推进的流程、制度、职责等整合，按照 “ 突出重点、动态调整、逐步完善 ” 的原则，选取营销管理、生产 管理、业务外包、研究与开发、基建工程、资金活动、采购业务、担保业务、财务报告、内部信息传递、信息系统等开展内控建设，提炼形成内控流程标准，基本建成初步具有组织架构扁平化、业务流程标准化、监督评价常态化特征的内部控制体系，保障企业内部控制管理
6、有据可依，防范各类风险因素，确保企业生产经营管理活动有序进行。 （四）内部控制风险评估 企业应结合现有的管理运行模式，确定信息收集、风险识别、风险评估及风险应对的风险管理流程，确定下属各单位职责范围内重要业务风险管理，全面负责职责范围内风险的识别、分析 及应对策略制定和适时调整。确立风险评估的方法及风险应对策略。识别重要控制环节的风险点，分析各项风险的成因、影响、防范措施、改进建议，通过修订管理制度，完善管理流程，采取相应的控制措施。 （五）内部控制缺陷认定及整改 针对内部控制存在的重要缺陷和一般缺陷，企业可制定内部控制缺陷整改方案，并将各项整改任务落实到有关部门和单位，限期完成整改。 三、加
7、强对企业内部控制体系建设的认识 （ 1）强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应 有明确的认识。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。 （ 2）要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规 意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。
