1、浅析企业财务内控制度 摘要：随着市场经济的发展，企业的内部制度管理与企业文化对于企业盈利的作用越来越大。现阶段加强企业的内控非常重要，而财务内控是企业搞好财务工作，提高经济效益的前提和基础。所以，在当前复杂多变的商业环境中 , 企业更要注重自身的财务内控管理 , 通过建设完善的财务内控制度 ,加强财务内控执行力度 , 配合外部的监督审计 , 以此协助企业自身拟定最佳的策略以及营运方面的决策。本文旨在分析如何正确建立企业财务内控制度。 关键词：内部控制 财务内控 企业 一、内控及财务内控的定义 内部控制是指为 确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制的思想和框架总体上就是对企业内的资源进行管
2、理的体系，然而给予不同的角度和层次，对内部控制的定义有着不同的认识和分析： 1、 COSO（ committee of sponsoring organization）委员会对内部控制的定义为： “ 公司的董事会、管理层级其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。 ”2 、中国企业内部控制基本规范指出内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标 的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。我国的内控规范指出，企业建立
3、与实施有效的内部控制，应当包括内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督着五个方面。 财务内控制度是企业内控制度中的一个方面，它是企业为了实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高企业运营效率和运营效果而实施的一系列控制活动。与内部控制所包含的五个要素相对应的是财务内控制度的建立主要着手于以下七方面： 1.可靠的凭 证制度 2.完整的簿记制度 3.严格的核对制度 4.合理的会计政策和会计程序 5.科学的预算制度 6.定期的资产盘点制度 7.适时适用的监督考核制。 总结大全 二、建立企业财务内控体系的原则 企业建立财务内控制度体系既要以会计法、公司法、会计基础工作规范等法
4、律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效加强内部监管，防范经营风险，增加企业效益。具体原则包括以下七项： 一、符合法律规范。企业必须以国家法律法规为基础，在合法的范围内制定符合企业自身，切实可行的财务内控制度。 二、适用企业整体。企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。 三、具有针对性。内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以改善自身企业的财务会计的薄弱方面，提高整体会计水平。 四、制度
5、稳定连贯。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。 五、制度要与时 俱进。企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。 六、制度建立经济实用。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益，就没有制定和实施的必要。 七、有效实现责任到人。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。 三、企业财务内控的具体做法 一、会计事项处理。按照应用指引第 1 号 组织结构中的要求 ：公司在处理 “ 三
6、重一大 ” 的问题上即重大决策，重大事项，重要人士任免，大额资金使用。应按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 二、会计系统控制。会计系统控制就是企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。会计系统还包括正确的记录交易过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。内控规范第 31 条要求，从事会计工作的人员，必须取得会计从业证书。会计机关负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格。此外， 大中型企业应当设置总会计师，并不容许设置与其职权重叠的副职。 三、会计财务报告编制。企业在编制财务报告时主
7、要的控制措施包括：（ 1）制度合法合规的财务报告编制方案，并按权限和程序审批。（ 2）监理处理重大事项的机制。（ 3）通过如盘点、与银行对账、核对票据等程序清查资产核实债务及更正清查时出现的差异。（ 4）核对各会计账簿记录与有关发票和凭证内容以支持交易的发生。（ 5）定期进行对账、调账、差错更正业务。（ 6）严格要求会计人员或负复核单位确认已在财务报告中正确列示资产、负债、所有者权益金额、当期收入、费用和利 润以及由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成等金额。 四、财务报告的分析。对于有效的进行财务报告分析，企业可采用的管理及控制措施包括：（ 1）财务分析会议应吸收有关部门负责人参加，对各部门提出意见，财会部应充分沟通、分析，进而修改完善财务分析报告。（ 2）定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。（ 3）明确各部门职责。责任部门按照要求落实改正。财会部门负责监督、跟踪责任部门的落实情况，并及时反馈落实情况。 参考文献： 中国注册会计师协会 .公司战略与风险管理 .2011.内部控制 164-211 王会兰 .财务会计与内控工作执行流程 .2010 财政部，证监会，审计署，银监会，保监会 .企业内部控制基本规范 .2008 财政部 .会计基础工作规范 .1996 金焕敏 .财务建设的内部控制 .工商管理 .2008,7. 总结大全
